Задача 2. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Посейдон» на 31 марта 2013г. по форме, приведенной в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Бухгалтерский баланс _ОАО «Посейдон» на 31 марта 2013г.
(наименование организации)
| Наименование показателя | Сумма, руб. | Наименование показателя | Сумма, руб. |
| АКТИВ I. Внеоборотные активы Нематериальные активы(52000-17000) Основные средства(1200000+26000+14000-300000) Финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. Оборотные активы Запасы(40000+24000+59000) НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность(15000+5000+30000) Финансовые вложения Денежные средства(3000+48000) Прочие оборотные активы Итого по разделу II | ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(120000+80000) Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства Оценочные обязательства Итого по разделу IV V. Краткосрочные обязательства Заемные средства Кредиторская задолженность(40000+35000+98000+38000+5000) Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Итого по разделу V | ||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Методические рекомендации. Показатели бухгалтерского баланса приводятся в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих показателей. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Резервы по сомнительным долгам» и др.
Исходные данные.
Активы и источники их образования ОАО «Посейдон» на 31 марта 2013г.
| № п/п | Наименование активов, капитала и обязательств | Сумма, руб. |
| Основные материалы | 40 000 | |
| Наличные денежные средства в кассе | 3 000 | |
| Задолженность за покупателем | 15 000 | |
| Вспомогательные материалы | 4 000 | |
| Основные средства | 1 200 000 | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 120 000 | |
| Незавершенное производство | 26 000 | |
| Задолженность поставщикам за материалы | 40 000 | |
| Денежные средства на расчетном счете | 48 000 | |
| Задолженность по краткосрочному кредиту банка | 60 000 | |
| Готовая продукция | 24 000 | |
| Задолженность бюджету по налогам | 35 000 | |
| Амортизация основных средств | 300 000 | |
| Резервный капитал | 20 000 | |
| Уставный капитал | 518 000 | |
| Задолженность по долгосрочному кредиту банка | 140 000 | |
| Задолженность перед сотрудниками по оплате труда | 98 000 | |
| Специальные инструменты | 14 000 | |
| Задолженность за подотчетными лицами | 5 000 | |
| Задолженность перед внебюджетными фондами | 38 000 | |
| Нематериальные активы | 52 000 | |
| Амортизация нематериальных активов | 17 000 | |
| Задолженность поставщикам за коммунальные услуги | 5 000 | |
| Топливо | 59 000 | |
| Акции других организаций | 30 000 | |
| Оценочные обязательства | 49 000 | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 80 000 |
Задача 3. Учет процессов снабжения, производства и реализации
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
2. Открыть синтетические счета по данным баланса и журнала фактов хозяйственной деятельности.
3. По данным журнала произвести записи на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.
Методические рекомендации.
Для учета затрат открыть счета «Основное производство» и «Общехозяйственные расходы».
В п/п 10 фактическая себестоимость готовой продукции определяется по формуле: НЗП на начало месяца + затраты основного производства за месяц – НЗП на конец месяца.
Исходные данные.
1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Мебельный комбинат» на 1 ноября 2013 г.
