В ходе налоговых проверок налоговыми органами могут быть налоговые правонарушения:
1. Непредставление налоговой декларации.
1. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора).
4. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
5. Непредставление налогоплательщиком налоговому органу документов и иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
6. Ответственность свидетеля, привлекаемого налоговыми органами в ходе налоговых проверок.
7. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки.
8. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений налоговому органу при отсутствии признаков налогового правонарушения.
9. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения – отсутствие у налогоплательщика первичных учетных документов, отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два и более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика
В случае выявления в ходе проверок нарушений со стороны налогоплательщиков налоговые органы вправе:
• требовать от них устранения нарушений;
• контролировать выполнение требований.
• взыскивать недоимки по налогам, пени за просрочку платежей в бюджет, а также штрафы за нарушение налогового законодательства.
Налоговый орган вправе наложить взыскание на денежные средства налогоплательщиков на счетах в соответствующих банках.
Налоговый орган имеет право взыскать налог за счет другого имущества указанных лиц в том случае, если на счетах налогоплательщиков в банках недостаточно денежных средств или они отсутствуют.
Налоговый орган вправе применить арест имущества налогоплательщика, но только в исключительных случаях в отношении организаций.
Налоговый орган вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках.
Налоговые органы имеют право обращаться в другие органы и организации, в том числе и для получения от них необходимых сведений.
Налоговым органам предоставлены широкие полномочия в части предъявления исков в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
При нарушении налогоплательщиками налогового, бюджетного, гражданского или иного законодательства налоговые органы вправе обращаться в суды со следующими ходатайствами:
• о взыскании недоимки, пеней и штрафов с налогоплательщиков, нарушивших налоговое законодательство;
• о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
• о возмещении ущерба, причиненного государству или муниципальному образованию из-за отдельных неправомерных действий банков.
Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства регулируется следующими четырьмя статьями УК РФ:
1) ст. 198 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов физического лица»;
2) ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов организацией»;
3) ст. 1991 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
4) статьей 1992 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов или сборов».
Различают следующие виды административных правонарушений в области налогов и сборов:
1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе влечет за собой предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500до 1000 руб.
При условии, если вышеуказанное нарушение связано с одновременным ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, это влечет наложение административного штрафа в размере от 2000 до 3000 руб.
2. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке в налоговый орган влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 2000 руб.
3. Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
4. Непредставление оформленных в установленном порядке документов и иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в налоговые и таможенные органы, а также представление таких сведений в неполном объеме или искаженном виде влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 100 до 300 руб., а на должностных лиц — от 300 до 500 руб.
5. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также срока хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.