СОДЕРЖАНИЕ
1. методические указания к выполнению И ОФОРМЛЕНИЮ РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКОЙ РАБОТЫ.. 2
1.1. Исходные данные и методика выполнения задания по основам бухгалтерского учета. 2
1.2. Требования к оформлению расчетно-графической работы.. 2
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………….26
Методические указания к выполнению И ОФОРМЛЕНИЮ РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКОЙ РАБОТЫ
Исходные данные и методика выполнения задания по основам бухгалтерского учета
Расчетно-графическая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет» включает задание по основам бухгалтерского учета, особенности выполнения которого обусловлены применяемой организацией учетной политикой.
Расчетно-графическая работа выполняется студентом по варианту, номер которого соответствует последней цифре номера зачетной книжки. По номеру варианта определяются элементы учетной политики организации согласно табл. 1.
Таблица 1
Методический аспект учетной политики организации
| № п/п | Элементы учетной политики | Варианты расчетно-графической работы | |||||||||
| Фактическая себестоимость материалов при их поступлении формируется на счете 15, отражение материалов в оценке по учетным ценам производится на счете 10, отклонения в стоимости материалов отражаются на счете 16 | + | + | + | + | + | ||||||
| Фактическая себестоимость материалов при их поступлении формируется на счете 10, при этом учетная стоимость материалов (в качестве которой принимается цена поставщика без НДС) отражается на субсчете 10-1, а суммы отклонений (включая транспортно-заготовительные расходы) – на субсчете 10-2 | + | + | + | + | + | ||||||
| Отпуск материалов в производство осуществляется в оценке по твердым учетным ценам | + | + | + | + | + | ||||||
| Отпуск материалов в производство осуществляется по методу средней себестоимости | + | + | + | ||||||||
| Отпуск материалов в производство осуществляется по себестоимости первых по времени приобретения закупок (ФИФО) | + | + | |||||||||
| Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость производимой продукции и распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально заработной плате производственных рабочих | + | + | + | + | |||||||
| Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость производимой продукции и распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым материальным затратам на производство | + | + | + |
Окончание табл. 1
| № п/п | Элементы учетной политики | Варианты расчетно-графической работы | |||||||||
| Общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость производимой продукции и относятся на финансовый результат | + | + | + | ||||||||
| Учет выпуска производимой в течение месяца готовой продукции осуществляется по плановой (нормативной) себестоимости, для учета которой к счету 43 открывается отдельный субсчет 43-1, а отклонения списываются на субсчет 43-2 | + | + | + | ||||||||
| Учет выпуска производимой в течение месяца готовой продукции осуществляется по плановой (нормативной) себестоимости с использованием счета 40 | + | + | + | + | |||||||
| Учет выпуска производимой в течение месяца готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости | + | + | + | ||||||||
| Начисление амортизации основных средств производится линейным способом | + | + | + | + | |||||||
| Начисление амортизации основных средств производится способом уменьшаемого остатка | + | + | + | ||||||||
| Начисление амортизации основных средств производится по сумме чисел лет срока полезного использования | + | + | + | ||||||||
| Выручка в бухгалтерском учете признается в момент отгрузки продукции | + | + | + | + | + | ||||||
| Выручка в бухгалтерском учете признается в момент получения оплаты от покупателя | + | + | + | + | + |
На основе исходных данных об активах экономического субъекта, источниках финансирования его деятельности и произошедших фактах хозяйственной жизни требуется:
1) по данным табл. 2 составить бухгалтерский баланс на 1 марта 20__ г.;
2) открыть счета бухгалтерского учета (синтетического и в необходимых случаях аналитического), записав показатель начального сальдо на соответствующую сторону счета;
3) зарегистрировать факты хозяйственной жизни организации, представленные в табл. 5, в регистрационном журнале хозяйственных операций, определив корреспонденцию счетов;
4) рассчитать недостающие суммы в журнале, используя данные табл. 3, 4 и другую необходимую информацию;
5) разнести операции на счета бухгалтерского учета, подсчитать обороты и остатки на 31 марта 20__ г.;
6) составить оборотные ведомости по аналитическим счетам к синтетическим счетам 20 «Основное производство», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также оборотную ведомость по счетам синтетического учета в сальдовой форме;
7) составить бухгалтерский баланс на 31 марта 20__ г.
