1. Задача
Организация производит измерительные приборы, в т.ч. манометры малых размеров. Вновь освоенная марка манометра очень перспективна и имеет большой потенциальный рынок. Ниже приведены нормы переменных затрат на единицу новой марки манометра и смета постоянных затрат организации на 2011 год:
| Переменные затраты на единицу | руб. |
| Материальные затраты | |
| Трудовые затраты | |
| Прямые общепроизводственные расходы | |
| Прямые коммерческие расходы | |
| Итого |
| Суммарные постоянные затраты | руб. |
| Общепроизводственные расходы | |
| Затраты на рекламу | |
| Административные расходы | |
| Итого |
Цена продажи одного манометра новой марки – 10 000 руб. В целях рекомендации установления цены на новую продукцию и объема производства, обеспечивающего получение прибыли, рассчитайте критическую точку для 2011 года. Определите, при каком объеме производства и продаж организация может получить 200 000 руб. прибыли.
Решение:
Кол-во*(цена – затраты переменные на ед продукции) – постоянные затраты = Прибыль
Кол-во = постоянные затраты / цена – затраты переменные на ед продукции
Все переменные = 6800, все постоянные = 620 000
Объем производства в штуках= 620 000/10 000-6800=194
Критический объем продаж =194*10 000=1 940 000
620 000+200 000/10 000-6800=256
256*10000= 2 560 000
Ответ: при прибыли в 200 000руб объем произ-ва в штуках =256, в рублях 2 560 т.р.
2. Задача
На предприятии за отчетный период имели место следующие затраты на выпуск продукции основного производства: (руб.)
| Статьи затрат | Сумма |
| стоимость основных материалов | 600 000 |
| заработная плата по изготовлению продукции | 200 000 |
| общепроизводственные материальные затраты | 30 000 |
| общепроизводственные затраты по заработной плате | 20 000 |
| расходы по управлению производством | 140 000 |
| расходы по сбыту | 130 000. |
| расходы по управлению предприятием | 90 000 |
Определите процентные ставки распределения общепроизводственных материальных затрат, расходов на управление производством и предприятием и сбыт для исчисления себестоимости единицы продукции по позаказному методу калькулирования.
Базы распределения этих затрат следующие:
| Виды затрат | Базы распределения |
| 1.Общепроизводственные материальные затраты | Стоимость основных материалов |
| 2. Прочие общие затраты и заработная плата | Основная заработная плата |
| 3. Расходы по управлению и сбыту | Совокупная величина затрат без распределяемой суммы расходов по управлению и сбыту |
Выскажите свое мнение об обоснованности приведенных баз распределения косвенных расходов.
Решение: 1) процентная ставка распределения общепроизводственных затрат (30 000:600 000)*100%=5%; 2) процентная ставка по прочим общим затратам и з/п (140 000+20 000)/200 000*100%=80%; 3) расходы по управлению и сбыту 90 000 + 130 000 =220 000 (не распределяются идут на 90 счет). Мнение: базы распределения предложены по характеру затрат (материалы и з/п)
3. Задача
Организация получила займ в сумме 200 000 руб. на срок 10 месяцев с условием ежемесячной уплаты процентов по ставке 18 процентов годовых. Для целей налогового учета сумма процентов составила 10 080 руб. в месяц. Определите возникающие разницы и отразите их последствия.
Решение: 1)Получен краткосрочный займ Д51 К 66 – 200 000 руб.; 2) Начислены проценты ежемесячно Д91 К66 – 3000 руб. (200 000*18%)/12=3000 (если в условии задачи сумма % > 10080, к примеру 11000 то 920*20%=184 руб, постоянная разница-920 руб, ПНО-184 руб. Д99 К68 -184руб.) 3) уплата процентов Д66 К51 3000руб.; 4) Возврат займа Д66 К51-200 000руб.
4. Задача
Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности ООО «Карусель» за декабрь 20ХХ гг.
| Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Приобретен товарный знак по договору отчуждения у ООО «Патент», в т.ч. НДС 18% | 118 000 | |
| Товарный знак принят к учету в составе НМА | сумму определить | |
| Нематериальный актив получен в пользование | 50 000 | |
| Учтен единовременный платеж (роялти) за пользование объектом НМА | 10 000 | |
| Начислена амортизация по НМА за декабрь: | ||
| а) используемым в основном производстве | 2 000 | |
| б) по положительной деловой репутации | ||
| в) по программному продукту, установленному в бухгалтерии | ||
| Реализован объект НМА: | ||
| А) цена по договору об отчуждении, в т.ч. НДС 18% | 17 700 | |
| Б) первоначальная стоимость | 60 000 | |
| В) сумма накопленной амортизации | 48 000 | |
| Отражены расходы по созданию вакцины от гриппа собственными силами: | ||
| а) начислена заработная плата работникам | 200 000 | |
| б) начислены страховые взносы во внебюджетные фонды | сумму определить | |
| в) списаны материалы, использованные при выполнении работ | 80 000 | |
| Получен отрицательный результат НИОКР | сумму определить |
1) Д08 К60 – 100 000 руб, Д19 К60 – 18 000 руб. (118000:118*18=18000)
2) Д04 К08 – 100 000 руб.
