ПО НК
П.1 Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Если умышленно, то 40%
ПО УК
Т.к. при обжаловании отклонили жалобу, то уплатить налоги надо. По УК РФ Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
ЗАДАЧА 2
По результатам выездной проверки за 2011 год,согласно решению о привлечении к налоговой ответственности команиидоначислео налогов в размере 8,1 млн.руб.,в том числе:
Налог на прибыль 4,7млн
Ндс 3,4 млн
В требовании об уплате налогов организации было предложено уплатить недоимку в срок до 5.08.2012, компания в данный срок требования не исполнила, по состоянию на 5.10.12 из доначисленных сумм организация уплатила лишь 1,4 млн.руб.,в т.ч.:
Нвлогнаприбыль 1,1
Ндс 0,3 млн.
ВОПРОС:будут ли материалы поверки поданы в следственные органы для возбуждения уголовного дела?
ЗАДАЧА 3
Налогоплательщикнарушил установленный срок НК подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе
ВОПРОС: каков размер штрафа за это по НК и КоАП?
РЕШЕНИЕ
По НК: штраф 10 тыс.руб.
П.1.Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе
1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
По КоАП Административ.штраф от 500 до 1000
· Ч.1 ст. 15.3 КоАП -Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет налог.органе.
· Ч.2 ст.15.3 Совершеие того же правонарушения,сопряженного с ведением деятельноти без постановки на учет в налог.органе Адм.штраф от 2000 до 3000
ЗАДАЧА 4
ИП не перечислил как налоговый агент НДФЛ в сумму 5тыс.руб.
ВОПРОС: размер штрафа?
Ответ: штраф в размере 1 тыс.руб.
Статья 123 НК РФ Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов. Неправомерноенеудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
ЗАДАЧА 5
Физ.лицо включило в декларацию заведомо ложные сведения, в результате оно укдонилось от уплаты налога в особо крупном размере.
ВОПРОС какова уголовная ответственность данного физ.лтца?Ответ: штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы от 1 года до 2 лет,либо арест на срок от 4 до 6 мес., либо лишение свободы на срок до 1 года
Ст.198, ч.1 УК РФ
1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или вразмере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
ЗАДАЧА 6
Коммерческий банк открыл счет организации без предъявления ею доказательства о постановке на налог.учет.
ВОПРОС финансовыепосдедствия для банка каковы?Ответ: Налоговая ответственность: п.1. ст.132 НК РФ –штраф в размере до 20.000 руб.
Административная для должностного лица банка-штраф в размере от 1 000 до 2 000 руб. (ч.1 ст.15.7 КоАП РФ)
ЗАДАЧА 7
Преводчик отказался от участия в проведении налоговой проверке.
ВОПРОС какой штраф он должен уплатить за это? И в каком случае он будет привлечен к уголовной ответственности?
Решение: За такое нарушение существует 2 вида ответственности: налоговая и уголовная. За отказ от участия переводчика (специалиста, эксперта) в проведении налоговой проверки, дачу заведомо ложного заключения, ложного перевода предусмотрена налоговая ответственность: 1) Отказ от участия в проведении налоговой проверки - штраф в размере 500 руб. за отказ от участия (п. 1 Ст. 129 НК РФ); 2) Дача заведомо ложного заключения – 5000 руб. (п. 2 ст. 129 НК РФ).
Уголовная ответственность: 1) наступает за дачу заведомо ложных показаний, заключений, показаний экспертов, специалистов, заведомо неправильный перевод в суде, либо при производстве предварительного расследования – Штраф до 80.000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до трех месяцев.
2) Те же деяния, соединенные с обвинением лица в совершении тяжкого или особо тяжкого преступления, -наказываются принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на тот же срок.
Примечание. Свидетель, потерпевший, эксперт, специалист или переводчик освобождаются от уголовной ответственности, если они добровольно в ходе дознания, предварительного следствия или судебного разбирательства до вынесения приговора суда или решения суда заявили о ложности данных ими показаний, заключения или заведомо неправильном переводе.
(ст. 307, "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 05.06.2012))
ЗАДАЧА 8
В организации допущено грубое нарушение правил учета доходов.
ВОПРОС какую ответственность несет организация и ее должностные лица за данноеправонарушение?
Решение: За такой вид нарушения предусмотрено 2 вида ответственности: Налоговая и Административная. Причем к налоговой ответственности привлекаются организации, а административной подвержены должностные лица организаций.
Налоговаяответственность предусмотрена: 1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода
влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода
влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.
3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,
влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
(ст. 120, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012)).
Административная: Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.
Примечание. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:
искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.
(ст. 15.11, "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 08.06.2012, с изм. от 14.06.2012))
ЗАДАЧИ ПО 5.1НК РФ
ЗАДАЧА 9
Компания по ряду сделок применяет метод сопоставимой рентабельности, с использованием показателя рентабельности затрат. Цена по таким сделкам устанавливается в году, предшествующему году исполнеияобязатедьств по договору, пимер-договор аренды,заключенный в 2011 на 2012 год. Для определения соответствия установленной цены рыночному уровню в целях налогообложения компания определяет ретабельность затрат по данному виду деятельности за 2011 год и сравнивает ее с рыночным интервалом за 2008-2010 год(за 3 года).
ВОПРОС Правильно ли это? Или ей следует пересчитать показатель рентабельности затрат на 2012 год? С учетом требований п.7 ст.105.8 НК РФ какой рын.интервалрентабельностидолже применяться, примененный или за 2009-2011гг.?
ЗАДАЧА 10
Правомерно ли по сделке исполненной в 2012 годуи заявленной в уведомлении о контролируемых сделках за 2012 год в качестве обоснования цены использовать документацию, составленную на дату заключения договора? Т.е.по состоянию на 2011 год?
ЗАДАЧА 11
Согласно п.3 ст.105.3 НК положения о налоговом контролераспространяются на сделки с товарами,работами,услугами.
ВОПРОС Распространяется ли действие раздела 5.1.НК на сделки по передаче имущественных прав?
РЕШЕНИЕ: ДА.
П.6 Статья 105.5. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ
6. Учет функций, исполняемых сторонами сделки, при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки осуществляется с учетом материальных и нематериальных активов, находящихся в распоряжении сторон сделки. При этом под активами в целях настоящей главы понимаются ресурсы (имущество, в том числе денежные средства, имущественные права, в том числе интеллектуальные права), которыми лицо владеет, пользуется или распоряжается в целях получения дохода.
ЗАДАЧА 12
Должны ли налогоплательщики осуществлять подготовку документов,обосновывающих уровень цен по любой сделке? (касательно контролируемых сделок и других)
Решение: нет.
П.1. Статья 105.15. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля
1. Налогоплательщик по требованию федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляет документацию относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), указанной в требовании.
В ст. 105.15 НК РФ прямо не оговаривается отсутствие обязанности предоставлять по запросуналоговых органов документы посделкам, которые не подпадаютпод критерии контролируемых.
Действительно, в п. 1 ст. 105.15НК РФ не указано, что сделка, в отношении которой нужно составлять документацию, должна бытьконтролируемой в соответствии сост. 105.14 НК РФ. Однако это следует из дальнейших пунктов даннойстатьи.
Поэтому ФНС России при осуществлении своих полномочийбудет истребовать документациютолько по контролируемым сделкам
ЗАДАЧА 13
Какого объема сделки считаются контролируемые в 2012,2013,2014 и последующих годах?
1 января 2012 г. вступил в силу ряд поправок, внесенных в налоговое законодательство. Значимым событием 2012 г. является введение в часть первую Налогового кодекса РФ нового раздела о порядке определения рыночных цен и правовом регулировании сделок между взаимозависимыми лицами, а также новой главы о создании консолидированных групп налогоплательщиков.
Контролируемые сделки - это те сделки, цены которых налоговые органы вправе проверить на соответствие рыночным. При этом под сделкой следует понимать действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 153 ГК РФ, Письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-01-18/4-70).
Сумма доходов по данным сделкам за календарный год превышает 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Для этого правила предусмотрены переходные положения. Лимит в 1 млрд руб. будет действовать с 2014 г. В 2012 г. доход по таким сделкам должен составлять 3 млрд руб., в 2013 г. - 2 млрд руб. (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ);
ЗАДАЧА 14
В текущем периоде компния выявила ошибки,повлекшие недоплату налога в предыдущем налоговом периоде. Организация сначала уплатила сумму недоимки и соответствующую пени, а затем подала уточненную декларацию.
ВОПРОС в праве ли инспекторы взыскать с компании штраф?
Ответ: Нет
Согласно п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Как правило, такие ошибки бывают обнаружены уже по истечении срока подачи декларации и срока уплаты налога. Для таких случаев п.4 ст.81 НК РФ установлен следующий порядок внесения исправительной декларации:
- заявление о дополнении и изменении налоговой декларации должно быть сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом искажений в декларации;
- заявление о дополнении и изменении налоговой декларации должно быть сделано до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки;
- до подачи такого заявления налогоплательщик должен уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Только при соблюдении всех приведенных условий налогоплательщик согласно ст.81 НК РФ освобождается от ответственности. Автор просит обратить особое внимание последнее условие, что уплата налога и пеней должна быть произведена именно до подачи исправительной декларации.
ЗАДАЧА 15
В 2012 году компания из Москвы переехала в новый офис, в связи с тем всьала на налог.учет в Подольске. В последствие компания обнаружила ошибки в налог.отчетности,предоставленной в 2011 году.
ВОПРОС в какой налоговый орган необходимо подать уточненную декларацию?
ЗАДАЧА 16
Налоговый агет обнаружил в поданом им в предыдущем налог.приоде в налог.орган расчете ошибки,приводящие к занижению удерживаемого налога. Он внес необходимые изменения и представил в инспекцию уточненный расчет.
Вопрос освободжается ли налоговый агент от штрафа?
