Самостоятельная работа №1 по дисциплине «Контроллинг»
Задание: Подготовьте следующие документы:
1. Программу сбыта.
2. План производства.
3. Смету использования основных материалов.
4. Смету затрат на приобретение материалов.
5. План по труду основных производственных рабочих в разрезе цехов.
6. Смету общепроизводственных расходов цехов.
7. Смету общехозяйственных расходов предприятия.
8. Смету затрат предприятия по экономическим элементам.
9. Калькуляцию производственной себестоимости изделий А,Б,В.
Исходные данные
Предприятие производит три вида продукции А, Б и В. Объем реализации продукции в планируемом году и цены представлены в таблице 1. В таблице 1 также представлены планируемые уровни запасов готовой продукции на начало и конец года.
Таблица 1
Исходные данные про производству продукции
| Вариант | ||||||||||
| Цена продукции, р. | ||||||||||
| А | ||||||||||
| Б | ||||||||||
| В | ||||||||||
| Планируемый объем реализации продукции, тыс. шт. | ||||||||||
| А | 0,55 | 0,6 | 0,52 | 0,6 | 0,5 | 0,5 | 0,48 | 0,52 | 0,65 | 0,62 |
| Б | 1,65 | 1,4 | 1,3 | 1,58 | 1,2 | 1,45 | 0,9 | 1,45 | 1,3 | |
| В | 3,2 | 2,8 | 2,5 | 3,6 | 3,4 | 3,8 | 2,9 | 3,7 | 2,7 | 2,8 |
| Запас готовой продукции на начало, тыс. шт. | ||||||||||
| А | 0,18 | 0,18 | 0,18 | 0,17 | 0,14 | 0,01 | 0,08 | 0,16 | 0,20 | 0,19 |
| Б | 0,38 | 0,38 | 0,24 | 0,48 | 0,31 | 0,24 | 0,26 | 0,18 | 0,31 | 0,24 |
| В | 0,96 | 0,73 | 0,76 | 1,19 | 1,41 | 1,64 | 1,07 | 1,38 | 1,21 | 0,89 |
| Запас готовой продукции на конец, тыс. шт. | ||||||||||
| А | 0,13 | 0,14 | 0,11 | 0,14 | 0,12 | 0,16 | 0,13 | 0,12 | 0,15 | 0,14 |
| Б | 0,23 | 0,18 | 0,19 | 0,20 | 0,16 | 0,14 | 0,21 | 0,13 | 0,20 | 0,19 |
| В | 0,46 | 0,43 | 0,36 | 0,49 | 0,41 | 0,44 | 0,37 | 0,48 | 0,31 | 0,39 |
Для производства продукции используется три вида основных материалов – X,Y,Z. Нормы расхода и стоимость основных материалов представлены в таблице 2
|
|
Таблица 2
Исходные данные по материальным затратам на изделия
| Вариант | |||||||||||
| Цена материала, руб. за кг. | |||||||||||
| x | |||||||||||
| y | 27,5 | ||||||||||
| z | 9,5 | 8,7 | 7,6 | 12,6 | 9,3 | 8,5 | 11,2 | 5,6 | |||
| Расход материалов на изделие А, кг. на шт. | |||||||||||
| x | 0,1 | 0,15 | 0,16 | 0,12 | 0,13 | 0,09 | 0,2 | 0,18 | 0,19 | 0,17 | |
| y | 0,75 | 0,8 | 0,87 | 0,79 | 0,85 | 0,9 | 0,65 | 0,6 | 0,77 | 0,83 | |
| z | 0,5 | 0,35 | 0,25 | 0,3 | 0,45 | 0,54 | 0,26 | 0,33 | 0,27 | 0,35 | |
| Расход материалов на изделие Б, кг. на шт. | |||||||||||
| x | 0,07 | 0,08 | 0,06 | 0,07 | 0,1 | 0,12 | 0,07 | 0,1 | 0,09 | 0,08 | |
| z | 2,15 | 2,5 | 2,1 | 1,3 | 1,15 | 1,37 | 1,75 | 1,17 | 2,46 | 3,1 | |
| Расход материалов на изделие B, кг. на шт. | |||||||||||
| y | 0,4 | 1,2 | 0,55 | 0,74 | 0,7 | 0,37 | 0,52 | 0,78 | 0,47 | 0,74 | |
| z | 1,7 | 0,9 | 1,6 | 0,3 | 0,24 | 1,95 | 0,85 | 0,98 | 1,25 | 1,87 | |
Планируемые уровни запасов материалов на начало и конец года представлены в таблице 3.
Таблица 3
Исходные данные по запасам материалов
| Вариант | ||||||||||||
| Запас материалов на начало, кг. | ||||||||||||
| x | ||||||||||||
| y | ||||||||||||
| z | ||||||||||||
| Запас материалов на конец, кг. | ||||||||||||
| x | ||||||||||||
| y | ||||||||||||
| z | ||||||||||||
Изделия А, Б и В проходят обработку в двух цехах – механическом и сборочном. Трудоемкость изготовления изделий в цехах и разряд работ представлены в таблице 4.
|
|
Общепроизводственные расходы механического цеха представлены в таблице 5, сборочного цеха – в таблице 6. Общехозяйственные расходы предприятия представлены в таблице 7.
Общепроизводственные расходы цехов состоят из двух частей: расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и цеховых расходов. При определении себестоимости продукции РСЭО, цеховые расходы и общехозяйственные расходы распределите пропорционально основной заработной платы производственных рабочих.
Обратите внимание, что величина общепроизводственных и общехозяйственных расходов дана без учета единого социального налога, который составляет 26 % от величины заработной платы. Определите его величину и включите в состав соответствующих накладных расходов.
Таблица 4
Исходные данные по трудоемкости изделий
| Вариант | ||||||||||
| Трудоемкость изготовления изделия А по цехам, нормо-час. | ||||||||||
| механический | 0,9 | 0,67 | 0,75 | 0,59 | 0,28 | 1,5 | 0,87 | 0,85 | 0,59 | 1,3 |
| сборочный | 0,7 | 0,42 | 0,45 | 1,15 | 1,25 | 0,48 | 0,85 | 0,48 | 1,25 | 0,55 |
| Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия А по цехам, руб. в час | ||||||||||
| механический | 3,4 | 6,2 | 7,5 | 3,4 | 6,2 | 7,5 | 3,4 | |||
| сборочный | 6,2 | 7,5 | 2,8 | 2,8 | 3,4 | 6,2 | ||||
| Трудоемкость изготовления изделия Б по цехам, нормо-час. | ||||||||||
| механический | 0,85 | 0,23 | 0,75 | 0,62 | 0,87 | 0,84 | 0,54 | 0,28 | 0,39 | 0,25 |
| сборочный | 0,45 | 0,95 | 0,6 | 0,27 | 0,32 | 0,64 | 0,82 | 0,51 | 0,67 | |
| Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия Б по цехам, руб. в час | ||||||||||
| механический | 2,8 | 7,5 | 2,8 | 3,4 | 2,8 | 3,4 | 2,8 | 2,8 | ||
| сборочный | 6,2 | 3,4 | 3,4 | 2,8 | 3,4 | 6,2 | 7,5 | |||
| Трудоемкость изготовления изделия В по цехам, нормо-час. | ||||||||||
| механический | 0,15 | 0,51 | 0,64 | 0,24 | 0,37 | 0,24 | 0,21 | 0,15 | 0,12 | 0,56 |
| сборочный | 0,37 | 0,3 | 0,12 | 0,32 | 0,2 | 0,17 | 0,28 | 0,98 | 0,25 | 0,32 |
| Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия В по цехам, руб. в час | ||||||||||
| механический | 7,5 | 2,8 | 3,4 | 7,5 | 6,2 | 7,5 | 3,4 | |||
| сборочный | 6,2 | 6,2 | 2,8 |
|
|
Таблица 5
Общепроизводственные расходы механического цеха
В рублях
| Наименование статьи | Вариант | |||||||||
| 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | ||||||||||
| 1.1. Амортизация оборудования | ||||||||||
| 1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт), в т.ч. | ||||||||||
| 1.2.1. материалы | ||||||||||
| 1.2.2. электроэнергия | ||||||||||
| 1.2.3. вода | ||||||||||
| 1.2.4. зарплата | ||||||||||
| 1.3. Текущий ремонт оборудования, в т.ч. | ||||||||||
| 1.3.1. материалы | ||||||||||
| 1.3.2. зарплата | ||||||||||
| 2. Цеховые расходы | ||||||||||
| 2.1. Зарплата аппарата управления цехом | ||||||||||
| 2.2. Амортизация зданий, сооружений | ||||||||||
| 2.3. Содержание зданий, сооружений, в т.ч. | ||||||||||
| 2.3.1. материалы | ||||||||||
| 2.3.2. электроэнергия | ||||||||||
| 2.3.3. вода |
Таблица 6
Общепроизводственные расходы сборочного цеха
В рублях
| Наименование статьи | Вариант | |||||||||
| 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | ||||||||||
| 1.1. Амортизация оборудования | ||||||||||
| 1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт), в т.ч. | ||||||||||
| 1.2.1. материалы | ||||||||||
| 1.2.2. электроэнергия | ||||||||||
| 1.2.3. вода | ||||||||||
| 1.2.4. зарплата | ||||||||||
| 1.3. Текущий ремонт оборудования, в т.ч. | ||||||||||
| 1.3.1. материалы | ||||||||||
| 1.3.2. зарплата | ||||||||||
| 2. Цеховые расходы | ||||||||||
| 2.1. Зарплата аппарата управления цехом | ||||||||||
| 2.2. Амортизация зданий, сооружений | ||||||||||
| 2.3. Содержание зданий, сооружений, в т.ч. | ||||||||||
| 2.3.1. материалы | ||||||||||
| 2.3.2. электроэнергия | ||||||||||
| 2.3.3. вода |
Таблица 7
Общехозяйственные расходы предприятия
В рублях
| Наименование статьи | Вариант | |||||||||
| 1. Зарплата работников аппарата управления | ||||||||||
| 2. Амортизация основных средств | ||||||||||
| 3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения, в т.ч. | ||||||||||
| материалы | ||||||||||
| зарплата | ||||||||||
| электроэнергия | ||||||||||
| вода |
Методические указания по решению задачи
п. 1. Программу сбыта составьте в виде таблицы:
| Изделия | Объем продаж, шт. | Цена реализации, р. | Совокупный доход, р. |
| А | |||
| Б | |||
| В | |||
| Итого |
п. 2. Производственную программу составьте в виде таблицы:
| Показатели | изделие А | изделие Б | изделие В |
| 1. Прогнозируемый объем продаж, шт. | например: | ||
| 2. Планируемый запас на конец года, шт. | |||
| 3. Планируемый запас на начало года, шт. | |||
| 4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2- п.3) |
п. 3. Смету использования основных материалов составьте в виде таблицы:
| Материал | Цена, р. | изделие А | изделие … | Итого | |||
| Количество, кг.1 | Стоимость, р. 2 | Количество, кг. | Стоимость, р. | Количество, кг. | Стоимость, р. | ||
| X | 1,80 | ||||||
| Y | |||||||
| Z | |||||||
| Всего | * | * | * | ||||
| 1 - Количество потребляемого в производстве материла определяется как произведение производственной программы на норму расхода материала. Например, расход материала X на производство изделия А - 10200*10=102000 2 - Величина материальных затрат определяется как произведение годового расхода материала на цену. Например, материал Х - 102000*1,8=183600 р. |
п. 4. Смету затрат на приобретение материалов составьте в виде таблицы:
| Показатели | Материал X | Материал Y | Материал Z |
| 1. Потребность в материалах на годовую производственную программу, кг. | |||
| 2. Запас материала на конец года, кг. | |||
| 3. Запас материала на начало года, кг. | |||
| 4. Итого объем закупки материалов, кг. (стр.1+ стр.2- стр.3) | |||
| 5. Цена приобретения материала, р. | |||
| 6. Итого материальные затраты, р. (стр.4*стр.5) |
п. 5. Смету по труду основных производственных рабочих механического (сборочного) цеха составьте в виде таблицы:
| Изделие | Объем производства, шт | Норма времени, нормо-ч. | трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр. 2 * гр. 3) | Часовая тарифная ставка, р/час. | Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр. 4 * гр. 5) |
| Всего |
п.6 и п.7. Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных расходов (ОХР) предприятия представляют собой таблицы, аналогичные таблицам 5,6 и 7 соответственно. В рамках смет ОПР и ОХР необходимо определить суммарную величину соответствующих расходов и сметные ставки распределения накладных расходов (Ссм).
Сметная ставка распределения накладных расходов представляет собой отношение суммарной величины накладных расходов к «базе распределения».
«Базой распределения» для всех накладных расходов является сумма заработной платы основных производственных рабочих. Однако, при определении сметной ставки распределения общепроизводственных расходов в качестве базы распределения берется заработная плата основных производственных рабочих соответствующего цеха, при распределении общехозяйственных расходов – величина заработной платы основных производственных рабочих всего предприятия.
Например, если в механическом цехе производится два изделия А и Б, в количестве 60 и 30 штук соответственно. Трудоемкость изготовления изделия А – 1,5 нормо-ч., Б – 0,8 нормо-ч. Часовая тарифная ставка 5 руб. в час. Общепроизводственные расходы цеха составляют 1500 р., ОХР предприятия 3700 тыс.р. Фонд заработной платы остальных цехов – 900 р.
Сумма заработной платы основных производственных рабочих в цехе
(1,5*60 + 0,8*30) * 5 = 114 *5 = 570 р.
Сметная ставка распределения общепроизводственных расходов (Сопр) определяется как отношение суммы общепроизводственных расходов на сумму заработной платы основных производственных рабочих в цехе: Сопр= 1500 / 570 = 2,63 р./ р.
Сметная ставка распределения ОПР показывает, что на один рубль заработной платы приходится 2,63 рубля общепроизводственных расходов.
При калькулировании себестоимости необходимо определить величину общепроизводственных расходов, приходящуюся на одно изделие. В общем виде она определяется как произведение сметной ставки распределения накладных расходов на «базу распределения». То есть для общепроизводственных расходов она определяется как произведение сметной ставки ОПР на величину заработной платы основных производственных рабочих, приходящейся на одно изделие:
Для изделия А она равна (1,5*5) * 2,63 = 19,73 р.
Эта величина (19,73) отражается в калькуляции (см. п. 9) по строке 4.
Сметная ставка распределения общехозяйственных расходов (С охр) определяется аналогично, однако базой распределения является суммарная величина заработной платы основных производственных рабочих всех цехов предприятия.
ЗП всего = 570 + 900 = 1470 р. С охр = 3700 / 1470 = 2,52 р./р.
Далее при определении себестоимости одного изделия производится аналогичный расчет.
п. 8. Затраты по экономическим элементам делятся на следующие группы: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты. В разрезе этих элементов определите структуру затрат предприятия.
п. 9. Себестоимость изделия подготовьте в виде таблицы.
| Статья калькуляции | Величина, р. |
| 1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ | |
| 2. Заработная плата основных производственных рабочих | |
| 3. Отчисления на социальное страхование | |
| 4. Общепроизводственные расходы, в т.ч. | |
| 5. Общехозяйственные расходы | |
| 6. Итого производственная себестоимость | |
| 7. Коммерческие расходы | |
| 8. Полная себестоимость | |
| 9. Прибыль | |
| 10. Цена |
Прямые затраты (основные материалы и заработная плата основных производственных рабочих) определяются как произведение нормы расхода на стоимость единицы ресурса. (Например, основные материалы= норма расхода материала * цена 1 кг. материалов). Отчисления на социальное страхование составляет 26 % от суммы заработной платы производственных рабочих.
Накладные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы) определяются как произведение «базы распределения» (заработной платы основных производственных рабочих) на сметную ставку распределения, рассчитанную в пп. 6 и 7..
Сумма первых пяти строк составляет производственную себестоимость. Коммерческие расходы составляют для всех вариантов 2,5 % от производственной себестоимости. Полная себестоимость представляет собой сумму производственной себестоимости и коммерческих расходов. Для упрощения задачи прочие статьи калькуляции не рассматриваются.