Таблица 2
Начальные остатки по синтетическим и аналитическим счетам
бухгалтерского учета ООО «Эврика»
| Номер счета | Название счета | 1 марта | 1 января | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Для всех вариантов | |||||
| Основные средства | |||||
| Основное производство | |||||
| 20.1 | Производство продукции А | ||||
| 20.2 | Производство продукции Б | ||||
| Готовая продукция | |||||
| Касса | |||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ЗАО «Восход») |
Окончание табл. 2
| Номер счета | Название счета | 1 марта | 1 января | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | |||||
| Расчеты по налогам и сборам | |||||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||||
| Расчеты с подотчетными лицами (Смирнов И.Н.) | |||||
| Уставный капитал | |||||
| Резервный капитал | |||||
| Добавочный капитал | |||||
| Нераспределенная прибыль | |||||
| Прибыли и убытки | |||||
| Для вариантов 2, 3, 5, 6, 8 | |||||
| Материалы | |||||
| 10-1 | Учетная стоимость материалов (01.03: 600 шт. по 138 руб./шт.) | ||||
| 10-2 | Транспортно-заготовительные расходы | ||||
| Для вариантов 1, 4, 7, 9, 0 | |||||
| Материалы (01.03: 600 шт. по 135 руб./шт.) | |||||
| Отклонение в стоимости материалов | |||||
| Для вариантов 1, 5, 6, 0 | |||||
| 43-1 | Учетная стоимость готовой продукции | ||||
| 43-2 | Отклонения в стоимости готовой продукции | ||||
| Амортизация основных средств | |||||
| Расчетные счета | |||||
| Для вариантов 2, 4, 8 | |||||
| Амортизация основных средств[1] | |||||
| Расчетные счета | |||||
| Для вариантов 3, 7, 9 | |||||
| Амортизация основных средств | |||||
| Расчетные счета |
Таблица 3
Информация об объектах основных средств организации
и суммах амортизационных отчислений на 1 марта 20__ г.
| № п/п | Показатели | Оборудование для производства продукции А | Оборудование для производства продукции Б | Здание администрации |
| Первоначальная стоимость | 570 000 | 432 000 | 1 200 000 | |
| Срок полезного использования (СПИ), лет | ||||
| Фактический срок использо-вания, лет | ||||
| Суммы начисленной амортизации: | ||||
| 5.1 | линейный способ | 228 000 | 216 000 | 900 000 |
| 5.2 | способ уменьшаемого остатка | 336 528 | 287 324 | 952 931 |
| 5.3 | по сумме чисел лет СПИ | 352 364 | 315 692 | 1 114 286 |
Таблица 4
Остатки незавершенного производства на 31 марта 20__ г.
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 20.1 | Производство продукции А | 17 300 |
| 20.2 | Производство продукции Б | 25 000 |
| Основное производство | 42 300 |
Таблица 5
Факты хозяйственной жизни ООО «Эврика» в марте 20__ г.