| Наименование показателя | Сумма, руб. | Наименование показателя | Сумма, руб. |
| АКТИВ I. Внеоборотные активы Основные средства II. Оборотные активы Материалы Расчетные счета | 256 000 193 000 180 000 | ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль IV Долгосрочные обязательства V Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками | 510 000 49 000 70 000 |
| БАЛАНС | 629 000 | БАЛАНС | 629 000 |
2. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Мебельный комбинат» за ноябрь 2013 г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Основы процесса снабжения | ||
| Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщиков: основные материалы НДС 18% итого | 60 000 10 800 70 800 | |
| Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку материалов на склад: стоимость доставки НДС 18% итого | 3 000 540 3 540 | |
| Приходный ордер. Оприходованы на склад смазочные материалы (НДС нет) | 1 800 | |
| Выписка банка. Оплачено с расчетного счета поставщикам: за основные материалы за доставку материалов на склад | 70 800 3 540 | |
| Основы процесса производства | ||
| Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за месяц: рабочим основного производства управленческому персоналу комбината | 83 000 29 000 | |
| Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы: рабочих основного производства управленческого персонала комбината | 16 600 5 800 | |
| Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников | 11 600 | |
| Требования-накладные. Отпущены со склада материалы: в основное производство на управленческие нужды | 170 000 6 300 | |
| Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств: производственного назначения управленческого назначения | 4 800 3 100 | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общехозяйственные (управленческие) расходы на счет «Основное производство» | ? | |
| Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало и конец месяца нет) | ? | |
| Основы процесса реализации | ||
| Накладная. Бухгалтерская справка-расчет. Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости | 75 000 | |
| Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС НДС 18% включен в договорную стоимость | 94 000 16 920 110 920 | |
| Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции | 16 920 | |
| Акт оказанных услуг. Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции до покупателя (НДС нет) | 4 000 | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу | 4 000 | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции | ? | |
| Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: заработная плата работникам налоги в бюджет страховые взносы во внебюджетные фонды | 96 300 45 000 31 000 | |
| Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за продукцию | 80 000 |
Запишем факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, выполним корреспонденцию счетов. Рассчитаем необходимые показатели.
Таблица 3.1 - Журнал регистрации факта хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |||
| Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщиков: основные материалы НДС 18% итого | ||||
| Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку материалов на склад: стоимость доставки НДС 18% итого | 3 000 540 3 540 | |||
| Приходный ордер. Оприходованы на склад смазочные материалы (НДС нет) | 1 800 | |||
| Выписка банка. Оплачено с расчетного счета поставщикам: за основные материалы за доставку материалов на склад | 70 800 3 540 | |||
| Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за месяц: рабочим основного производства управленческому персоналу комбината | 83 000 29 000 | |||
| Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы: рабочих основного производства управленческого персонала комбината | 16 600 5 800 | |||
| Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников | 11 600 | |||
| Требования-накладные. Отпущены со склада материалы: в основное производство на управленческие нужды | 170 000 6 300 | |||
| Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств: производственного назначения управленческого назначения | 4 800 3 100 | |||
| Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общехозяйственные (управленческие) расходы на счет«Основное производство» =29000+5800+6300+3100+3000=47200 | ||||
| Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало и конец месяца нет) =47200+83000+16600+170000+4800=318600 | ||||
| Накладная. Бухгалтерская справка-расчет. Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости | 75 000 | 90/2 | ||
| Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС НДС 18% включен в договорную стоимость | 94 000 16 920 110 920 | |||
| Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции | 16 920 | 90/3 | ||
| Акт оказанных услуг. Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции до покупателя (НДС нет) | 4 000 | |||
| Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу | 4 000 | 90/7 | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции =110920-16920-75000-4000=15000 | ||||
| Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: заработная плата работникам налоги в бюджет страховые взносы во внебюджетные фонды | 96 300 45 000 31 000 | |||
| Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за продукцию | 80 000 |
Журнал регистрации факта хозяйственной деятельности ЗАО «Мебельный комбинат» за ноябрь 2013 год
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |||
| Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщиков: основные материалы НДС 18% итого | Материалы НДС по приобр. тов. | Расчеты с поставщикам | ||
| Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку материалов на склад: стоимость доставки НДС 18% итого | 3 000 540 3 540 | Общех.рас. НДС по приобр. тов | Расчеты с поставщиками | |
| Приходный ордер. Оприходованы на склад смазочные материалы (НДС нет) | 1 800 | Материалы | Касса | |
| Выписка банка. Оплачено с расчетного счета поставщикам: за основные материалы за доставку материалов на склад | 70 800 3 540 | Расчеты с поставщиками | Расчетный счет | |
| Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за месяц: рабочим основного производства управленческому персоналу комбината | 83 000 29 000 | Осн. произв. Общех.рас. | Расчеты с персоналом по опл.тр. | |
| Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы: рабочих основного производства управленческого персонала комбината | 16 600 5 800 | Осн. произв. Общех.расх. | Расчеты по соц.страх | |
| Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников | 11 600 | Расчеты с персоналом по опл.тр. | Расчеты по налогам и сбором | |
| Требования-накладные. Отпущены со склада материалы: в основное производство на управленческие нужды | 170 000 6 300 | Осн. произв. Общех.расх. | Материалы | |
| Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств: производственного назначения управленческого назначения | 4 800 3 100 | Осн. произв. Общех.расх. | Амортизация основных стред. | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общехозяйственные (управленческие) расходы на счет«Основное производство» =29000+5800+6300+3100=44200 | Основное произв. | Общехоз.расх. | ||
| Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало и конец месяца нет) =44200+83000+16600+170000+4800=318600 | Товары | Основное производство | ||
| Накладная. Бухгалтерская справка-расчет. Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости | 75 000 | Продажи (себест) | Товары | |
| Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС НДС 18% включен в договорную стоимость | 94 000 16 920 110 920 | Расчеты с покупателями и заказ | Продажи (выручка) | |
| Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции | 16 920 | Продажи (НДС) | Расчеты по налогам и сбором | |
| Акт оказанных услуг. Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции до покупателя (НДС нет) | 4 000 | Расходы на продажу | Расчеты с поставщиками | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу | 4 000 | Продажи | Расходы на продажу | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции =110920-16920-75000-4000=15000 | Продажи | Прибыли и убытки | ||
| Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: заработная плата работникам налоги в бюджет страховые взносы во внебюджетные фонды | 96 300 45 000 31 000 | Расчеты с персоналом по опл.тр. Расчеты по налогам и сбором Расчеты по соц.страх | Расчетный счет | |
| Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за продукцию | 80 000 | Расчетный счет | Расчеты с покупателями и заказ. |
По данным активам баланса на начало месяца открываем активные счета, по данным пассива – пассивные сета. Записи на счетах выполняем на основании журнала фактов хозяйственной деятельности. По данным журнала открываем новые синтетические счета. Начальный остаток (Сн) по таким счетам равен 0, остальные записи и подсчет оборотов производим в общем порядке.
Записи на активных и пассивных счетах имеют следующий вид:
Основные средства Материалы
01 10
Дт Кт Дт Кт
| Сн=256000 | Сн=193000 | ||||||||
| 1) 60000 3) 1800 | 8) 170000 | ||||||||
| Обороты=0 | Обороты=0 | Обороты=61800 | Обороты=176300 | ||||||
| Ск=256000 | Ск=78500 |
Налог на добавленную стоимость Основное производство
19 20
Дт Кт Дт Кт
| Сн=0 | Сн=0 | ||||||||
| 1) 10800 2) 540 | 5) 83000 6) 16600 8) 170000 9) 4800 10) 47200 | 11) 321600 | |||||||
| Обороты=11340 | Обороты=0 | Обороты=321600 | Обороты=321600 | ||||||
| Ск=11340 | Ск=0 |
Общехозяйственные расходы Готовая продукция
26 43
Дт Кт Дт Кт
| Сн=0 | Сн=0 | ||||||||
| 2) 3000 5) 29000 6) 5800 8) 6300 9) 3100 | 10) 47200 | 11) 321600 | 12) 75000 | ||||||
| Обороты=47200 | Обороты=47200 | Обороты=318600 | Обороты=75000 | ||||||
| Ск=0 | Ск=246600 |
Расходы на продажу Расчетные счета
44 51 Дт Кт Дт Кт
| Сн=0 | Сн=180000 | ||||||||
| 15) 4000 | 16) 4000 | 19) 80000 | 4) 70800 18) 96300 | ||||||
| Обороты=4000 | Обороты=4000 | Обороты=80000 | Обороты=246640 | ||||||
| Ск=0 | Ск=13360 |
Расчеты с покуп. и заказ. Расчеты с поставщ. и подряд.
