Фирма «Золушка» осуществляет деятельность по стирке, чистке и окраске всех видов одежды. Регистрация предприятия была осуществлена в январе 2007 года по адресу г, Ульяновск, ул. Рябикова д.34, 15 офис. В январе численность работников составила 5 человек; в феврале, марте и апреле – 8 человек; в мае – 9 человек; в июне – 11 человек; в июле и августе – 10 человек; в сентябре – 15 человек; в октябре, ноябре и декабре – 16 человек.
В связи с праздничными днями в январе предприятие не работало в период с 1 по 5 января, а так же 23 февраля, 8 марта, 1 и 9 мая, 12 июня. В сентябре фирма была закрыта в период с 10 по 14 по техническим причинам. На предприятии пятидневная рабочая неделя.
Так как фирма была зарегистрирована в январе, исчисление ЕНВД будет вестись с месяца, следующего за месяцем регистрации, то есть с февраля.
Базовая доходность(БД) для данного вида деятельность 7500, значение К1=1,238, К2=0,17, физический показатель – среднесписочная численность работников предприятия.
1) В феврале и марте организация работала неполный месяц, поэтому значение К2 необходимо скорректировать с учётом времени фактической работы салона: К2=(ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3:КД3 ): 3 месяца
ВД1, ВД2, ВД3– количество календарных дней деятельности в 1-м, 2-м и 3-м месяце квартала;
КД1, КД2, КД3 – количество календарных дней в 1-м, 2-м и 3-м месяце.
Исходя из того, что при исчислении налога используются данные только за два месяца (февраль и март), формула приобретёт вид:
К2= (ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 2 месяца
К2= (19: 28 + 21: 31): 2 = 0,678,
К2 = 0,17 * 0,678 = 0,12;
Среднесписочная численность рабочих 8 человек;
∑ ВД за месяц = БД * К1 * К2 * физический показатель
∑ ВД = 7500 * 8 * 1,238 * 0,12 = 8913,6 руб.
∑ ВД за квартал = 8913,6 * 2 месяца = 17827,2 руб.
Сумма налога за первый квартал = ∑ ВД * 15% = 17827,2 * 15% = 2674,08 руб.
2) Рассчитаем сумму налога за второй квартал. Так как в течении 2 квартала предприятие опять же работало неполный месяц, необходимо скорректировать значение К2 по формуле:
К2 = (ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 3 месяца
К2 = (21: 30 + 21: 31 + 20: 30): 3 = 0,681,
К2 = 0,17 * 0,678 = 0,12;
Так как численность рабочих в течении квартала менялась, найдем среднесписочную численность рабочих за 2 квартал:
(8 + 9 + 11): 3 = 9,3 человек;
∑ВД за 2 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 9,3 * 3 месяца = 31086,2 руб.
Сумма налога за второй квартал = 31086,2 * 15% = 4662,9 руб.
3) Рассчитаем сумму налога за 3 квартал, скорректировав перед этим значение К2:
К2 = (ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 3 месяца
К2 = (22: 31 + 23:31 + 15: 30): 3 =0,65,
К2 = 0,17 * 0,65 = 0,11;
Найдем среднесписочную численность работников за 3 квартал:
(10 + 10 + 15): 3 = 11,7 человек;
∑ВД за 3 квартал = 7500 * 1,238 * 0,11 * 11,7 * 3 месяца =35849,4 руб.
Сумма налога за третий квартал = 35849,4 * 15% = 5377,4 руб.
4) Рассчитаем сумму налога за 4 квартал. Так как в течении квартала фирма работала неполный месяц, скорректируем значение К2:
К2 = (ВД1: КД1 + ВД2: КД2 + ВД3: КД3 ): 3 месяца
К2 = (23:31 + 22: 30 + 21: 31): 3 = 0,717,
К2 = 0,717 * 0,17 = 0,12;
Среднесписочная численность работников за 4 квартал 16 человек;
∑ВД за 4 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 16 * 3 = 53481,6 руб.
Сумма налога за четвёртый квартал = 53481,6 * 15% = 8022,2 руб.
∑ налога за год = ∑ВД за год * 15%
∑ВД за год = 17827,2 + 31086,2 + 35849, 4 + 53481,6 = 138244,4 руб.
∑ налога = 138244,4 * 15% = 20736,7 руб.
Следовательно, по итогам отчётного года фирма уплатит в бюджет единый налог на вменённый доход в сумме 20736,7 рублей.
Рассчитаем сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за 1 квартал:
В течение 1 квартала фирма уплачивала ЕНВД только за 2 календарных месяца – февраль и март. В это период среднесписочная численность рабочих была 8 человек.
1. Лебедев Е.А. (1960 г.)- 6000 руб.
2. Козлов М.М. (1975 г.) – 5000 руб.
3. Стасенко М.И. (1963 г.) – 4600 руб.
4. Донскова А.И. (1971 г.) – 6400 руб.
5. Михайлова Ю.С. (1980 г.) – 6200 руб.
6. Луконин Б.А. (1962 г.) – 5100 руб.
7. Курушин Н.Д. (1977 г.) – 4300 руб.
8. Власова Н.В. (1965 г.) – 3800 руб.
Сумма страховых взносов, уплаченная за работников по 1966 год рождения (14%) – 2730 руб.
Сумма страховых взносов, уплаченная за работников с 1967 года рождения (4% и 10%) – 876 руб. и 2190 руб.
Итого сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работодателем равна 5796 рублей.
Так как сумма уплаченных страховых взносов составляет более 50% от суммы налога за квартал, сумма налога уменьшается на 50%, следовательно, фирма ООО «Золушка» уплатит в бюджет сумму налога за первый квартал в размере 1337,04 руб.
Список используемой литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» от 7 июля 2003 года
3. Журнал «Главный бухгалтер» №10, 11, 14 за 2007г.
4. «Налоговый вестник»№ 5 за 2006г
5. «Российский налоговый курьер» №8 за 2007 год
6. «Единый налог на вменённый доход», Ю. Лукаш, 2007 год
7.Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации »
8. Березин И. «Система налогообложения малого бизнеса», 2006 г.
9. Васькин В.Н. «Налогообложение субъектов малого предпринимательства», 2006 г.
10. Васькин В.Н. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», Налоговый вестник 2006 год № 12.