| № п/п | Содержание фактов хозяйственной жизни | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета Получено с расчетного счета в кассу: | 375 000 | |
| – на выплату заработной платы | 350 000 | |
| – на хозяйственные расходы | 25 000 | |
| Отчет кассира, расходные кассовые ордера, платежные ведомости Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим организации | 330 000 | |
| Платежные ведомости, справки бухгалтерии Депонирована не выплаченная в срок оплата труда | 20 000 | |
| Выписка из расчетного счета Зачислены на расчетный счет организации: | 196 500 | |
| – суммы депонированной заработной платы | 20 000 | |
| – оплата от покупателя | 26 500 | |
| – краткосрочный кредит банка | 150 000 | |
| Счет ООО «Альфа», счет-фактура Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: | ? | |
| – покупная стоимость материалов (1500 шт. по 145 руб./шт.) | 217 500 | |
| – НДС | ? | |
| Счет ООО «Транском», счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации | ? | |
| – по тарифу за перевозку | 18 500 | |
| – НДС | ? | |
| Авансовый отчет Смирновым И.Н. оплачено из подотчетных сумм за разгрузку материалов | 5 500 | |
| Только для вариантов 1,4,7,9,0: Материалы оприходованы на склад организации: | ? | |
| – учетная стоимость материалов (1500 шт. по 135 руб./шт.) | ? | |
| – сумма отклонений в стоимости материалов | ? | |
| Табели учета рабочего времени, наряды на выполненные работы, расчетные ведомости Начислена заработная плата: | 410 000 | |
| – рабочим основного производства, занятым изготовлением | 335 000 | |
| продукции А | 135 000 | |
| продукции Б | 200 000 | |
| – административно-управленческому персоналу | 75 000 |
Продолжение табл. 5
| № п/п | Содержание фактов хозяйственной жизни | Сумма, руб. |
| Справка бухгалтерии По действующим ставкам произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения от сумм оплаты труда, начисленной: | ? | |
| – рабочим основного производства, занятым изготовлением | ? | |
| продукции А | ? | |
| продукции Б | ? | |
| – административно-управленческому персоналу | ? | |
| Расчетные ведомости, справка бухгалтерии Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда, начисленной: | 53 300 | |
| – рабочим основного производства, занятым изготовлением | 43 550 | |
| продукции А | 17 550 | |
| продукции Б | 26 000 | |
| – административно-управленческому персоналу | 9 750 | |
| Расходный кассовый ордер Выдано под отчет главному бухгалтеру Гараниной О.А. на командировочные расходы | 23 000 | |
| Требования-накладные Отпущены материалы: | ? | |
| – в основное производство | ? | |
| продукции А (550 шт.) | ? | |
| продукции Б (350 шт.) | ? | |
| – на общехозяйственные нужды (70 шт.) | ? | |
| Справка бухгалтерии Списаны отклонения в стоимости материальных ценностей, приходящиеся на материалы, отпущенные: | ? | |
| – в основное производство | ? | |
| продукции А | ? | |
| продукции Б | ? | |
| – на общехозяйственные нужды | ? | |
| Авансовый отчет Утвержден авансовый отчет главного бухгалтера Гараниной О.А. | ? | |
| Приходный кассовый ордер Главным бухгалтером внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы | ? |
Продолжение табл. 5
| № п/п | Содержание фактов хозяйственной жизни | Сумма, руб. |
| Расчет бухгалтерии Начислена амортизация: | ? | |
| – объектов основных средств, используемых при производстве | ? | |
| продукции А | ? | |
| продукции Б | ? | |
| – здания администрации | ? | |
| Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: | 237 000 | |
| – органам социального страхования и обеспечения | 37 000 | |
| – бюджету в погашение задолженности по налогам | 25 000 | |
| – аванс поставщику ЗАО «Орион» | 175 000 | |
| Справка бухгалтерии Согласно учетной политике организации, в конце месяца списаны общехозяйственные расходы | ? | |
| Только для вариантов 1, 2, 4, 5, 6, 9, 0 По накладным в оценке по плановой (нормативной) себестоимости сдана на склад из цехов основного производства: | ||
| – продукция А | ||
| – продукция Б | ||
