1. Налоговая система, ее понятие и определение
2. Принципы построения налоговых систем.Выбор видов налогов, методов управления ими
3. Способы взымания налога
Налоги в цивилизованном обществе выступают в качестве объективного явления, связанного с функционированием самого государства. Налоги представляют собой систему обязательных платежей в государственный бюджет и выражают денежные отношения, складывающиеся у государства с плательщиками.
Основная функция налогов – фискальная – обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики.
Выделяют также стимулирующую, распределительную, регулирующую, контрольную и др. функции налогов.
Классические принципы налогообложения следующие:
‒ равенство и справедливость налогов по отношению ко всем плательщикам;
‒ определенность и однозначность налогового законодательства;
‒ удобство для плательщика;
‒ экономичность.
Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь: каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо при-знается плательщиком; ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), не предусмотренные законодательством Республики Беларусь; налогообложение в Республике Беларусь основывается на при-знании всеобщности и равенства; не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб Республике Беларусь и национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности; допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в соответствии с актами, составляющими право ЕАЭС.
Основу налогового законодательства в Республике Беларусь составляет Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть – 2002 г., Особенная часть – 2009 г.), который устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республика Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля и т.д.
Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Сбор (пошлина) – это обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами юридически значимых действий.
Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка (ставки); порядок исчисления; порядок и сроки уплаты. При установлении сборов (пошлин) определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам (пошлинам).
В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.
Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные Налоговым кодексом Республики Беларусь либо Президентом Республики Беларусь и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство; подоходный налог с физических лиц; налог на недвижимость; земельный налог; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь; оффшорный сбор; гербовый сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины; таможенные пошлины и таможенные сборы; утилизационный сбор; сбор на финансирование государственных расходов.
Местные налоги (сборы) – это налоги (сборы), устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь и обязательные к уплате на соответствующих территориях.
К местным налогам и сборам относятся: налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей.
Выделяют также прямые (взимаются непосредственно с доходов и имущества) и косвенные (устанавливаются в виде надбавки к цене товара или тарифу) налоги.
В Республике Беларусь косвенными налогами признают-ся НДС и акцизы.
Для некоторых категорий плательщиков устанавливается особый режим налогообложения – это специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).
Особый режим налогообложения в Республике Беларусь применяется для следующих плательщиков: налога при упрощенной системе налогообложения; единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции; налога на игорный бизнес; налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности; налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр; сбора за осуществление ремесленной деятельности; сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агро-экотуризма; единого налога на вмененный доход.
Контрольные вопросы
1. В чем заключается стимулирующая функция налогов?
2. Какие элементы включаются в налоговую систему?
3. Какие существуют виды налогов?
4. Что понимается под термином «налоговый механизм»?
5. В чем проявляются особенности налоговых отношений в условиях экономической интеграции?