1.Экономическое содержание и назначение СНР Необходимость применения специальных налоговых режимов для малого предпринимательства - поддержка и развития малого бизнеса, а с другой стороны - это вопрос социальной справедливости, т.е. перераспределения доходов между крупным и малым бизнесом,компенсации последнему повышенных рисков хозяйствования, ограничений в доступе к финансовым ресурсам. Специальные налоговые режимы применяются с целью создания более благоприятных экономических условий функционирования организаций и индивидуальных предпринимателей, упрощения системы учета и отчетности. Особенностью:они могут гибко учитывать все особенности объекта налогообложения и обеспечить развитие предпринимательской активности. Также СНР позволяет совместно с льготным налогообложением упростить порядок взимания налогов. Отрицательным последствием введения новых специальных налоговых режимов является нарушение основополагающих принципов налогообложения, которое приводит к предоставлению преимуществ одним хозяйствующим субъектам за счет других. Характерные черты: введение специального налогового режима регламентируется НК РК;устанавливаются на определенный период времени;имеют льготный характер действия налогового механизма, предоставляющего определенные экономические преимущества отдельным субъектам хозяйствования; налоговые механизмы имеют конкретную целевую направленность действия по улучшению экономического положения отдельных налогоплательщиков; цели и механизмы введения специальных налоговых режимов подчиняются требованиям проведения налоговой политики государства 1)Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты соц.налога, КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. 2) Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных на территории РК. 3)Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только 1 из порядков исчисления и уплаты налогов:1) общеустановленный порядок;2) специальный налоговый режим на основе патента;3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
2.СНР на основе патента:сферараспространения,порядок применения применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие условиям:1) не используют труд работников;2)осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;3) предельный доход которых за налоговый период не превышает 300-кратного МЗП, установленного законом о РБ и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Налоговым периодо м является календарный год. Для применения: в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента. Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство»,ИП: 1)вновь образованными одновременно с налоговым заявлением о регистрационном учете в качестве ИП,(датой начала применения режима для вновь образованных ИП - дата гос. регистрации в качестве ИП)2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, - до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента;(датой начала срока действия патента является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлен расчет) 3)применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, - до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности. Исчисление: В стоимость патента вкл. подлежащие уплате суммы ИПН (кроме индивидуального ИПН у источника выплаты), СН, ОПФ и СО.Исчисление сумм ИПН и СН по ставке в размере 2 % к объекту налогообложения. Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде:1) ИПН - в размере 1/2 части исчисленной суммы;2) СН - в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом СО.
3.СНР на основе упрощенной декларации:содержание,условияприменения,порядокисчисления,сроки уплаты. применяют ИП и юр.лица,по условиям:1)для ИП:предельнаяср.спис. числ.работников за налоговый период составляет 25 чел, включая самого ИП;предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный МЗП.2) для юридических лиц:предельнаяср.спис. числ.работников за налоговый период составляет 50 чел;предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тыс.тг. Налоговым периодом- полугодие. Для применения уведомление о применяемом режиме налогообложения:1) вновь созданным юр.лицами не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации;2) налогоплательщиками,при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима - до 1числа месяца применения СНР на основе упрощенной декларации;3)ИП при переходе со СНР на основе патента. Датой начала применения 1) дата государственной регистрации в качестве ИП в налоговых органах;2) дата государственной регистрации в органах юстиции,3)1число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения; Дата прекращения- последнее число мес.,в кот предоставлено уведомление о режиме. Исчисление - самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.Сумма налогов подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника, если ср.з/п работников составила у ИП не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного МЗП. СрокиУпрощенная декларация - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата - не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде И(К)ПН и СН.