| Только для вариантов 2, 3, 4, 6, 7, 8, 9 Отражена фактическая производственная себестоимость выпущенной готовой продукции, в том числе: | ? | |
| – продукции А | ? | |
| – продукции Б | ? | |
| Только для вариантов 1, 2, 4, 5, 6, 9, 0 Списаны отклонения в стоимости выпущенной в течение месяца готовой продукции, в том числе: | ? | |
| – продукции А | ? | |
| – продукции Б | ? | |
| Счет ООО «Лотос», счет-фактура Принят к оплате счет поставщика за приобретенный объект основных средств, в счете значатся: | ? | |
| – покупная стоимость объекта | 218 000 | |
| – транспортные расходы, включая погрузку и разгрузку | 6 300 | |
| – НДС (от стоимости объекта и величины транспортных расходов) | ? |
Продолжение табл. 5
| № п/п | Содержание фактов хозяйственной жизни | Сумма, руб. |
| Акт приемки-передачи Объект основных средств введен в эксплуатацию | ? | |
| Договор займа, выписка из расчетного счета Предоставлен заем другой организации в безналичной форме сроком на 10 месяцев | 270 000 | |
| Накладная Отгружена покупателям готовая продукция по учетной стоимости | ||
| Счет ООО «Транском», счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации до станции отправления: | ? | |
| – стоимость транспортных услуг | 12 300 | |
| – НДС | ? | |
| Только для вариантов 1, 3, 5, 7, 9 Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию | 984 000 | |
| Выписка из расчетного счета Поступила оплата от покупателя за проданную продукцию | 984 000 | |
| Только для вариантов 2, 4, 6, 8, 0 Списана на продажу себестоимость реализованной продукции | ? | |
| Только для вариантов 1, 5, 0 Списаны отклонения, приходящиеся на себестоимость реализованной продукции | ? | |
| Счет-фактура Начислен НДС с проданной продукции | 164 000 | |
| Справка бухгалтерии Списаны расходы, связанные со сбытом продукции | ? | |
| Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: | ? | |
| – ООО «Альфа» за материалы | ? | |
| – транспортной организации ООО «Транском» за доставку материалов и готовой продукции | ? | |
| – ООО «Лотос» за объект основных средств | ? | |
| Справка бухгалтерии Принят к зачету из бюджета НДС: | ? | |
| – по материалам | ? | |
| – по транспортным расходам | ? | |
| – по приобретенному объекту основных средств | ? |
Окончание табл. 5
| № п/п | Содержание фактов хозяйственной жизни | Сумма, руб. |
| Справка бухгалтерии, кредитный договор Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка | ||
| Справка бухгалтерии, договор займа Начислены проценты по предоставленному займу | ||
| Справка бухгалтерии, договор купли-продажи Начислена задолженность по уплате неустойки за нарушение договорных условий | ||
| Расчет бухгалтерии Отражен финансовый результат от продажи продукции | ? | |
| Расчет бухгалтерии Отражен финансовый результат по прочим операциям | ? | |
| Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль организации | ? | |
| ИТОГО: | ? |
Для расчета сумм по операциям 15 и 16 необходимо заполнить авансовый отчет главного бухгалтера Гараниной О.А. по форме № АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55. Гаранина О.А. выбыла в командировку из Новосибирска в Москву 11 марта, получив из кассы под отчет 23 000 руб. (операция 12). Вернувшись 15 марта, она представила авансовый отчет со следующими приложениями:
– авиабилет Новосибирск – Москва на сумму 5 600 руб. и посадочный талон;
– авиабилет Москва – Новосибирск на сумму 6 200 руб. и посадочный талон;
– счет гостиницы «Измайлово» № 0063518 на сумму 10 000 руб.;
– приобретение канцелярских принадлежностей по товарному чеку № 86 от 13 марта на сумму 500 руб.
Отчет утвержден директором ООО «Эврика». Остаток подотчетных сумм внесен Гараниной О.А. в кассу организации. Недостающие для заполнения реквизитов авансового отчета данные предложить самостоятельно.
Для определения корреспонденций счетов и расчета сумм по другим операциям, отраженным в журнале, рекомендуется использовать графические схемы учетных записей, отраженные в Приложениях А–Д.