Учетная политика для целей налогообложения
1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным
бухгалтером.
2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами
организации.
Основание: статья 346.14 НК.
3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой
версии «1С: Упрощенная система налогообложения».
Основание: статья 346.24 НК, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина от
22.10.2012 № 135н.
4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных
документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н,
часть 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Учет амортизируемого имущества
5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество,
используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ,
оказания услуг) или для управления организацией, первоначальная стоимость которого на
дату ввода в эксплуатацию превышает величину, установленную пунктом 1 статьи 256 НК, и сроком полезного использования более 12 месяцев.
Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 НК.
6. Первоначальная стоимость основного средства определяется по правилам бухгалтерского учета.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 НК, часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на
его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение)
отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в
котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК.
8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.
В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК.
Учет товарно-материальных ценностей
9. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов, расходы на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы,
расходы на транспортировку, а также расходы на информационные и консультационные
услуги, связанные с приобретением материалов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.
Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК.
10. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.
Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 НК.
11. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере
осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.
Основание: пункт 2 статьи 346.17 НК, письмо УФНС по г. Москве от 30.01.2009 № 19-
12/007413.
12. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного
поставщиком товаров). Транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе затрат в качестве расходов, связанных с приобретением товаров, на самостоятельном основании отдельно от стоимости товаров.
Основание: подпункты 8, 23 пункта 1 статьи 346.16 НК.
13. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по
мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу
средней стоимости.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК.
14. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, приобретенным
для перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации товаров. При этом суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК, письмо Минфина от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256.
15. Расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК, письмо Минфина от 08.09.2011 № 03-11-06/2/124.
16. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат
осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа,
подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).
Запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат
осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК, письмо Минфина от 18.01.2010 № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.
Учет затрат
17. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.
Расходы на реализацию товаров учитываются в составе затрат после их фактической
оплаты.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК, письмо Минфина от 15.04.2010 № 03-11-06/2/59.
18. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 НК.
19. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований
(обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.
Основание: пункт 5 статьи 346.17 НК.
Учет убытков
20. Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть
прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму
минимального налога.
Основание: пункт 7 статьи 346.18 НК, письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701.
21. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального
налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке, при расчете налоговой базы по
итогам года. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.
Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 НК.
Налоговый агент
22. Организация выполняет обязанности налогового агента по НДС, при совершении
операций, предусмотренных статьей 161 НК.
Основание: статьи 24, 161 НК.
23. Организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выполнении
следующих обязательств:
– выплата дивидендов от долевого участия в деятельности организации;
– выплата процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
– выплата доходов иностранным организациям.
Основание: статьи 275, 281, 309 НК.
24. Организация выполняет обязанности налогового агента по НДФЛ.
Основание: глава 23 НК.
Приложения
Неотъемлемой частью учетной политики являются:
– график документооборота (приложение № ____);
– перечень форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы и
типовые бланки Госкомстата (приложение № ____).
| Главный бухгалтер | А.С. Глебова | |