ЗАДАЧА 17
Компания Х владеет 50% акций дочерней компании А1, которая имеет 45% акций в компании А2,последняя владеет 80% дочерней компании Б.
ВОПРОС определите,является ли компания Х и Б взаимозависимыми.
Решение: 0,5х0,45х0,8 = 0,18 = 18% (18% < 25% => Х и Б не взаимозависимы).
ЗАДАЧА 18
В 2012 году компания производила хлебобулочные изделия. В том же году организация уплатила НДС 2млн.,налог на прибыль 8млн.,прочие налоги 1 млн.,вт.ч.:НДФЛ 0.5млн. Кроме НДФЛ другие налоги в качестве налогового агента организация не пречисляла. Выручка без НДС за 2012 год по отчету о пр.иуб.составила 121млн.руб.
ВОПРОС налоговая нагрузка за 2012 год и вероятность выездной налоговой проверки при средней налоговой нагрузки при произведстве пищевых подуктов 15.4%. (концепцию планирования выездных налоговых проверок смотреть)
При каком уровне рентабельности выездная налоговая проверка возможна? При менее 15.4%.
Пояснения:
Налоговая нагрузка(бремя) определяется на разных уровнях. Стравниваются страны на макроурлвне к ВВП(т.к.ВВП является источником уплаты налогов),конкурентоспособность по странам(см.основные направления налог.политики). На микроурлвне аналог ВВП является добавленная стоимость. Считаем к выручке,вычитаем из выходного входной. Поэтому на уровне поедприятия считается по-разному, в концепции указана методика минфина к выручке. Уплаченную сумму налога к базе налога,нобудет может быть и не стака,когда нет, то чаще всего меньше,т.к.прибыль может быть по стаке 9,15%,т.о. Эффективная ставка будет менее 20%).
ЗАДАЧА 19
Налогоплательщик не согласен с актом выездной проверки.
ВОПРОС. Каков порядок обжалования этого акта?
Решение:
Статья 101.2. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в порядке, определяемом настоящей статьей.
Решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, обжалуется ответственным участником этой группы, а в части привлечения иного участника этой группы к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть самостоятельно обжаловано таким участником.
2. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.
В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом.
В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.
3. Вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.
4. По ходатайству лица, обжалующего решение налогового органа, вышестоящий налоговый орган вправе приостановить исполнение обжалуемого решения.
5. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.
(ст. 101.2, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012))
ЗАДАЧА 20
Организация заключила с физ.лицом гражданско-правовой договор на оказание услуг, договор действует в течение 2012 года, иные договорные отнощения между нами отсутствуют. Физ.лицо не имеет труд.отношений с иными лицами.
ВОПРОС может ли организация предоставить этому лицу по НДФЛ имущественный налоговый вычет в сумме расходов на покупку квартиры?(см.НДФЛ)
ЗАДАЧА 21(см НДФЛ)
В пользу работника на основаии решения суда с компании взыскивается неустойка за просрочкувыплаты ЗП. Указанную сумму неустойки организация перечисляет на счет службы судебных приставов добровольно. Ни в решнниисуда,ни в исполнительном листе не выделена сумма НДФЛ.
ВОПРОС обязана ли компния перечислить НДФЛ в бюджет?
ЗАДАЧА 22(см.фед.налоги,по трем амортиз.группам возможна премия. Смысл премии:нужныинвестиции,надо обновлять ОФ по средством кап.вложения,которые велики по объему и продолжительны по времени. Источник кап.вложений амортизация и премии. Если не хватает амортизации можно использовать премию. Возмещение затрат в норме амортизации за срок службы,т.е.долго ждать возврата. А премия же списывается сразу,а не как амортизация в течение срока ПИ. Т.е. быстрее средства получаем. А амортизируем остальные %. Т.е.выгода лишь в 1й год. А если станок продали?!) основные направления Налог.пол.на 2013-2015 год.
ВОПРОС
(см.Налоговоеадмнистрирование) в каком случае компания обязана восстановить сумму ранее примененной амортизационной премии и учесть их в составе доходов при исчислении налога на прибыль?(см.случаи продажи имущества)
ЗАДАЧА 23
Вкаком периоде у компании возникает право включитьамортиз.премию в состав расходов.(с.25главу)
1)в период перехода права собственности
2)в приод ввода объекта ОС в эксплуатации
3)в период начала амортизации ОС
ЗАДАЧА 24-25
Из тетради взять по сопоставимой стоимости задачи с 4 и 5.
ЗАДАЧА 26(30) Какие показателтели рентабельности используются при трансфертных ценах и како они считаются? (раздел 5.1.НК)
ЗАДАЧА 27
В каких случаях используется затратный метод при контроле за ценамиикакой показатель рентабельности используется при этом?
ЗАДАЧА 28
Налогоплательщик не представил в установленный срок уведомление о контролируемых сделках.
ВОПРОС какой штраф он должен заплатить?
ЗАДАЧА 29
Налогоплательщик подал в ФНС заявление о заключении соглашения о ценообразовании.
ВОПРОС каков размер гос.пошлины за рассмотрение этого заявления? (глава Гос.пошлины)