УЧЁТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.
Задание 1.
Основные средства часто покупают на предприятие в виде вклада в уставный капитал (от участников общества с ограниченной ответственностью) или в виде оплаты доли акций (от участников акционерного общества). В обоих случаях совокупность бухгалтерских проводок будет одинаковой. Определите первоначальную стоимость вновь вводимого основного средства и составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям.
| Содержание хоз. операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Отражена стоимость основного средства в денежной оценке, согласованной с другими учредителями (участниками) | 10 000 | 08.4 | 75.1 |
| Включены в стоимость основного средства расходы по его доставке | 08.4 | 60 (76) | |
| Принята к учету сумма НДС по доставке основного средства | 19.1 | 60 (76) | |
| Подписан акт приемки основного средства | 10 100 | 08.4 | |
| Произведена оплата расходов по доставке основного средства | 60 (76) | 51 (52) | |
| Предъявлена к зачету с бюджетом сумма НДС по оплаченным расходам на доставку основного средства | 19.1 |
Задание 2.
Отразите в бухгалтерском учете операции по приобретению основных средств у поставщика. Приобретается деревообрабатывающий станок стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.) для столярного цеха; амортизацию по группе «Машины и оборудование» ОО «Луч» начисляет линейным способом. Предполагаемый срок службы станка 7 лет (четвертая амортизационная группа). Заполните форму ОС-1 (приложение 1)
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Акцептован счет поставщика основного средства | 10 000 | 08.4 | |
| Отражена сумма НДС по приобретаемому объекту | 19.1 | ||
| Приняты к оплате счета фирм, оказавших консультационные и информационные услуги при выборе типа основных средств | 08.4 | ||
| Учтен НДС по консультационным и информационным услугам | 19.1 | ||
| Подписан акт приемки основного средства в эксплуатацию | 11 000 | 08.4 | |
| Перечислено поставщику основного средства | 11 800 | 51.2 | |
| Произведена оплата консультационных и информационных услуг | 57 (52) | ||
| Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному объекту | 19.1 | ||
| Зачтен с бюджетом НДС по оплаченным консультационным и информационным услуг | 19.1 |
Задание 3.
Определите первоначальную стоимость основных средств, приобретенных у поставщика на средства долгосрочного банковского кредита, и отразите эти операции в бухгалтерском учете.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Получены средства долгосрочного банковского кредита | 11 800 | ||
| Акцептован счет поставщика основного средства | 10 000 | 08.4 | |
| Отражена сумма НДС по приобретаемому объекту | 19.1 | ||
| Включены в состав капитальных вложений проценты по кредиту | 08.4 | ||
| Произведен текущий платеж в погашение кредита с процентами | |||
| Подписан акт приемки основного средства в эксплуатацию | 10 100 | 08.4 | |
| Перечислено поставщику основного средства | 11 800 | ||
| Предъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному объекту | 19.1 | ||
| Начислены проценты по долгосрочному кредиту после принятии основного средства на учет | 91.2 | ||
| Произведен очередной платеж в погашение долгосрочного кредита |
Задание 4.
Отразите в бухгалтерском учете организации операции по строительству объекта основных средств с привлечением подрядной организации, определите первоначальную стоимость объект основных средств.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кр51едит | ||
| Перечислен аванс подрядной строительной организации | 11 800 | ||
| Отражены расходы по строительству согласно смете выполненных работ (без НДС) | 10 000 | 08.3 | |
| Учтен НДС по объему выполненных строительных работ | 19.1 | ||
| Начислен налог на землю | 08.3 | 60(76) | |
| Выделены расходы на проведение экологической, архитектурной и других необходимых экспертиз | 08.3 | ||
| Подписан акт приемки объекта | 14 500 | 60.1 | 60.2 |
| Произведен зачет авансовых платежей подрядной организации | 11 800 | ||
| Оплачены расходы гос. организаций, оказывающих услуги в процессе возведения объекта | 60 (76) | ||
| Списаны на зачет с бюджетом суммы НДС по строительным объектам |
Задание 5.
Организация по договору дарения получила основное средство, использование которого предполагается в основном производстве. Рыночная стоимость основного средства 10 000 руб. Отразите указанные операции в учете.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Отражено безвозмездное получение объекта основных средств | 10 000 | ||
| Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств | 10 000 | ||
| Начислена амортизация | |||
| По мере начисления амортизации списывается на внереализационные доходы рыночная стоимость | 91.1 |
Задание 6.
На балансе ООО «Луч» находится деревообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 10 000 руб. Сумма начисленного износа по состоянию на 31.12.2003 г. составляет 7500 руб. Организация в учетной политике предусмотрела обязательную переоценку основных средств по состоянию на 1-ое число начала года. Рыночная стоимость станка по результатам переоценки составляет 15 000 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» результаты переоценки.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Увеличена сумма балансовой стоимости основного средства | |||
| Увеличена стоимость амортизации основного средства |
Задание 7.
По состоянию на 01.01.2005 г. рыночная стоимость станка из предыдущего примера составила 9000 руб. Сумма начисленного износа по состоянию на 31.12.2004 г. составляет 12 000 руб. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» результаты переоценки.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Уменьшена балансовая стоимость объекта в пределах суммы ранее проведенной дооценки | |||
| Уменьшена величина амортизации объекта в пределах суммы проведенной дооценки | |||
| Уменьшена балансовая стоимость объекта сверх суммы ранее проведенной дооценки | 1000 (15–ранее, 9000-сейчас; 15000-9000=6000; 6000-5000=1000) | ||
| Уменьшена величина амортизации объекта сверх суммы ранее проведенной дооценки | 1050 (12000 в 15000 – это 80% от 15000; 9000 от 80% = 7200; Разница 12000-7200=4800; 4800-3750=1050) |
Задание 8.
ООО «Луч» списывает морально устаревший станок первоначальной стоимостью 10 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент списания составляет 7500 руб., затраты на демонтаж составили 1000 руб. (оплата труда рабочим и единый социальный налог). Фактически срок эксплуатации составил 10 лет. От демонтажа станка получен металлолом на сумму 500 руб. Определите финансовый результат и отразите бухгалтерскими проводками вышеуказанные операции.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Списана амортизация выбывающего станка | 01.5 | ||
| Отражено выбытие станка на сумму его оставшейся стоимость | 91.2 (прихрд) | 01.5 | |
| Оприходован металлолом о демонтажа станка | 91.1 | ||
| Учтены затраты на демонтаж станка | 91.2 (расход) | ||
| По итогам месяца определен финансовый результат от списания основного средства | 3000 (2500-500+1000=3000) | 91.0 |
Задание 9.
ООО «Луч» реализует автомобиль за 1180 руб. (в том числе НДС -180 руб.) первоначальной стоимостью 12 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент реализации составляет 8500 руб. Определите финансовый результат и отразите бухгалтерскими проводками вышеуказанные операции.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Списана амортизация выбывающего автомобиля | 01.5 | ||
| Отражено выбытие автомобиля на сумму его остаточной стоимости | 91.2 | 01.5 | |
| Отражена задолженность покупателя автомобиля | 62.1 | 91.1 | |
| Отражен НДС с реализации автомобиля | 91.НДС | ||
| По итогам месяца определен финансовый результат от реализации автомобиля | 91.9 |
Задание 10.
ООО «Луч» реализует станок за 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.) первоначальной стоимостью 12 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент реализации составляет 8500 руб. В прошлом году данный станок переоценивался, сумма дооценки составила 1000 руб. Определите финансовый результат и отразите бухгалтерскими проводками вышеуказанные операции.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Списана амортизация выбывающего станка | 01.5 | ||
| Отражено выбытие станка на сумму его остаточной стоимости | 91.2 | 01.5 | |
| Списана на реализацию сумма ранее проведенной дооценки станка | |||
| Отражена задолженность покупателя станка | 62.1 | 91.1 | |
| Отражен НДС с реализации станка | 91.НДС | ||
| По итогам месяца определен финансовый результат от реализации станка | 1500 (убыток) | 91.9 |
Задание 11.
