Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
Статья 346.11. Общие положения
Упрощенная система налогообложения (УСНО) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Переход к УСНО или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Применение УСНО организациям и предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
§ налога на прибыль организаций,
§ налога на имущество организаций,
§ единого социального налога,
§ НДС (кроме НДС по ввозу товаров на таможенную территорию РФ).
Организации, применяющие УСНО, производят уплату:
§ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
§ иных налогов в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
§ не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),
- налога на имущество физических лиц (по имуществу для предпринимательской деятельности)
- ЕСН (по доходам от предпринимательской деятельности, выплатам в пользу физических лиц).
- НДС (кроме НДС по ввозу товаров на таможенную территорию РФ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, производят уплату:
§ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
§ иных налогов в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
§ не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
!!! Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.
Статья 346.12. Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются:
§ организации,
§ индивидуальные предприниматели.
Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев года, в котором подается заявление о переходе на УСНО доходы не превысили 15 млн. рублей.
Не вправе применять УСНО:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки; страховщики; ломбарды;
- негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых; занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, адвокаты;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕСХН;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость амортизируемого имущества более 100 млн. руб.;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации, имеющие обособленные подразделения на территории РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, вправе применять УСНО в отношении иных видов предпринимательской деятельности.
Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО, подают с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого переходят на УСНО, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление (сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года).
§ Выбор объекта обложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода.
§ В случае изменения объекта обложения после подачи заявления о переходе на УСНО налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором применена УСНО.
§ Вновь созданная организация ( вновь зарегистрированный предприниматель) вправе подать заявление о переходе на УСНО в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет и вправе применять УСНО с даты постановки их на учет.
§ Налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
§ Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 20 млн. рублей, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение (пени и штрафы не уплачиваются).
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший с УСНО на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСНО не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение.