Сформулировать запись для заключения в акт ревизора от 25.02.08г.
Решение:
1.1. Пн 11 + 18+
Вт 12 + 19-
Ср 13 + 20-
Чт 14 + 21-
Пт 8 + 15 +
Сб 9 16
Вс 10 17
1.2. полностью продали 30% 1800 от 6000.
1.
1.1.Последний день обязательной продажи валюты 6000 евро -18.02.2008г. Фактически продажа осуществилась 21.02.08г. т.е. на 3 дня позднее установленного срока;
1.2. Валютная выручка, поступившая на счета, открытые за рубежом также подлежат обязательной продажи. На дату акта ревизии она не была реализована в счет обязательной продажи валюты. Количество дней просрочки рассчитывается по дату акта ревизии включительно, т.е. составит 6 дней (с 20 по 25 февраля 2008г).
2. Запись в акт ревизора
В результате нормативной проверки операций на валютных счетах в банке по вопросам полноты и своевременности обязательной продажи валюты установлены следующие нарушения:
Валютная выручка зачисленная на транзитный валютный счет согласно выписке банка от 21.02.08г. была реализована на сумму 1800 евро в счет обязательной продаже валюты. Согласно п 3.1. УП РБ от 17.07.06г. №452 «Об обязательной продаже иностр. Валюты осущ-ся не позднее 7 р.д. со дня поступления выручки т.е. последний день обязательной продажи установленный Указом приходится на 18.02.08г. т.о. орг-ция допустила превышение сроков обяз-ой продажи валюты в размере 1800 евро на 3 дня.
Согласно п 2. Указа №452 выручкой в ин. валюте являются денежные средства, поступающие юр. лицам и ИП также на их счета в банках за пределами РБ т.о. зачисленная 11.02.08г. валютная выручка в размере 20000 евро на счет орг-ции, открытый в Чехии, в нарушении названного Указа на момент ревизии не была реализована в размере 30% (т.е. 6000 евро) в счет обяз-ой продахи.
Согласно ст 113 КоАП РБ несвоевременная об-ая продажа ин. валюты влечет наложение штрафа на юр. Лицо в размере до 1% от непроданной вал.ты за каждый день просрочки, но не выше суммы непроданных валютных средств т.о., уплате подлежит штраф в размере до 414 евро (1800*3 дня*1%+6000*6 дней*1%).
№2 С целью проверки правильности формирования финансового результата деятельности ООО, ревизор осуществляет контроль обоснованности записей по Дт сч.92/2, учтенных организацией в апреле для целей налогообложения прибыли. Изучение аналит. записей позволило установить регистрацию бухгалтерией на данном субсчете следующих финансово хозяйственных операций:
· Пеня за нарушение условий договора поставки-150 000 руб;
· Пеня за несвоеременное перечисление в бюджет земельного налога-40 000 руб;
· Судебные издержки-90 000 руб;
· Штраф за нарушение пожарных норм-100 000 руб.
Задание:
1.Проконтролировать обоснованность учетных записей по сч.92/2;
2.Сформулировать запись для включения в акт ревизора;
Определить общую максимальную сумму штрафа, подлежащую взысканию с ООО.
Справка: размер одной БВ на дату нарушения принять равной 31 000 руб., на дату вынесения протокола -35 000 руб.
Решение:
1. Согласно Инструкции по б/у «Расходы орг-ции», утвержд. Постановлением МинФина РБ 26 декабря 2003г. №182 из указанных расходов в состав внереализационных расходов организация вправе включить лишь пеню за нарушение условий хоз-х договоров и судебные издержки. Т.о. орг-ция вправе учесть по Дт 92 лишь расходы на сумму 240 000руб (150 000 + 90 000).
2. Запись в акт ревизора.
В ходе нормативной проверки по вопросу обоснованности отнесения расходов орг-ции в состав внереализ. расходов установлено нарушение Инструкции по б/у «Расходы орг-ции» утверж. постановлением МинФина РБ 26.12.2003г. №182, выразившиеся в необоснованном включении орг-ей в состав внереализ. расходов пени за несвоевременное перечисление в бюджет земельного налога -40 000руб., штрафа за нарушение пожарных норм-100 000руб. Несоблюдение установленных норм повлекло незаконное завышение орг-цией внерелиз. Расходов на сумму 140 000 руб.(110 000+40 000), занижение налогообложения прибыли на 140 000руб.
3. По результатам ревизии организации следует:
1.перечислить в бюджет занижение суммы:
-налог на прибыль -33 600руб (140 000*24%);
-транспортного сбора-3 192руб (140 000-33 600)*3%.
2.уплатить штраф:
За нарушение правил учета обьектов налогообложения или доходов (расходов), повлекшие за собой доначисление суммы налогов(сборов)-от 10 до 80 БВ.
За неуплату (неполную уплату) суммы налогов (сборов) -20% от суммы налогов (сборов), но не менее 10 БВ. т.е. 350 000руб (33 600+ 3 192)*20%.
Итого мак. Размер штрафа 3 150 000руб (80*35 000+10*35 000).
3.Уплатить в бюджет пеню в размере 1/360 ставки рефинансирования НБ РБ за каждый день просрочки уплаты налогов (сборов) в бюджет (с 23 мая по дату акта).
№3 В ходе проверки операций с нематериальными активами аудитор исследовал аналитические записи по сч 04, определив наличие на балансе УП «Передовик» лицензии сроком на пять лет (с 01.08.07 по 31.07.12г) стоимость которой 4 200 000руб. Дт 04 Кт 08.
Контролируя операции по сч 05 за 2-ое полугодие 2007г, аудитор установил, что организацией ежемесячно осущ-сь начисление амортизации, что подтверждается след. Бух. Проводками:
Дт 20 Кт 05 -70 000руб.
В целом сумма начисления амортизации лицензии за 2-ое полугодие составила 350 000 руб.
Задание:
1.проконтролировать учет НА на сч 04;
2.проконтролировать правильность исчисления суммы амортизации НА за 2-ое полугодие 2007г.;