Г) как сумма их таможенной стоимости и таможенной пошлины и (или) как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.




Самостоятельная работа №4

По дисциплине: «МДК 05.01. Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации»

Тема 4. Налоговая нагрузка, методы расчета и приемы оптимизации

Тема 5. Методика расчета плановых налоговых обязательств

Тема 6. Практика планирования отдельных налогов

Тема 7. Применение специальных режимов налогообложения

 

специальность 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

 

 

Выполнил (а): Чумаченко Т.С.,

Тахтамысова А.Ж.,

обучающиеся 3 курса,

группы 12-ЭБ-1У.с

Проверила: Елсукова Ю.Ю.

 

Волгоград

Задание № 1. П ланирование налога на добавленную стоимость

Задача 1

За март - май текущего года организация получила выручку от реализации продукции (работ, услуг) в размере 2 200 000 руб. (без учета НДС), в том числе:

- выручка от реализации услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования- 200 000 руб.;

- выручка от реализации услуг по перевозке грузов 2 000 000 - руб. (без учета НДС).

Определите, имеет ли право организация на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

200000*18%=36000 рублей – НДС от реализации услуг по перевозке пассажиров

2000000*18%=360000 рублей – НДС от реализации услуг по перевозке груза

36000+360000=396000 рублей – общая сумма НДС

Задача 2

Выручка организации от продажи молочной продукции в разрезе по месяцам составила (без учета НДС):

январь – 400 тыс. руб.; июль – 1250 тыс. руб.;

февраль – 550 тыс. руб.; август – 1500 тыс. руб.;

март – 335 тыс. руб.; сентябрь – 1300 тыс. руб.;

апрель – 1100 тыс. руб.; октябрь – 1250 тыс. руб.;

май – 400 тыс. руб.; ноябрь – 1100 тыс. руб.;

июнь – 300 тыс. руб.; декабрь – 1000 тыс. руб.

Организация получила освобождение от исполнения обязанности по исчислению и уплате НДС с января месяца. Определите, с какого месяца организация утрачивает право на освобождение от уплаты НДС. Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет за текущий год.

550000*18%:3=33000 рублей – НДС за февраль 2012 года

335000*18%:3=20100 рублей – НДС за март 2012 года

(1100000+400000+300000+1250000+1500000+1300000+1250000+1100000+1000000)*18%=1656000 рублей – НДС за 2013 год

33000+20100+1656000=1709100 – Общая сумма НДС

Задача 3

Организация осуществляет производство табачной продукции и хлебобулочных изделий. За три предыдущих календарных месяца организацией получена выручка от продажи хлебобулочных изделий в следующем размере (без НДС):

январь – 650 тыс. руб.;

май – 700 тыс. руб.;

июнь – 650 тыс. руб.;

Выручка от продажи табачной продукции составила (с НДС):

январь – 75 тыс. руб.;

февраль – 85 тыс. руб.;

март – 90 тыс. руб.

Определите, может ли организация получить право на освобождение от исполнения обязанности по исчислению и уплате НДС, при условии ведения раздельного учета указанных видов деятельности?

Организация может получить право на освобождение от исполнения обязанности по исчислению и уплате НДС при условии ведения раздельного учета по производству хлебобулочных изделий и табачной продукции, т.к. выручка от продажи хлебобулочных изделий не превышает 2 млн. рублей.

Задача 4

Организацией в октябре месяце по договору подряда за изготовление крупы из зерна заказчика получено 180 тыс. руб. (в т. ч. НДС). В этом же месяце организация приобрела зерна на сумму 100 тыс. руб. (в т.ч. НДС). В конце октября организация реализовала муку на сумму 120 тыс. руб. (в т.ч. НДС). В конце месяца на расчетный счет организации поступил аванс в счет оплаты предстоящих услуг на сумму 100 тыс. руб.(в т.ч. НДС).