ООО»Луч» приняло в феврале 2011 года на баланс деревообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 150 000 руб. и в марте 2011 года металлообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 200 000 руб. В учетной политике ООО»Луч» по группе основных средств «Машины и оборудование» предусмотрен линейный способ начисления амортизации. Срок полезного использования для принятого в эксплуатацию деревообрабатывающего станка определен в 7 лет, металлообрабатывающего – 10 лет. Определите суммы амортизационных отчислений с февраля по декабрь 2011 года.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту определяется по формуле:
Н = (1/n) * 100%, где
Н – норма амортизации (%)
n – срок полезного использования (месс.)
Сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:
Ао = ОСп * Н
Ао – амортизационные отчисления
Осп – первоначальная стоимость основных средств
Н-норма амортизации
Н по деревооб. = (1/7*12) * 100% = 0,0119 * 100% = 1,19 % - в месяц.;
1,19 * 12 = 14,3 – в год.
Ао = 150 000 * 0, 0119 = 1785
Н по металлооб. = (1/10*12) * 100% = 0,008 * 100% = 0,83% - в месяц;
0,83*12=9,96% - в год
Ао=1660
| Месяц | Сумма амортизационных отчислений | |
| Деревообрабатывающий станок | Металлообрабатывающий станок | |
| Январь 2011 | --- | --- |
| Февраль | ||
| Март | ||
| Апрель | ||
| Май | ||
| Июнь | ||
| Июль | ||
| Август | ||
| Сентябрь | ||
| Октябрь | ||
| Ноябрь | ||
| Декабрь | ||
| Январь 2012 … | ||
| Январь 2013, 2014,2015, 2016, 2017, 2018 |
Задание 12.
Условия как и в задаче 11, но: В учетной политике предусмотрен способ уменьшаемого остатка.
При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка годавая сумма амортизации определяется по формуле:
Ао = ОСо*Н*К
ОСо – остаточная стоимость объектов основных средств
Н – норма амортизации
К –коэффициент ускорения.
К ускорения = 2%
Ао=(15000 * На (=14,28) * Ку (=2%)) / 12 мес. = 3570)1-ый год)
| Месяц | Сумма амортизационных отчислений | |
| Деревообрабатывающий станок | Металлообрабатывающий станок | |
| Февраль 2011 | ||
| Март 2011 – Февраль 2012 | ||
| Март 2012 – Февраль 2013 |
Следовательно: 15000 – (3570*12 мес.) = 107 160 – остаточная стоимость на 01.01.2012
Задание13 (3-ий метод начисления амортизации).
В феврале 2011 года принят деревообрабатывающий станок за 150 000 руб., со сроком полезного использования = 7 лет и металлообрабатывающий станок стоимостью 200 000 руб., сроком полезного использования = 10 лет.
В учетной политике предусмотрен способ начисления амортизации по сумме лет полезного использования.
При начислении амортизации по сумме лет полезного использования суммы ежегодных амортизационных отчислений определяется по формуле:
Ао= (Осп*Со) / Сс
Осп – ОС по первоначальной стоимости
Со-число ле, оставшихся до конца
Сс – сумма чисел лет срока службы объекта
Деревообрабатывающий:
Ао = (150 000 * (7/1+2+3+4+5+6+7)) / 12 = 3125
Металлообрабатывающий:
Ао = (200 00 / (10/1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)) / 12 = 3030,30
| Месяц, год | Деревообрабатывающий | Металлообрабатывающий |
| Февраль 20011 Март – декабрь 2011 | --- | --- 3030,30 |
Задание 14.
ООО «Луч» приняло в феврале 2011 года на баланс автомобиль стоимостью 170 000 руб., и прицеп = 200 000 руб.
В учетной политике ООО «Луч» по группе основных средств «Транспортные стредства» предусмотрен способ начисления амортизации пропорционально найденным тонно/кг.
Предполагаемый пробег автомобиля за весь срок эксплуатации определн в 1 500 000 т/кг: прицепа = 1 100 000 т/кг.
До конца 2011 года планируется перевезти грузов на 200 000 т/кг.
Определить сумму Ао с февраля 2011 по декабрь 2011
При начислении амортизации по способу списания стоимости пропорционально объему продукции сумма ежегодных Ао определяется по формуле:
Ао = (Осп * Оо) / Оп
Осп – первоначальная стоимость ОС
Оо – объем продукции в отчетном периоде в натуральном выражении
Оп – предполагаемый объем продукции за весь срок использования объекта в натуральном выражении.
Авто: Осп = 170 000
Оо = 200 000
Оп = 150 000
Ао = (170 000 * (200 000/1 500 000)) / 12 = 1888,88
Прицеп: Ао = (200 000 * (200 000 / 1 100 000)) / 12 = 3030,30
Задание 16.
ООО «Сервис» закрепило в учетной политике норму, что объекты основных средств, стоимостью не более 40 000 руб. за единицу списываются на расходы на продажу по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.
В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в организации используется забалансовый счет 012 «Основные средства, стоимостью до 40 000 руб. в эксплуатацию».
В январе 2012 году ООО «Сервис» закупило контрольно-кассовый аппарат стоимостью 7500 руб.
| Содержание хоз. операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | ||
| Поступил от поставщика кассовый аппарат | |||
| Введен в эксплуатации. Кассовый аппарат | |||
| Списан на расходы на продажу кассовый аппарат | |||
| Оприходован на забалансовый счет кассовый аппарат |
Задание 17.
ООО «Луч» имеет на балансе жилой дом, первоначальной стоимостью = 1 000 000 руб. В январе 2010 года жилой дом передан на баланс муниципального образования.
| Содержание | Сумма, руб. | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | ||
| Начислен износ по жилому дому за 2010 год | 5 000 | ||
| Передан жилой дом на баланс муниципального образования | 1 000 000 | ||
| Списан начисленный износ по переданному жилому дому | 35 000 |
Задание 18.
ООО «Луч» в качестве вклада в уставный капитал вновь создаваемого ООО «Полет» передает станок, первоначальной стоимостью = 50 000 руб. и суммой начисленной амортизации = 20 000 руб.
Сумма, израсходованная на демонтаж станка = 1000 руб.
Согласованная учредителями сумма вклада = 35 000 руб.
| Содержание | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Списана остаточная стоимость станка | 30 000 | ||
| Списана амортизация станка | 20 000 | ||
| Списаны расходы на демонтаж станка | 60,70,69 | ||
| Отражена разница между остаточной стоимостью станка и согласованной суммой вклада |
19.
Оприходованы излишки 5000 Дт 01 Кт 91
20.
ОО луч в кач-ве благотворительной помощи передает дет.дому компьютер учтенный в ОС первоначальной стоимостью 17000 и суммой начисленной амортизации 7000 при передаче ОС было затрачено 500р на оалату транспортных расходов
| Содержание | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Списана остаточная стоимость комп-ра | 91.2 | ||
| Списана начисл амортизация | 7 000 | ||
| Учтены транспорт расходы | 91.2 | ||
| Отражен фин результат | 91.9 |
21.
По результатам проведенной амортизации ОО луч в цехе обработки вялена недостача станка первоначальной стоимость станка составляет 45000, сумма начисленной амортизации 30000, рыночная стоимость станка по оценкам эксперта 17000, материально ответственное лицо вину признало и попросило удерживать сумму ущерба в течение 3х месяцев
| Содержание | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Списана остаточная стоимость станка | |||
| Списана амортизация станка | 30 000 | ||
| Отражена разница между остаточной стоимостью станка и согласованной суммой вклада | |||
| Отнесена сумма ущерба на вин лицо | |||
| Удержана 1\3 часть от суммы ущерба | 5666,66 | ||
| Отнесена 1\3 части между рыночной и остаточной стоимостью станка на фин результ | 666,66 |
22.
ОО луч в феврале 11 года провело работы по модернизации станка. Услуги по модернизации станка 118 р в тч НДС. В результате модернизации повышаются первоначальные показатели функционирования станка.
| Содержание | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Отражены затраты по реконструкции и модернизации которые относятся на увеличение первонач стоим объектов без ндс | 100 000 | 60,76 | |
| Отражен ДС на основании первичных учетных и расчетных документов | 18 000 | 60,76 | |
| Произведенные затраты списаны на увеличение первонач стоим объектов ос | |||
| Предъявлен к возмещению из бюджетандс |
23.
В результате пожара оо луч утратило станок первонач стоим 250000, и суммой начисленной амортизации 150000 ранее станок переоценивался и сумма дооценки составила 50000
| Содержание | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Списана начисленная амотризация утраченного объекта | |||
| Отражена фактич гибель объекта на суму его остаточной стоимости | 100 000 | ||
| Списана смма дооценки объекта |
24.
Оо сервис по договору аренды получило контроль на кассовую машину стоимостью 11 тр. Ежемесячные арендные платежи 118 р в том числе НДС. В след месяце погашен возврат ос
| Содержание | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Поступили ос в оценке указанной в договоре | |||
| Отражена сумма задолженности по аренной плате без ндс | 44,26 | ||
| Учтена сумма НДС по аренд. плате | 60,76 | ||
| Перечислена арендная плата | 60,76 | ||
| Произведен зачет с бюджета по ндс | |||
| Отражен возврат арендованного основного ср-ва |
25.
Лизинговая компания оо «Л.А» для последующей передачи в фин аренду закупило станов стоимостью 80 тр в след месяце станок передан в аренду оо луч. сумма лизинговых платежей должна составить 200 тр, по 20 тр ежемесячно
| Содержание | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Получен от поставщика счет на станов | 60,76 | ||
| Принято в бу лизинговое имущество | |||
| Передан станок в лизинг оо луч | |||
| Отражена задолженность лизингополучателя по лизинговым платежам | |||
| Получен лизинговый платеж на р\с оо луч | |||
| Отражена выручка от реализации на сумму поступивших лизинговых платежей | 90,91 |
26.
Оо луч получило по договору фин аренды станок стоимостью 200тр ежемесячно оо луч перечисляло в счет уплаты лизинговых платежей 20 тр по окончании действия договора фин аренды станок переходит в собственность оо луч
| Содержание | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Отражена стоимость полученного имущества | |||
| Оприходовано полученное в лизинг имущество | |||
| Перечислен на р\с лизингодателя ежемесячный платеж | |||
| Учтена в составе затрат ежемесячная сумма амортизации имущества полученного в лизинг | |||
| По окончании действия лизингового договора принята на учет балансовая стоимость собств имущества | |||
| По окончании действия лизингового договора принята на учет сумма амортизации лизингового имущества |
УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.
Задание 1.
Организационные расходы вновь созданного ООО Сервис» = 60 000 руб. были признаны вкладом в УК. Срок полезного использования этих НМА = 20 лет. Определить сумму ежемесячной амортизации и отразить операции в бухгалтерском учете.
| Содержание хоз. операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Оценка суммы вклада учредителя | 60 000 | ||
| Принят к учету НМА | 60 000 | ||
| Начислена сумма ежемесячной амортизации на счета учета расходов на продаже | (60 000/20 лет) / 12 мес. = 250 руб. | 05 (04) |
Задание 2.
ООО «Луч» приобрело право на изобретение за 1 180 000 руб., в том числе НДС. При приобретении НМА привлекалась посредническая организация, стоимость услуг которой = 118 000 руб., в том числе НДС. Предполагаемый срок полезного использования = 10 лет. ООО «Луч» начисляет амортизацию линейным способом. Определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений и отразить в бух. учете операции.
| Содержание хоз. операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Принят к оплате счет поставщика НМА | 1 000 000 | 60 (76) | |
| Учтен НДС по сумме вложений в НМА | 180 000 | ||
| Оплачено поставщику НМА | 1 180 000 | 60 (76) | |
| Отражен зачет суммы НДС по счету поставщика НМА | 180 000 | ||
| Акцептован счет организации, оказавшей информационные услуги по приобретению НМА | 100 000 | ||
| Учтен НДС по информационным услугам | 18 000 | ||
| Перечислено за информационные и консультационные услуги | 118 000 | ||
| Возмещен НДС из бюджета по информационным услугам | |||
| Зафиксирована постановка на учет НМА | 1 100 000 | ||
| Отнесена на расходы на производство сумма ежемесячной амортизации изобретения | 9 166, 67 |
Задание 3.
ООО «Луч» реализовало НМА (право на изобретение) первоначальной стоимостью 25 000 руб. и с суммой начисленной амортизации = 20 000 руб. Затраты на оформление документации по продаже НМА = 2000 руб. Цена актива по договору = 11 800 руб., в том числе НДС. Определить финансовый результат от реализации и отразить в б/у операции.
| Содержание хоз. операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Предъявлен счет покупателю НМА | 11 800 | 91.1 | |
| Погашена сумма амортизации НМА | 20 000 | ||
| Списана на реализацию остаточная стоимость НМА | 91.2 | ||
| Списаны издержки обращения, связанные с реализацией актива | 91.2 | ||
| Начислен НДС от реализации НМА | 91.НДС | ||
| Поступила выручка за проданный актив | 11 800 | ||
| Определен финансовый результат от реализации НМА | 91.9 |
Задание 4.
ООО «Луч» передает в качестве вклада в уставный капитал ООО «Сервис» объект НМА. Балансовая стоимость объекта НМА = 30 000 руб. Сумма начисленной амортизации = 12 000 руб. Стоимость вложения в УК, согласованная учредителями, = 20 000 руб.
| Содержание хоз. операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Определена сумма остаточной стоимости НМА | 18 00 | ||
| Определена сумма амортизации НМА | 12 000 | ||
| Учтена в качестве прочих доходов или расходов разница между согласованной оценкой актива и его остаточной стоимостью | 91.1 |
Задание 5.
ООО «Луч» имеет на балансе НМА первоначальной стоимостью = 34 000 руб. и суммой амортизации = 23 000 руб.
Руководством принято решение списать данный объект в связи с его моральным износом.
| Содержание хоз. операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Погашена сумма амортизации НМА | 23 000 | ||
| Списана остаточная стоимость НМА | 11 000 | 91.2 | |
| Выявлен финансовый результат от списания НМА | 11 000 (убыток) | 91.9 |
Задание 6.
ООО «Луч» приобрело объект НМА по цене 100 000 руб. Определить сумму ежегодных амортизационных отчислений способом уменьшения остатка, если срок полезного использования актива = 5 лет.
| Год эксплуатации | Остаточная стоимость НМА | Сумма амортизации НМА |
| Итого | 10 000 (*на40%) 60 000 (*на40%) 36 000 (*на40%) 21 600 (*на40%) 12 960 (*на40%) 100 000 | 40 000 24 000 14 400 8 640 12 960 100 000 |
Задание 7.
ООО «Луч» приобрело объект НМА по цене 100 000 руб. Определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений способом списание стоимости пропорционально объему продукции, выпущенной с использованием конкретного НМА, если планируется выпустить 1000 единиц изделий, в том числе по годам.
| Год эксплуатации | Плановый выпуск продукции | Сумма амортизации НМА |
| Итого | 10 000 20 000 25 000 35 000 10 000 100 000 |
Для способа списания стоимости НМА пропорционально объему продукции, работ и услуг, как и для основных средств, можно рассмотреть 2 варианта:
1. Установлена годовая норма амортизации по планируемому годовому выпуску продукции, а среднемесячная сумма начисляется одинаково.
2. Рассчитывается ежемесячная норма амортизации, исходя из планируемого конкретного месяца объема выпуска продукции.
В нашем примере на 1 ед. выпуска продукции приходится 100 000 / 1000 = 100 рублей – это сумма амортизации.
Задание 8.
ООО «Луч» по лицензионному договору передало в пользование ООО «Сервис» НМА. Балансовая стоимость НМА = 45 000 руб., ежемесячная сумма амортизации = 200 руб. Ежемесячная плата за пользование НМА = 300 руб. (в том числе НДС = 45,76 руб.) Отразите в б/у ООО «Луч» указанные операции.
| Содержание хоз. операции | Сумма, руб. | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | ||
| Отражена передача НМА по лицензионному договору при сохранении исключительных прав | 45 000 | ||
| Начислена сумма ежемесячной причитающейся платы за пользование объектом | 91.1 | ||
| Определена сумма текущих амортизационных отчислений | 05 (91) | 04,05 | |
| Начислен НДС по лицензионному платежу | 45,76 | 91.НДС | |
| Поступили средства текущего лицензионного платежа | |||
| Определен финансовый результат по лицензионному договору | 54,24 | 91.9 | |
| Отражен возврат НМА | 45 000 |
Задание 9.
ООО «Сервис» по лицензионному договору получило в пользование от ООО «Луч» НМА. Балансовая стоимость НМА = 45 000 руб. Ежемесячная плата за пользование НМА = 300 руб. (в том числе НДС = 45,76 руб.) В учетной политике ООО «Сервис» НМА, полученные по лицензионному договору, отражаются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Отразите в б/у ООО «Сервис» указанные операции.
| Содержание хоз. операции | Сумма, руб. | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | ||
| Поступил во временное пользование НМА | 45 000 | ||
| Отражена сумма ежемесячной причитающейся платы за пользование НМА (без НДС) | 254,24 | ||
| Учтена сумма НДС по текущему платежу за пользование НМА | 45,76 | ||
| Перечислен текущий платеж за пользование НМА | |||
| НМА возвращен правообладателю | 45 000 |
Задание 10.
ООО «Луч» на начало 2004 года имело на синтетическом счете 04 «НМА» дебетовое сальдо 250 000 руб., на синтетическом счете 05 «Амортизация НМА» кредитовое сальдо 50 000 руб. За 2004 год было приобретено и принято к учету НМА на 1 000 000 руб. Сумма начисленной амортизации по НМА за 2004 год составила 35 000 руб. Выбытия НМА не было. Заполните оборотно-сальдовую
ведомость по счетам 04 и 05.
Счет 04 «НМА»
| Сальдо на 01.01.2004 | Обороты за 2004 год | Сальдо на 01.01.2005 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 250 000 | 1 000 000 | 1 250 000 |
Счет 05. «Амортизация НМА»
| Сальдо на 01.01.2004 | Обороты за 2004 год | Сальдо на 01.01.2005 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 50 000 | 35 000 | 85 000 |
Задание 11.
На основании оборотно-сальдовой ведомости из задания 10 заполните первый раздел актива баланса. Единицы измерения – тыс. руб.
| Актив | Код подразделения | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 1 165 | ||
| Основные средства | 100 000 | 95 000 | |
| Незавершенное строительство | - | - | |
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - | |
| Отложенные налоговые активы | - | - | |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | |
| Итого по разделу I | 100 200 | 96 165 |