2.1 Порядок исчисления и учет расчетов с Фондом социальной защиты населения.
Государственное социальное страхование представляет собой систему пенсий, пособий и других выплат гражданам Республики Беларусь за счет средств государственных внебюджетных фондов социального страхования в случаях, предусмотренных Законом РБ «Об основах государственного социального страхования». (ПРИЛОЖЕНИЕ 4)
Из средств государственного социального страхования выплачиваются пособия:
по беременности и родам;
в связи с рождением ребенка;
женщине, ставшей на учет в государственной организации здравоохранения до 12-недельного срока беременности;
по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
по временной нетрудоспособности;
пособие на погребение.
В соответствии с действующим законодательством все служащие и рабочие на каждом предприятии подлежат обязательному государственному страхованию. Взносы на социальное страхование учитываются по установленному тарифу. Финансами социального страхования управляет Фонд социальной защиты населения.
Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения, в соответствии с действующим законодательством являются:
Юридические лица (включая иностранные юридические лица), их филиалы и представительства.
Индивидуальные предприниматели, физические лица предоставляющие работу гражданам по трудовому (гражданско-правовому) договору.
Работающие граждане.
Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, т. е. индивидуальные предприниматели, творческие работники, частные нотариусы.
Отчисления в ФСЗН производятся организациями в размере 34% от суммы всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования (кроме предусмотренных Перечнем видом выплат, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения за счет себестоимости продукции, работ, услуг).
Для работающих граждан страховой взнос в ФСЗН установлен в размере 1% от заработной платы.
В соответствии с Законом РБ «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты РБ» имеет место и другая дифференциация размеров страховых взносов:
для общественных объединений, инвалидов и пенсионеров, а также для организаций, объединений полностью принадлежащих таким общественным объединениям на правах собственности – 4,7%;
жилищных и гаражно-строительных кооперативов, не имеющих доходов от своей деятельности, садоводческих товариществ – 5%;
коллегии адвокатов – 5%;
предприятий, где численность инвалидов от среднесписочной работников составляет не менее 50% - 20,4%;
колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств (за исключением их членов) и других объектов занимающихся преимущественно производством сельхозпродукции – 30%;
Для физических и юридических лиц, подлежащих государственному социальному страхованию при условии уплаты страховых взносов:
предпринимателей - 15%;
членов крестьянских хозяйств - 15% от дохода;
организаций с иностранными инвестициями (для иностранных граждан)- 5%;
Средства Фонда социальной защиты населения используются главным образом для выплаты пенсий и пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и другие), оказание материальной помощи и другие цели.
При исчислении страховых взносов в Фонд социальной защиты населения не учитываются следующие виды выплат (Перечень видом выплат, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения за счет себестоимости продукции, работ, услуг):
Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).
Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.
Суммы, выплачиваемые в возмещение морального вреда, причиненного работникам.
Компенсации, предусмотренные законодательством РБ, суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.
Стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, установленными законодательством РБ, специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты.
Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных соревнованиях.
Единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и последующие юбилейные даты), а также при увольнении в связи с выходом на пенсию.
Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений.
Материальная помощь работникам: оказываемая в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.
Стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года и др.
В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь» при исчислении страховых взносов в ФСЗН учитываются следующие виды заработной платы и других выплат:
Заработная плата:
зарплата, начисленная работнику по тарифным ставкам и окладам;
зарплата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам;
сумма индексации зарплаты в связи с ростом цен;
стоимость продукции выдаваемой в порядке натуральной оплаты;
оплата труда за продукцию признанную браком не по вине работника;
оплата труда за совмещение профессии и при временном заместительстве;
оплата труда при переводе в связи с производственной необходимостью;
зарплата работников не списочного состава.
Поощрительные выплаты:
регулярные: надбавки к тарифным ставкам и окладам, премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
единовременные или разовые вознаграждения по итогам работы за год, материальная помощь к трудовому отпуску;
компенсационные: надбавки за работу в местах с тяжелыми климатическими условиями, доплата за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, за сверхурочную работу.
Оплата за неотработанное время.
оплата основных и дополнительных отпусков работников;
оплата простоев не по вине работника;
оплата учебных отпусков;
оплата свободного от работы дня в неделю матери, воспитывающей ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет или двух детей в возрасте до 16 лет;
оплата за период повышения квалификации;
оплата за дни привлечения к сельскохозяйственным работам;
оплата льготных часов подросткам;
компенсации за не использованный отпуск.
Выплаты социального характера:
стоимость бесплатного питания работникам отдельных отраслей;
стоимость проезда для работников транспорта;
стоимость путевок работникам на лечение, отдых за счет средств предприятия.
Отчисления в Фонд социальной защиты населения включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.
Крулевщизненский филиал РУП «Белоруснефть-Витебскоблнефтепродукт» перечисляет взносы в Фонд социальной защиты населения, исчисленные от Фонда заработной платы, в размере 34% и 1% в пенсионный фонд.(с 2009 года- 34%)
За 12 месяцев 2008 года филиал уплатил (отчислений на социальные нужды) в бюджет 877 млн. рублей, что на 208 млн. рублей больше, чем за соответствующий период прошлого года (669 млн. рублей). Это произошло за счет увеличения тарифной ставки первого разряда, что привело к росту затрат по статьям оплаты труда на 25% и отчисления на социальные нужды на 31%.
В течение отчетного периода филиал своевременно рассчитывался по платежам в бюджет, внебюджетные фонды. Заработная плата выплачивалась согласно установленных коллективным договором сроков выплаты.
2.2 Организация персонифицированного учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
ременной нетрудоспособностью считается время, которое работник не отработал в связи с собственной болезнью или время, затраченное на уход за больным ребёнком, а также время, недееспособности работника в связи с несчастным случаем на производстве или время, затраченное на лечение профессиональных заболеваний.
Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют граждане, на которых распространяется государственное социальное страхование и за них, а также ими самими в предусмотренных законодательством случаях уплачиваются обязательные страховые взносы на социальное страхование.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании больничного листка, в котором указываетсядата, начала заболевания и его окончания. Каждый листок временной нетрудоспособности медицинского учреждения, выданный по месту работы, оформленный надлежащим образом, фиксируется в табеле учета рабочего времени. (ПРИЛОЖЕНИЕ 5)
Пособие по временной нетрудоспособности назначается в случаях:
утраты трудоспособности в связи с заболеванием или травмой;
ухода за больным членом семьи;
ухода за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком;
санаторно-курортного лечения в санаторно-курортных организациях республики по перечню, утверждаемому Правительством Республики Беларусь;
протезирования с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия;
карантина.
Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ними последовало не позднее 6 месяцев со дня окончания случая временной нетрудоспособности.
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой, уходом за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет (в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком), назначаются на период с первого дня утраты трудоспособности до дня ее восстановления или установления инвалидности. (но не более чем на 120 календарных дней подряд, либо не более чем на 150 календарных дней с перерывами за последние 12 месяцев, при повторных случаях временной нетрудоспособности в связи с одним либо родственными заболеваниями или травмой) При заболевании туберкулезом - не более чем на 180 календарных дней подряд или не более чем на 240 календарных дней с перерывами за последние 12 месяцев. Назначение пособий по временной нетрудоспособности на более длительные периоды производится на основании решения медико-реабилитационной экспертной комиссии о продлении лечения.
Пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком назначается лицам, осуществляющим уход за ним:
при амбулаторном лечении ребенка в возрасте до 14 лет - на период, в течение которого ребенок по заключению врача нуждается в уходе, но не более чем на 14 календарных дней по одному случаю заболевания (травмы);
при стационарном лечении ребенка в возрасте до 5 лет - на весь период стационарного лечения, при стационарном лечении ребенка в возрасте от 5 до 14 лет, ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, нуждающихся по заключению врачей в дополнительном уходе, - на весь период, в течение которого они нуждаются в уходе.
Пособие по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет (в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком), назначается лицам, осуществляющим уход за ребенком, на период, в течение которого мать или другое лицо, фактически осуществляющее уход за ребенком, не могут осуществлять его в связи с заболеванием (травмой).
При санаторно-курортном лечении ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет одному из работающих родителей, усыновителю, опекуну, попечителю, в семье которых воспитывается ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет, назначается пособие на весь период санаторно-курортного лечения (с учетом времени на проезд туда и обратно).
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным членом семьи, достигшим 14 лет, при его амбулаторном лечении назначается лицу, осуществляющему уход за ним, но не более чем на 7 календарных дней по одному случаю заболевания (травмы).
Воинам-интернационалистам, их женам, а также вдовам погибших воинов-интернационалистов (в случае направления их в центры медицинской реабилитации воинов-интернационалистов) пособие по временной нетрудоспособности назначается на период лечения в указанных центрах, но не более чем на 24 календарных дня и на время проезда туда и обратно.
Пособие по временной нетрудоспособности в случае протезирования с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия назначается на весь период нахождения в указанном стационаре и на время проезда туда и обратно.
Пособие по временной нетрудоспособности в случае обострения заболевания или травмы, по которым установлена инвалидность, назначается на период временной нетрудоспособности в связи с указанным обострением, но не более чем на 60 календарных дней подряд или не более чем на 90 календарных дней с перерывами в календарном году.
Лицам, у которых временная нетрудоспособность в связи с заболеванием или травмой, длящаяся более 30 календарных дней, наступила в течение 30 календарных дней после прекращения трудового договора по уважительным причинам, пособие назначается в порядке исключения комиссией территориального органа Фонда и выплачивается по прежнему месту работы. Пособие по временной нетрудоспособности в таком случае не назначается на период выплаты выходного пособия при увольнении.
Пособие по временной нетрудоспособности не выдается:
рабочим и служащим, умышленно причинившим вред своему здоровью с целью уклонения от работы или других обязанностей либо притворившимся больными;
рабочим или служащим, временная нетрудоспособность которых наступила вследствие травм, полученных ими при совершении преступлений;
за период отпуска без сохранения заработной платы;
за время спора о законности увольнения;
за период нахождения под арестом, за время судебно-медицинской экспертизы, за время отстранения от работы в случаях, предусмотренных статьей 49 Трудового кодекса Республики Беларусь;
за время принудительного лечения по определению суда (кроме лиц, страдающих психическими заболеваниями);
В соответствии с п. 27 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, (ПРИЛОЖЕНИЕ 6) утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 30 сентября 1997 года № 1290, пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 80% среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности. И в размере 100% среднедневного (среднечасового) заработка за последующие рабочие дни (часы) непрерывной временной нетрудоспособности.
По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднедневного (среднечасового) заработка за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила временная нетрудоспособность. Для этого заработную плату за фактически отработанное время за два предшествующих месяца делим на количество отработанных дней или часов.
Если же работник в течении двух календарных месяцев не имел фактического заработка, то пособие начисляется из среднедневного заработка за фактически отработанное время до начала болезни.
В заработок для исчисления пособий включаются все виды оплаты труда, на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы. Заработная плата, надбавки и доплаты к ней включаются в заработок того месяца, за который они начислены.
Пособие по временной нетрудоспособности назначается с первого дня утраты трудоспособности в размере 100% среднедневного (среднечасового) заработка:
инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным к ним по льготам;
участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, лицам, проживающим в зонах эвакуации, а также выехавшим из этих зон;
воинам-интернационалистам, получившим ранения при исполнении интернационального долга;
лицам, имеющим на иждивении трёх и более детей в возрасте до 16 лет (учащихся- до 18 лет);
женам воинов-интернационалистов, а также вдовам погибших воинов-интернационалистов;
лицам, из числа круглых сирот, не достигших возраста 21 года;
донором на период нетрудоспособности, наступившей в связи с забором органов или тканей;
при уходе за больным ребенком в возрасте до 14 лет, ребенком-инвалидом до 18 лет при стационарном лечении;
при временной нетрудоспособности, наступившей при выполнении государственных обязанностей, спасении человеческой жизни, охране государственной или частной собственности;
Пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 50% от исчисленного пособия в случаях:
если причиной заболевания или травмы является употребление алкоголя или наркотических веществ;
лицам, нарушившим режим, установленный врачом;
лицам, ставшим нетрудоспособными в период прогула без уважительной причины.
Лицам, работающим по трудовым договорам, по гражданско-правовым договорам у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм (кроме членов крестьянских (фермерских) хозяйств) пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается плательщиком в счет начисленных обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
Индивидуальным предпринимателям, членам крестьянских (фермерских) хозяйств, творческим работникам, частным нотариусам, физическим лицам, осуществляющим предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, пособие по временной нетрудоспособности назначается органами Фонда по месту их регистрации в качестве плательщиков обязательных страховых взносов и выплачивается в счет начисленных