3) Д012 – 50 000 руб.
4) Д26 К60 – 10 000 руб.
5) а) Д25 К05 – 2000 руб. б) Д26 К05 – 1500 руб. в) Д26 К05 – 800 руб.
6) а) Д62 К91 – 17700 руб (с НДС), Д91 К68 – 2700 руб. б) Д91 К04 – 60 000 руб.
в) Д05 К91 – 48 000 руб.
7) а) Д08 К70 – 200 000 руб. б) Д08 К69 – 60 000 руб. (200 000*30%=60 000)
в) Д08 К10 – 80 000 руб.
8) Д91 К08 – 340 000 руб. – отрицательный результат (сумма по 08 счету 200000+60000+80000=340000 руб.) если положительный результат Д04 К08.
5. Задача
Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности ООО «Карусель» за декабрь 20ХХ гг.
| Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Приобретен объект основных средств для передачи по договору лизинга, в т.ч. НДС 18% | 1 000 000 | |
| Учтены расходы, связанные с приобретением основного средства: | ||
| а) доставка фирмой ООО «Путь», в т.ч. НДС 18% | 20 000 | |
| б) страхование на время доставки ОАО «Ресо» | 6 000 | |
| в) хранение на месте приобретения (3 дня), в т.ч. НДС 18% | 18 000 | |
| Объект основного средства, предназначенный для сдачи в финансовую аренду (лизинг) принят в качестве основного средства | сумму определить | |
| Отражена передача предмета лизинга лизингополучателю (по условиям договора объект учитывается на балансе лизингодателя) | сумму определить | |
| Начислен лизинговый платеж у лизингодателя (обычный вид деятельности), в т.ч. НДС 18% | 180 000 | |
| Начислен лизинговый платеж у лизингополучателя (в т.ч. НДС 18%), если объект лизинга по договору учитывается на балансе: | ||
| А) лизингодателя | 36 000 | |
| Б) лизингополучателя | 36 000 |
1) Д08 К60 – 847458 руб. Д19 К60 – 152542 руб. (1000000:118*18=152542-НДС, 1000000-152542=847458 без НДС).
2) а) Д08 К60 (76) – 16949 руб. Д19 К60(76) – 3051 руб. (20000:118*18=3051-НДС)
б) Д08 К76 – 6000руб.; в) Д08 К60(76) – 15254 руб. Д19 К60(76) - 2746 руб. (18000:118*18=2746, 18000-2746=15254)
3) Д03 К08 – 885661 руб.(сумма по сч 08: 847458+16949+6000+15254=885661)
4) Д03.2 К03.1 – 885661 руб.
5) Д62 К90 – 180 000руб. Д90 К68 – 27458 руб. (180 000:118*18=27458)
6) а) Д20(25,26) К60(76) = 30508 руб. Д19 К60 – 5492 руб. (36000:118*18=5492, 36000-5492=30508); б) Д76 (арендные обязательства) К76 (лизинговый платеж ежемесячный)-36000руб.
6. Задача
Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности ООО «Карусель» за декабрь 20ХХ гг.
| Содержание операции | Сумма | |
| Поступили материалы от поставщика по договору купли-продажи, в т.ч. НДС 18% | 108 000 | |
| А) учет ведется по фактической себестоимости | сумму определить | |
| Б) учет ведется по учетным ценам | сумму определить | |
| Приняты к учету материалы по учетным ценам | 120 000 | |
| Приняты к учету отклонения учетной цены от фактической себестоимости материалов | сумму определить | |
| Остаток материала на начало месяца – 100 ед. по цене 17 руб. Поступило за месяц: 1-я партия материала –200 ед. по цене 19 руб., 2-я партия материала – 250 ед. по цене 20 руб. Израсходовано за месяц 450 ед. материала. Определить стоимость израсходованных материалов и конечного остатка, если в целях оценки материалов при отпуске в производство используется метод ФИФО | сумму определить | |
| Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетной цены: | ||
| А) материалы отпущены на основное производство | 8 000 | |
| Б) по недостачам материалов, выявленным в результате инвентаризации (экономия) | 18 000 | |
| Создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей | 140 000 |
Решение: 1) а) Д10 К60 – 91525 руб. Д19 К60 – 16475 руб. (НДС 108000:118*18=16475, 108000-16474=91525); б) Д15 К60 – 91525 руб. Д19 К60 – 16475 руб.
2) Д10 К15 – 120000 руб.
3) Д15 К16 – 28475 руб. (сравниваем счет 15: 91525-120 000=28475)
4) Д20 К10 – 8500 руб. (1 пришел 1 ушел берем остаток 100 ед*17=1700, берем 1 партию 200ед*19=3800, берем 2 партию 150ед*20=3000, остаток 100*20=2000, 1750+3800+3000=8500)
5) а) Д20 К16- 8000 руб. сторно, б) Д94 К16- сторно 18000руб.
6) Д91 К14 – 140 000руб.
7. Задача
Организация получила займ в сумме 1 300 000 руб. на срок с 7 июля по 6 сентября на пополнение оборотных средств. Согласно с договором проценты по займу начисляются по ставке 8% годовых с условием единовременной уплаты на дату возврата займа. 6 сентября заем был погашен. Договор займа не содержит условия об изменении процентной ставки в течение срока действия договора. Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств, составляла 8,25% годовых. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Решение: 1) Получен займ (краткосроч) Д51 К66 – 1300 000 руб. 2) Погашен займ 6 сентября Д66 К51 – 1300 000 руб. 3)начислены % Д91 К66- 17381 (1300 000*8%:365*61 день(с 7 июля-6сент)=17381. 4) Уплачены % Д66 К51 – 17381. 5)если бы по договору было бы не 8% а 15% годовых, а по НУ ставка рефенансирования 8.25*1.8(коэффициент)=14,85, тогда возникло ПНО. Если 15%: 1300 000*15:365*61=32589. Если 14,85%: 1300000*14,85:365*61=32263; 32589-32263=326; 326*20%=65 - ПНО. Д99 К68-65 руб.
8. Задача
Организация осуществляет строительство склада смешенным способом. Услуги подрядчика составили 2 250 000 руб., в т.ч. НДС. Зарплата рабочих организации, занятых строительством составила 700 000 руб., материалы отпущены со склада на сумму 150 000 руб. Отразите бухгалтерские записи по формированию стоимости внеоборотных активов.
Решение: 1) Приняты работы от подрядчика Д08 К60 – 1906780 руб. НДС Д19 К60-343220 руб. (2250 000:118*18=343220, 22250 000-343220=1906780)
2) Начислена з/п Д08 К70(69) – 700 000руб.
3) Списаны материалы Д08 К10 – 150 000руб.
4) Принят к учету объект внеоборот активов по 08: 1906780+700000+150000=276780 руб. Д01 К08-2576780руб.
9. Задача
Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности ООО «Карусель» за декабрь 20ХХ гг.
| Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Выпущена из основного производства и принята на склад партия готовой продукции по фактической себестоимости | 200 000 | |
| Поступил аванс в счет предстоящей отгрузки, в т.ч. НДС 18% | 500 000 | |
| Реализация партии готовой продукции: | ||
| а) признана выручка по договору купли-продажи | 1 000 000 | |
| б) начислен НДС с продаж 18% | сумму определить | |
| в) списана себестоимость проданной готовой продукции | 165 000 | |
| г) признаны накладные расходы по продаже готовой продукции | 25 000 | |
| д) выявлен финансовый результат от продаж | сумму определить | |
| Создан резерв под снижение стоимости готовой продукции | 14 000 |
Решение: 1) Д43 К20 – 200 000руб.
2) Д51 К62 – 500 000руб. Д76 К68 – 76271 руб. (500000:118*18=76271)
3) а) Д62 К90.1 – 1000 000руб. б) Д90.3 К68 – 152542 руб. (1000000:118*18=152542)
в) Д90.2 К43 – 165000 руб. г) Д90.2 К43 – 165000 руб. г) Д90.2 К44 – 25 000руб.
д) Д90.9 К99 – 657458 руб. (прибыль) (сравниваем суммы по К90 с Д90:
1000000-(152542+165000+25000)=657458.)
4) Д91.2 К14 – 14000 руб.
10. Задача
Предоставлен займ другой организации на сумму 150 000 руб. на срок 10 месяцев с ежемесячной уплатой процентов по ставке 12 процентов годовых. Отразите бухгалтерские записи начисления процентов по полученным и предоставленным кредитам и займам.
Решение: 1) предоставлен займ другой организации Д58 К51 – 150 000руб.
2) Начислены % Д 76.3 К91.1 – 1500 руб. (150 000*12%:12мес=1500 за месяц
3) Получены % Д51 К76 – 1500 руб.
4) Возвращен займ Д 51 К58 -150 000руб.
Бух записи у заемщика:
1) Получен займ (краткосроч) Д51 К66-150000руб.
2) Начислены % Д91.2 К66 – 1500руб.
3) Уплачены % Д66 К51 – 1500руб.
4) Возвращен займ Д66 К51 – 150 000руб.
Данная работа скачена с сайта https://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 41255