Исчисления проводятся в тыс. руб.
. Наличие собственных оборотных ср-в на конец расчетного периода:
СОС=СК-ВОА
СОС=46
ВОА - внеоборотные активы
. Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (СДИ):
СДИ=СОС+ДКЗ
СДИ=46
. Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ):
ОИЗ=СДИ+ККЗ
ОИЗ=46+2236=2282
# Излишек(+), недостаток(-) собственных оборотных средств:
#СОС=СОС-З
#СОС=46-1466= (-)
З - запасы
# Излишек(+), недостаток(++) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов:
#СДИ=СДИ-З
#СДИ=46-1466= (-)
# Излишек(+), недостаток(-) общей величины основных источников покрытия запасов:
#ОИЗ=ОИЗ-З
#ОИЗ=2282-1466= (+)
Данный анализ наглядно показывает финансовую устойчивость предприятия. Мы видим, что у предприятия наблюдается нарушение нормальной платежеспособности, в связи с чем возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования.
Таблица 4. Анализ деловой активности Общества
| Коэффициент | Формула расчета | Величина 31.12.13 |
| Оборачиваемость мобильных средств (раз), К8 | с. 2110 ф. 2 / с. 1200 | 1,24 |
| Оборачиваемость запасов (раз), К9 | с. 2110 ф. 2/(с. 1210н + с. 1210к):2 | 3,3 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности (раз), К10 | с. 2110 ф. 2/ (с. 1230н+с. 1230к):2 | 6,4 |
| Оборачиваемости кредиторской задолженности (раз), К11 | с. 2110 ф. 2/(с. 1520н + с. 1520к):2 | 5,3 |
Также я рассчитал коэффициенты рентабельности активов, собственного капитала и продаж. На основании полученных значений, можно сделать вывод, что анализ финансовых результатов является успешным. Это является крайне позитивным фактором для всей хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 5. Анализ Финансовых результатов
| Коэффициент | Формула расчета | Величина | Динамика изменения | |
| 31.12.12 | 31.12.13 | 2012-2013 | ||
| Рентабельность активов (%), К12 | с. 2400 ф. 2 х 100/с. 1600 | 20,1 | 1,6 | -18,5 |
| Рентабельность собственного капитала (%), К13 | с. 2400 ф. 2 х 100/(с. 1300-ЦФиП+с. 1530 - с. 1320) | 152,8 | 78,26 | -74,54 |
| Рентабельность продукции (продаж) (%), К14 | С2200 ф. 2 х 100/с. 2110 ф. 2 | 15,5 | 2,4 | -13,1 |
Важным моментом в моем исследовании стало изучение Отчета о финансовых результатах за 2013 год (Приложение 3). Оно показало, что выручка от реализации продукции сложилась в размере 2831 тыс. руб., что на 281,5% больше показателя 2012 года.
Затраты за отчетный периодсоставили33 тыс. руб., в том числе:
прочие расходы - 33 тыс. руб.
В динамике с 2012 годом затраты за 2013 год выросли на 560%.
Прибыль от продаж за отчетный период составила 36 тыс. руб., что на 74 тыс. руб. меньше, чем в 2011 году.
Мною также проводился анализ статей движения денежных средств, а так же оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 за 2012 и 2013 гг.
В ходе него можно сделать вывод, что суммарный денежный оборот Общества по Дт и Кт по сравнению с 2012 годом увеличился более чем на 8000 тыс. рублей. Причинами этого увеличения являются:
· увеличение чистого денежного потока по текущей деятельности в связи с ростом потребительской базы, ростом количества продаж, а так же увеличение затрат, что и вызвало увеличение чистого денежного оборота и достигло более 9 млн.р.
Хотелось бы сделать акцент на дебиторской задолженности потребителей, потому что денежные средства не выплаченные в срок, имеют прямое влияние на финансовое состояние предприятия и его финансовую устойчивость, тем более если речь идёт о предприятии в котором доля собственных активов, находящихся в обороте, составляет только 2%.
Таблица 6. Структура дебиторской задолженности, тыс. руб. за 2013 год
| № | Наименование | На начало периода | На конец периода | Отклонение | Удельный вес к общей задолженности на конец периода, % |
| Дебиторская задолженность всего, в т.ч.: | 268,183 | 530,704 | 262,521 | ||
| Дебиторская задолженность платежи после 12 месяцев | - | 90,895 | 90,859 | 17,12 | |
| Дебиторская задолженность платежи в течение 12 месяцев, в т.ч.: | 268,183 | 439,809 | 171,626 | 82,87 |
В течение 2013 года она увеличилась на 263 тыс. руб. Так же и задолженность, ожидаемая к погашению более чем через 12 месяцев, увеличилась на 91 тыс. руб.
Задолженность, ожидаемая к погашению в течение 12 месяцев, увеличилась на 172 тыс. руб. Причинами для этого являются:
Увеличение дебиторской задолженности за проданную продукцию имеет прямую связь с общим увеличением продаж, но нужно учитывать тот факт, что соотношение дебиторской задолженности по отношению к общей сумме реализованной продукции за 2013 год снизилось в два раза:
Теперь посмотрим, как изменялось в течение периода значение кредиторской задолженности по отношению к поставщикам.
Таблица 7
| № | Наименование | На начало периода | На конец периода | Отклонение | Удельный вес к общей задолженности на конец периода, % |
| Кредиторская задолженность всего | 226,696 | 554,373 | 327,677 | 100,0 | |
| в том числе: | |||||
| Поставщикам | - | 160,627 | |||
| 1.1 | ООО ″АРТМЕС″ | - | 4,392 | - | 0,8 |
| 1.2 | ООО ″ГлассЭкспорт Компани″ | - | 145,238 | - | 26,2 |
| 1.3 | ООО ″Промтех″ | - | 4,750 | - | 0,8 |
| 1.4 | ООО ″Атом″ | - | 6,202 | - | 1,1 |
| Прочее | |||||
| Задолжность перед арендатором (ИП Мамоян) | 212,340 | 393,746 | 181,406 |
Структура кредиторской задолженности, тыс. руб.
Из таблицы видно, что кредиторская задолженность по состоянию на 31 декабря 2013 года, в свою очередь, составила 554,373 тыс. руб.
По сравнению с соответствующим периодом прошлого года наблюдается увеличение данного значения на 327,677 тыс. руб., которое в основном произошло за счет увеличения задолженности ООО ″Раддуга″ перед арендатором ИП ″ Мамоян″ в связи с неспособностью ООО ″Раддуга″ своевременно оплачивать арендную плату.
Заключение
бухгалтерский прибыль учет
Подводя итог своего отчета по практике, заключающегося в исследовании основных результатов производственной и финансовой деятельности предприятия ООО ″Раддуга″ можно сделать определенные выводы.
По сути предприятие находится в предкризисном состоянии. Его дальнейшее существование без дополнительного финансирования, направленного на повышение эффективности производства, весьма туманны.
Попытка предприятия перейти на новый уровень производства, связана и направлена в основном на повышение качества продукции, а именно: покупка дорого производственного сырья, повышение качества продукции, при сохранении относительно невысокой цены на продукцию, вызвало эффект совсем противоположный ожидаемому. Выросли продажи, увеличился объем производства, но не достаточный рост, что бы погасить все долги перед кредиторами и поставщиками.
Но несмотря на это, при расчете показателей финансовой устойчивости за отчетный период выясняется, что они имеют положительную динамику, как и анализ деловой активности, который продемонстрировал хорошую тенденцию оборачиваемости дебиторской задолженности, но отрицательную динамику оборачиваемости кредиторской задолженности.
Что касается финансовых результатов (коэффициентов рентабельности), расчеты выполненные в таблице 5 показывают, что рентабельность продукции резко сократилось, о чем и говорилось выше.
Если говорить о выручке от реализации продукции потребителям, то ее значение составило 2831 тыс. руб., что на 281% больше показателя 2012 года;
По итогам годаполучена прибыль в размере 36 тыс. руб.
В основном кредиторская задолженность Общества образовалась по договорам аренды, начиная с 2012 года, а также по заемным и другим обязательствам.
В общем, по итогам работы ООО «Раддуга»за 2013, видно, что Общество осуществляет крайне неэффективную деятельность. В основном связано это с неправильной ценовой и маркетинговой политикой.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 [Текст] от 30.11.1994. №51-ФЗ (с изменениями).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 [Текст] от 26.01.96. №14-ФЗ (с изменениями).
3. Федеральный закон РФ [Текст] от 08.08.2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей».
4. Федеральный закон [Текст] №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете (с изменениями от 23 июня 1998 года).
5. Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. [Текст] Учебное пособие. / Е.Н. Басовская-М: ИНФРА-М, 2004. -366 с.
6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности преприятия. [Текст] Учеб. пособие. / Т.Б. Бердникова-М: ИНФРА-М, 2003 -215 с.
7. Виханский О.С. Менеджмент [Текст]: Учебник./ Виханский О.С., Наумов А.И. - 3-е изд. - М.: Гардарики, 2002. - 528 с.
8. Гайдаенко, Т.А. Маркетинговое управление. [Текст] Полный курс МВА. Принципы управленческих решений и российская практика / Т.А. Гайдаенко. - М.: ЭКСМО, 2005. -654 с.
. Глухов В.В. Менеджмент [Текст]: Учебник для вузов. 3-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 608 с. ил. - (серия «Учебник для вузов»).
. Герчикова И.Н. Менеджмент [Текст]: Учебник для вузов. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 511 с. - (серия «Золотой фонд российских учебников»).
. Дафт Р. Менеджмент. [Текст] 6-е изд. /Пер. с англ. - СПб.: Питер, 2006 - 864 с.: ил. - (серия «Классика МВА»).
12. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии [Текст]: учебник. / В.А. Горемыкин -4-е изд. перераб. и доп. М.:Высшее образование, 2007. -609 с.
. Забелин П.В. Основы стратегического управления [Текст] /П.В. Забелин, Н.К. Моисеева. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2008. - 144 с.
14. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие. / А.А. Канке, И.П. Кошевая -2-е изд. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. -288 с.
15. Карпов, В.Н. Стратегический маркетинг в условиях отечественного рынка [Текст] / В.Н. Карпов - М: «Маркетинг», 2006. - 126 с.
16. Карташёва Л.В. Управление человеческими ресурсами [Текст]: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 236 с.
17. Малуев П.А. Управление персоналом. [Текст] / Малуев П.А., Мелихов Ю.Е. - М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2005. - 184 с.
18. Шеремет А.Д. «Методика финансового анализа» [Текст] Учебное пособие. / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. Москва «Инфра-М», 2004 г.
19. Филатов О.К., Рябова Т.Ф., Минаева Е.В. Экономика предприятий (организаций) [Текст]: Учебник. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. -512 с.
. Шеремет А.Д. «Финансы предприятий» [Текст] Учебное пособие. / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. Москва «Инфра-М», 2006 г.
21. Шишкин А.К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. [Текст] Учеб. пособие. / А. К Шишкин, С.С. Вартанян, В.А. Микрюков. - М.: Инфра - М, 2004. - 650 с.
22. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: Учебник / Под ред. проф. В.Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2008. -617 с.
23. Планирование на предприятии [Текст]: Учебник / А.И. Ильин. - Мн.: Новое звание, 2003. -635 с.