Лекция 1. Понятие, предмет и метод экономического анализа
Понятие, предмет и классификация экономического анализа
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и находящие свое отражение через систему экономической информации.
Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи:
1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес процессов и нормативов в процессе их разработки;
2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес процессов и соблюдение нормативов;
3) определение эффективности использования производственных ресурсов (средства труда, предметы труда, труд);
4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
5) выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
6) проверка оптимальности управленческих решений.
Экономический анализ является необходимым элементов управления экономикой.
В зависимости от управления можно выделить следующие виды анализа:
1) по уровню информационного обеспечения:
- внутренний управленческий анализ;
- внешний финансовый анализ.
2) по содержанию процесса управления:
|
- перспективный (предварительный) анализ;
- ретроспективный (последующий) анализ;
- оперативный анализ;
- итоговый (заключительный) анализ.
3) по характеру объектов управления:
- анализ стадий расширенного воспроизводства;
- отраслевой анализ;
- анализ ведомств и предприятий;
- анализ составных элементов производства и производственных отношений.
4) по субъектам анализа:
- анализ по заданию руководства и экономических служб;
- анализ по заданию собственников и органов управления;
- анализ по заданию контрагентов (поставщики, покупатели, кредитно-финансовые организации).
5) по периодичности:
- годовой анализ;
- квартальный анализ;
- помесячный анализ;
- декадный анализ;
- ежедневный анализ.
6) по содержанию и полноте изучаемых вопросов:
- полный анализ;
- локальный анализ;
- тематический анализ.
7) по мере изучения объекта:
- комплектный анализ;
- системный анализ;
- сравнительный анализ;
- сплошной анализ;
- выборочный анализ.
8) по степени автоматизации работ:
- с применением компьютерных оборудований;
- без применения компьютерных оборудований.
Метод экономического анализа. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа
Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.
Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
- определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность предприятий;
- установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результирующих факторов и факторов, на них влияющих;
|
- выявление формы взаимосвязи между факторами;
- выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
- количественное измерение влияния факторов на результативный показатель.
Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа, которая базируется на пересечении экономики, статистики и математики.
К экономическим методам анализа относятся:
1) сравнение;
2) группировка;
3) графический и балансовый методы.
Статистические методы включают в себя:
1) использование средних и относительных величин;
2) индексный метод;
3) корреляционно-регрессионный анализ.
Математические методы делятся на три группы:
1) экономические методы:
- матричные методы;
- теория производных функций;
- теория межотраслевого баланса.
2) методы экономической кибернетики и оптимального программирования:
- линейное программирование;
- нелинейное программирование;
- динамическое программирование.
3) методы исследования операций и принятия решений:
- теория игр;
- теория массового обслуживания.
1.2. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа.
1) Сравнение - этосопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный, сравнительный анализ, вертикальный, трендовый анализ.
Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, которые предполагают: единство объемных, стоимостных, качественных и структурных показателей; единство периодов времени, за которое производится сравнение; сопоставимость производства (условий); сопоставимость методики исчисления показателей.
|
2) Средние величины исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлений. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.
3) Группировкииспользуются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями, но разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.).
4) Балансовый метод состоит в сравнении и соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию; метод позволяет выявить новый аналитический показатель. Балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный показатель.
где СК-собственный капитал,
СОС-собственные оборотные средства,
ЗК-заемный капитал.
5) Графический способ является масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. В анализе не имеет самостоятельного значения, используется для иллюстрации измерений.
6) Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню, взятому в качестве базы уравнения.
7) Метод корреляционного и регрессионного анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости.
С помощью корреляции решаются две задачи:
- составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);
- дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).
8) Матричные модели представляют собой схематичное отражение экономического явления (процесса) с помощью научной абстракции. Наибольшее распределение получил метод анализа «затраты – выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.
ВП | |||||
П | |||||
ЧР (численность рабочих) | |||||
Зпост (затраты постоянные) | |||||
Зперем (затраты переменные) |
9) Математическое программирование - это средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.
10) Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятия, с целью определения такого сочетания структурно взаимосвязанных элементов в системе, которая в наибольшей степени позволит определить наилучшие экономические показатели из ряда возможных.
11) Теория игр - это теория математических моделей, принятие оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон.
- Методика факторного анализа. Типы детерминированных моделей факторного анализа
Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни непосредственно связаны между собой, другие - косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.
Под экономическим фактором анализа понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной, раскрытие полного набора прямых количественно измеряемых факторов, оказывающих влияние на изменение результатов.
По характеру взаимосвязимежду показателями различают: методы детерминированного и стохастического факторного анализа.
Детерминированный факторный анализпредставляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.
Основные свойства детерминированного подхода к анализу:
1) построение детерминированной модели путем логического анализа (от общего к его составляющим);
2) наличие полной жесткой связи между показателями;
3) невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;
4) изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.
Различают четыре типа детерминированных моделей:
- аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют следующий вид:
Например:
где С-себестоимость,
А-амортизация,
МЗ-материальные затраты,
Сот-социальные отчисления,
ПрЗ-прочие затраты.
- мультипликативные моделипредставляют собой произведение факторов:
Например:
где ВП-выпуск продукции,
Чр-численность рабочих,
ПТ-производительность труда.
- кратная модель, то естьделение факторов:
-
Например:
- смешанные модели – это комбинация из трех перечисленных ранее моделей:
где КР-коммерческие расходы,
УР-управленческие расходы.
Для изучения зависимости между показателями и количественными измерениями множества факторов, влияющих на результативный показатель, существует правило преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей. Для детализации обобщающих факторов показателя на его составляющую, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы.
Для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей применяют прием расширения финансовой модели, при этом числитель и знаменатель умножается на одно и то же число.
Для построения новых факторных показателей применяют прием сокращения факторных моделей. При исполнении этого приема числитель и знаменатель делится на одно и то же число.
Детализация факторного анализа определяется числом факторов, влияние которых можно количественно оценить. Поэтому большее значение в анализе имеет многофакторные и мультипликативные модели.
В основе их построения лежат следующие принципы:
1) место каждого фактора в факторной модели должен соответствовать его роли формирования результативного показателя;
2) модель должна строиться из двухфакторных полных моделей путем последовательного расчленения факторов качественно на их составляющие;
3) при написании формулы многофакторного показателя факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.
Построение факторной модели является I этапом детерминированного анализа. Далее определяется способ оценки влияния факторов.
- Методики факторного анализа: способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц
Способ цепных постановок.
Заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.
Данный способ основан на элиминировании.
Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результирующего показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что факторы изменяются независимо друг от друга, то есть сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два фактора при неизменности остальных и т.д.
Методика факторного анализа с помощью цепных подстановок:
Сумма факторных влияний равна общему изменению результирующего показателя, то есть:
Преимущество способа: универсальность применения и простота расчетов. Недостаток состоит в том, что в зависимости от выбранного порядка замены фактора результат факторного разложения имеет разное значение. Однако существует определенное правило, которое позволяет определять последовательность постановки:
1. При наличии факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;
2. Если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.
где СГВ-среднегодовая выработка,
Д-количество дней,
П-продолжительность дня,
СЧВ-среднечасовая выработка,
СДВ-среднедневная выработка.
Под количественными факторами при анализе понимаются те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного их учета (количество работников, станков, сырья).
Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, фондоотдача, качество продукции).
Метод абсолютных разниц.
Этот способ является модификацией способа цепных подстановок и представляет собой следующее:
;
Достоинство способа: простота расчета; недостаток: применяется только для мультипликативных расчетов.