62 60
Дт Кт Дт Кт
| Сн=0 | Сн=70000 | ||||||||
| 13) 110920 | 19) 80000 | 4) 70800 | 1) 60000 2) 3000 3) 1800 15) 4000 | ||||||
| Обороты=110920 | Обороты=80000 | Обороты=74340 | Обороты=80140 | ||||||
| Ск=30920 | Ск=75800 |
Расчеты по налогам и сборам Расчеты по соц.страхованию и обеспеч.
68 69
Дт Кт Дт Кт
| Сн=0 | Сн=0 | ||||||||
| 18) 45000 | 7) 11600 14) 16920 | 18) 31000 | 6) 16600 | ||||||
| Обороты=45000 | Обороты=28520 | Обороты=31000 | Обороты=22400 | ||||||
| Ск=16480 | Ск=8600 |
Расчеты с персоналом Уставной капитал
70 80
Дт Кт Дт Кт
| Сн=0 | Сн=510000 | ||||||||
| 7) 11600 18) 96300 | 5) 83000 | ||||||||
| Обороты=107900 | Обороты=112000 | Обороты=0 | Обороты=0 | ||||||
| Ск=4100 | Ск=510000 |
Нераспределенная прибыль Продажи
84 90
Дт Кт Дт Кт
| Сн=49000 | Сн=0 | ||||||||
| 12) 75000 14) 16920 16) 4000 17) 15000 | 13) 110920 | ||||||||
| Обороты=0 | Обороты=0 | Обороты=110920 | Обороты=110920 | ||||||
| Ск=49000 | Ск=0 |
Амортизация Прибыли и убытки
02 99
Дт Кт Дт Кт
| Сн=0 | Сн=0 | ||||||||
| 9) 4800 | 17) 15000 | ||||||||
| Обороты=0 | Обороты=7900 | Обороты=0 | Обороты=15000 | ||||||
| Ск=0 | Ск=15000 |
Оборотно- сальдовая ведомость является регистром систематического учета. Заполняем по данным всех счетов, которые были открыты. По каждому счету в ведомость переносятся:
- сальдо начальное. По активным счетам число заносится в графу 2, по пассивным – в графу 3
-оборот по дебету счета заносится в графу 4, по кредиту – в графу 5
- сальдо активное. По активным счетам число заносится в графу 6, по пассивным счетам –в графу 7
Таблица 3.2 Оборотно-сальдовая ведомость по данным счетов
| Наименование | Сальдо начальное на 01 ноября 2013 г | Оборот за ноябрь месяц 2013 г | Сальдо конечное на 1 декабря 2013г | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 256 000 | 256 000 | |||||
| 7 900 | 7 900 | |||||
| 193 000 | 61 800 | 176 300 | 78 500 | |||
| 11 340 | 11 340 | |||||
| 321 600 | 321 600 | |||||
| 47 200 | 47 200 | |||||
| 321 600 | 75 000 | 246 600 | ||||
| 4 000 | 4 000 | |||||
| 180 000 | 80 000 | 246 640 | 13 360 | |||
| 70 000 | 74 340 | 80 140 | 75 800 | |||
| 110 920 | 80 000 | 30 920 | ||||
| 45 000 | 28 520 | 16 480 | ||||
| 31 000 | 22 400 | 8 600 | ||||
| 107 900 | 112 000 | 4 100 | ||||
| 510 000 | 510 000 | |||||
| 49 000 | 49 000 | |||||
| 110 920 | 110 920 | |||||
| 15 000 | 15 000 | |||||
| Оборот | 629 000 | 629 000 | 1 327 620 | 1 327 620 | 661 800 |
По данным оборотно – сальдовой ведомости графы 6 составляем актив баланса, данным графы 7- пассив баланса.