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

180000*18%=32400

100000*18%=18000

120000*18%=21600

100000*18%=18000-сумма авансового платежа в бюджет

32400+18000+21600+18000=90000 рублей – Общая сумма НДС

 

 

Задача 5

Выручка организации, производящей товары для детей по состоянию на 30 марта текущего года за квартал составила 2 млн. руб. (в т.ч. НДС). 31 марта на расчетный счет организации поступили денежные средства в оплату предстоящей поставки товара. Размер полученного авансового платежа составил 140 тыс. руб. (в т. ч. НДС). Определите, сможет ли организация с апреля месяца получить право на освобождение от исполнения обязанности по уплате НДС?

В соответствии со ст.145 НК РФ организация с апреля месяца может получить право на освобождение от исполнения обязанности по уплате НДС, т.к. выручка не превышает 2 млн. рублей.

Задача 6

За период с марта по май месяц текущего года выручка (без НДС) организации составила соответственно 700 тыс. руб., 400 тыс. руб., и 600 тыс. руб. 16 июня этого же года организация представила в налоговые органы уведомление и документы, необходимые для получения освобождения от уплаты НДС.

Поясните:

1. Имеет ли организация право на освобождение от уплаты НДС?

2. Какие документы организация должна представить в налоговые органы в этом случае?

3. С какого момента начинает действовать освобождение и на какой срок оно предоставляется?

4. Следует ли организации при получении освобождения от НДС выставлять счет-фактуру покупателям?

5. Должна ли организация в случае освобождения от уплаты НДС предоставлять в налоговые органы декларацию?

 

1. Организация имеет право на освобождение от НДС, т.к. за период с марта по май выручка (без НДС) не превышает 2 млн. рублей.

2. Для получения права на освобождение от уплаты НДС организация должна предоставить выписку из бух. баланса; из книги продаж; из книги учета доходов и расходов и хоз. операций; копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

3. Освобождение начинает действовать с 20 числа следующего месяца и срок действия освобождения – 12 месяцев

4. Организации следует выставить счет-фактуру покупателю.

5. В случае освобождения от уплаты НДС организация должна представить в налоговый орган декларацию с целью выявления суммы выручки организации, ведь если сумма выручки за 3 месяца превысит 2 млн. рублей, то организации придется платить НДС.

Тест

1. Освобождение от уплаты НДС производится:

а) получением разрешения у налоговых органов;

б) уведомлением налоговых органов;

в) предоставлением налоговой декларации до 20-го числа следующего налогового периода.

г) предоставлением заявления в налоговые органы.

 

2. Налоговым периодом НДС является:

а) календарный год;

б) календарный месяц или квартал;

в) квартал;

г) первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

 

3. Формами налогового учета и отчетности по НДС являются:

а) налоговая декларация по НДС и счет-фактура;

б) налоговая декларация по НДС, счет-фактура, книга покупок и продаж;

в) налоговая декларация по НДС, счет-фактура, книга покупок и продаж, уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей уплаты НДС;

г) налоговая декларация по НДС, счет-фактура, книга покупок и продаж, уведомление или заявление на использование права на освобождение от обязанностей уплаты НДС;

 

4.На какой срок не допускается отказ от освобождения от уплаты НДС?

а) менее 1 года;

б) более 1 года;

в) менее 3-х месяцев.

г) более 3-х месяцев.

5.Освобождение от уплаты НДС производится, если за 3 последующих календарных месяца:

а) совокупная выручка (без НДС) не превышает 2 млн. руб.;

б) совокупная выручка (без НДС и акцизов) не превышает 2 млн. руб.;

в) совокупная выручка (с учетом НДС и акцизов) не превышает 2 млн. руб.;

г) совокупный доход (без НДС и акцизов) превышает 2 млн. руб.

 

Задание № 2. Планирование акцизов

 

Задача 1

В сентябре текущего года ликероводочный завод приобрел у спиртзавода 2000 литров 96%-ного этилового спирта. Спирт оплачен. Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в этом же месяце 4800 литров водки. Укажите, в какой срок и в каком размере ЛВЗ должен заплатить в бюджет сумму акциза (см.Налоговый кодекс).

ЛВЗ должен заплатить в бюджет сумму акциза в размере 4800*74=355200 рублей. Срок уплаты акциза не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовый платеж уплачивается не позднее 15 числа текущего налогового периода.

Задача 2

Организация производит спиртосодержащую продукцию. 15-го числа текущего месяца цех №1 передал для дальнейшей переработки в цех №2 100 литров этилового спирта – сырца. В этом же месяце готовая алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 15% реализована в объеме 70 литров. Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет (см.Налоговый кодекс).

70*118=8260 рублей

Задача 3

Организация в октябре месяце текущего года реализовала следующую подакцизную продукцию:

- вино игристое – 1700 литров;

-вино натуральное – 1500 литров;

- вино газированное -2400 литров.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

1700*10,5=17850 рублей – акциз по вину игристому

1500*2,2=3300 рублей – акциз по вину натуральному

2400*10,5=25200 рублей – акциз по вину газированному

 

Задача 4

В текущем месяце табачная фабрика реализовала 400 000 шт. сигарет с фильтром. Максимальная розничная цена одной пачки сигарет этой марки установлена организацией в размере 35 руб. (без учета НДС и акцизов).

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Сигареты с фильтром: ставка 30,5 рублей+7,5%

400000*30,5+22875=12222875

 

Тест

1. Налогоплательщиками акциза признаются:

а) организации;

б) организации и индивидуальные предприниматели;

в) организации и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации;

Г) организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

 

2. Какие из перечисленных товаров не признаются подакцизными?

а) спирт коньячный из всех видов сырья;

б) автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

в) автомобильный бензин;

г) дизельное топливо.

 

3. Какие операции не освобождаются от налогообложения акцизами?

а) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

б) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации;

в) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров;

г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

 

4. Как определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, при их ввозе на таможенную территорию?

а) как их таможенная стоимость;

б) как сумма их таможенной стоимости и таможенной пошлины;

в) как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

г) как сумма их таможенной стоимости и таможенной пошлины и (или) как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

 

5. Каков порядок отнесения сумм акциза налогоплательщика при его предъявлении покупателю?

а) подлежит возврату из бюджета при наличии подтверждающих документов;

б) подлежит вычету при исчислении налога на добавленную стоимость;

в) относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость;

г) относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

 

Задание № 3. Планирование налога на доходы физических лиц

Задача 1

Сотрудник организации по продаже компьютерной техники работал с 1 января текущего года. 16-го марта он уволился, а в 5-го сентября его снова приняли на работу. С 17-го марта по 4-е сентября он нигде не работал (имеются необходимые документы). Рассчитайте налог на доходы физических лиц за налоговый период, если размер оклада работника за все время работы в данной организации не изменялся и составлял 10000 руб. в месяц.

Январь: 10000*13%=1300 рублей

Февраль: 10000*13%=1300 рублей

Март: 10000:15*31*13%=2687 рублей

Сентябрь: 10000:25*31*13%=1612 рублей

Октябрь: 10000*13%=1300 рублей

Ноябрь: 10000*13%=1300 рублей

Декабрь: 10000*13%=1300 рублей

Итого сумма НДФЛ составит:

1300+1300+2687+1612+1300+1300=10799 рублей.

 

Задача 2

Заработная плата старшей медсестры городской больницы составляет 5 тыс. руб. В 1986 году, участвуя в работах по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, получила сверхнормативную дозу радиационного облучения. У нее есть 16-летняя дочь и 19-летний сын. В марте текущего года администрация горбольницы оказала ей материальную помощь в размере 5 тыс. руб. Определите налоговую базу старшей медсестры и рассчитайте налог на доходы физических лиц.

Налоговая база (минус налоговые вычеты):

5000+5000-3000-1400-1400=4200 рублей

За март НДФЛ составит:

4200*13%=546 рублей

 

Задача 3

В апреле организация «Норд» приняла на работу нового сотрудника. Он принес с прежнего места работы справку по форме 2-НДФЛ. Согласно справке его суммарный доход с января по март текущего года составил 15 000 руб. За этот период ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты в общей сумме 1200 руб. (400 руб. x 3 мес.). В организации «Норд» его зарплата составляет 6000 руб. в месяц. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц сотрудника организации за налоговый период.

Апрель (6000-400)*13%=728 рублей

Май (6000-400)*13%=728 рублей

Июнь (6000-400)*13%=728 рублей

Июль (6000-400)*13%=728 рублей

Август (6000-400)*13%=728 рублей

Сентябрь (6000-400)*13%=728 рублей

Октябрь(6000-400)*13%=728 рублей

Ноябрь(6000-400)*13%=728 рублей

Декабрь (6000-400)*13%=728 рублей

Итого: 728*9=6552 рублей

 

Задача 4

Совокупный доход работника организации по основному месту работы за год составил 1300 тыс. руб. С марта текущего года его доход превышал 40 тыс. руб. В апреле месяце работник организации продал долю в уставном капитале российской организациина сумму 150 тыс. руб.В мае месяце этого же года он купил квартиру стоимостью 900 тыс. руб.Определите сумму налога на доходы физических лиц работника организации за налоговый период с учетом всех возможных налоговых вычетов.

1300000-150000=1150000 рублей – налоговая база с учетом вычета

1150000*13%=149500 рублей – сумма НДФЛ

 

Задача 5

Николаев Н.Н. воспитывает с женой 19-летнего сына и 20-летнюю дочь – студентку дневной формы обучения. Его ежемесячный оклад в организации, где он трудится, составляет 19 тыс. руб. В октябре месяце он получил доход в размере 15 тыс. руб. от сдачи овощей со своего приусадебного участка. Определите сумму налога на доходы физических лиц Николаева Н.Н. за налоговый период.

19000*11+15000-1400-1400=221200 рублей – Налоговая база

221200*13%=28756 рублей – сумма НДФЛ

 

Задача 6

Работница организации имеет ежемесячный оклад в размере 9 тыс. руб. У нее есть 15-летняя дочь, на которую получает ежемесячно алименты в размере 4 тыс. руб. В феврале текущего года наступил страховой случай, и работнице организации в этом же месяце по договору обязательного страхования было выплачено 40 тыс. руб. Определите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, подлежащего уплате в бюджет.

НБ составляет:

9000*12-1400*2=108000-2800=105200 рублей

105200*13%=13676 рублей

Задача 7

1 января текущего года работнику организации предоставлен займ в сумме 200000 руб. Срок возврата займа – 31 марта текущего года с уплатой 6% годовых. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ на дату выдачи заемных средств составила 11%, на дату возврата заемных средств – 10,5%.

Определите материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами (ст.212 Налогового кодекса РФ) и рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц.

Исходя из ст.212 налоговая выгода составит:

1) 6%*200000=12000 рублей

12000*3 мес=36000 рублей

200000+36000=236000 рублей – сумма возврата займа

2) На дату выдачи займа:

200000*11%=22000 рублей

3) На дату возврата займа:

236000*10,5%=24780 рублей

4) Материальная выгода составит:

22000+24780=46780 рублей

Налоговая база составит:

36000*2:3*11% +200000=2640+200000=202640 рублей

202640*13%=26343 рублей.

 

Задача 8

Ежемесячный оклад у Ивановой Н.Н., работающей в организации, составляет 15 тыс. руб. Ежемесячная премия – 25% от оклада. Она является вдовой и воспитывает двух детей 13-ти и 15-ти лет. В мае текущего года она вышла замуж.

Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц за текущий налоговый период.

Доход Ивановой Н.Н. составляет:

(1500*25%+15000)*12=225000 рублей

Т.к. она является вдовой и воспитывает 2 детей вычеты составят (по май):

75000-1400*24-1400*24=52600 рублей

С мая вычеты составят:

(150000-1400-1400)*8=127600 рублей

НДФЛ:

(52600+127600)*13%=23426 рублей

Тест

1. В каком размере установлены НК РФ налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц?

а) 9%, 13%, 15%, 24%, 35%;

б) 6%, 13%, 15%, 30%, 35%;

в) 9%, 13%, 15%, 30%, 35%;

г) 6%, 12%,15%, 24%, 30%.

 

2. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, то налоговая база определяется:

а) как совокупный доход;

б) по максимальной ставке;

в) по каждому виду доходов отдельно;



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-12-07 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: