Тема № 7 «Бухгалтерский баланс»
Задачи
Задача 7.10
Задание: на основе данных для выполнения задачи определите характер изменений в бухгалтерском балансе АО «Актив» под влиянием фактов хозяйственной жизни, укажите задействованные объекты бухгалтерского учета и статьи бухгалтерского баланса в предложенной форме*.
* подобрать счета бухгалтерского учета из действующего Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций под каждый факт хозяйственной жизни.
Данные для выполнения задачи
| № п/п | Содержание факта хозяйственной жизни | Сумма тыс.руб. |
| Поступило на склад организации приобретенное производственное оборудование, предназначенное для цеха основного производства 3 тип, 08,60 +НВВА+КТ зад-ть | ||
| Принято к учету в составе основных средств приобретенное производственное оборудование 1 тип, 01,08 +ОС-Проч. ВА | ||
| Оприходованы на склад организации материалы, полученные от поставщиков по договору поставки 3 тип, 10,60 +Запасы+КТ зад-ть | ||
| Отпущены материалы со склада организации в основное Производство 1 тип, 10,10 +Запасы-Запасы | ||
| Отпущены покупные полуфабрикаты со склада организации в основное производство 1 тип, 10,10 +Запасы-Запасы | ||
| Возвращены неиспользуемые материалы из основного производства на склад организации 1 тип, 10,10 +Запасы-Запасы | ||
| Получены в кассу организации с расчетного счета денежные средства на выдачу заработной платы 1 тип, 50,51 +Ден.ср-ва-Ден. Ср-ва | ||
| Погашена из кассы задолженность организации по ранее полученному займу со сроком возврата 10 месяцев 4 тип 50,66 –Ден. Ср-ва –Заем кр.ср. | ||
| Выданы из кассы организации денежные средства подотчетному лицу на хозяйственные нужды 1 тип, 50,71 –Ден.ср-ва+ДТ зад-ть | ||
| Выдан из кассы организации другому юридическому лицу |
| заем, сроком на 4 месяца под 5 % годовых 1 тип, 50,58 –Ден.ср-ва+Фин. Влож. | ||
| Приобретены через брокера высоколиквидные акции в инвестиционных целях 3 тип, 58,76 +фин.влож.+КТ зад-ть | ||
| Поступили на расчетный счет организации авансы от покупателей в счет предстоящей поставки готовой Продукции 3 тип, 51,62 +Ден.ср-ва+КТ зад-ть | ||
| Погашена с расчетного счета задолженность организации перед поставщиками материалов 4 тип, 51,60 –Ден.ср-ва-КТ зад-ть | ||
| Поступили на расчетный счет организации денежные средства по кредитному договору со сроком возврата через 2 Года 3 тип, 51,67 +Ден. Ср-ва+Заем долгоср. | 1 200 | |
| Начислена заработная плата работникам основного Производства 3 тип, 10,70 +Запасы+Кт зад-ть | ||
| Удержаны алименты из заработной платы сотрудников Организации 2 тип, 76,70 –Кт зад-ть+Кт зад-ть | ||
| Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников организации 2 тип, 68,70 - Кт зад-ть+Кт зад-ть | ||
| Выдана из кассы заработная плата сотрудникам организации 4 тип, 50, 70 –Ден.срва+Кт зад-ть | ||
| Погашена с расчетного счета задолженность организации перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц 4 тип, 51,68 –Ден. Ср-ва-Кт зад-ть | ||
| Начислены обязательные страховые взносы в части заработной платы работников основного производства 3 тип, 10,70 +Запасы+Кт зад-ть | ||
| Начислены страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части заработной платы работников основного производства 3 тип, 10,70 +Запасы+Кт зад-ть | ||
| Выпущена из основного производства и поступила на склад организации произведенная готовая продукция 1 тип, 43,10 +Запасы-Запасы | ||
| Признана выручка от реализации готовой продукции покупателям на условиях последующей оплаты 3 тип, 62,90 +Дт зад-ть+Нераспр. прибыль | ||
| Отгружена со склада готовая продукция покупателям по фактической себестоимости 4 тип, 43,99 –Запасы-Нераспр. Приб. | ||
| За счет средств нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал (фонд) 2 тип, 84, 82 +Резервный кап-л-Нераспр. Приб. | ||
| Средства добавочного капитала направлены на увеличение уставного капитала организации 2 тип, 83,80 +УК-Доб. Кап-л |
| Начислен налог на прибыль организации 2 тип, 99,68 –Нераспр. Приб.+КТ зад-ть | ||
| Начислены дивиденды учредителям организации 2 тип, 84,75 –Нераспр.приб.+Кт зад-ть | ||
| Возращены в кассу организации неиспользованные подотчетные суммы 1 тип, 50,71 +Ден.ср-ва-Дт зад-ть | ||
| Переданы наличные денежные средства инкассаторам для зачисления на расчетный счет 1 тип, 50,57 +Ден.ср-ва-ден.ср-ва |
Форма для выполнения задачи
Типы изменений в бухгалтерском балансе АО «Актив»
| № п/п | Содержание факта хозяйственной жизни* | Тип измен ений | Объекты бухгалтерского учета и статьи бухгалтерского баланса | |||
| Увеличение | Уменьшение | |||||
| А | П | А | П | |||
* содержание факта хозяйственной жизни можно заменить номером из списка
где:
А – актив бухгалтерского баланса; П – пассив бухгалтерского баланса.
H Задача 7.11
Задание: на основе данных для выполнения задачи сформируйте бухгалтерский баланс АО «Компьютерный Мир», осуществляющего торговлю комплектующими для персональных компьютеров, по состоянию на начало IV квартала текущего года, определите характер воздействия на него фактов хозяйственной жизни за IV квартал текущего года в форме, представленной в задаче 7.10, и сформируйте бухгалтерский баланс АО
«Компьютерный Мир» на 1 января следующего года*. Сравните итог актива и пассива бухгалтерского баланса, поясните полученный результат.
* подобрать счета бухгалтерского учета из действующего Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций под каждый показатель для формирования бухгалтерского баланса и под каждый факт хозяйственной жизни.
Данные для выполнения задачи
| № п/п | Показатели для формирования бухгалтерского баланса | Сумма тыс.руб. |
| Первоначальная (переоцененная) стоимость объектов основных средств ОС 01 А | 2 000 | |
| 2- | Сумма накопленной амортизации по объектам основных Средств ОС 02 А | |
| Приобретенное для торгового зала оборудование, находящееся на складе организации и требующее сборки Прочие ОА А 08 | 1 200 | |
| Фиксированный разовый платеж в рамках лицензионного договора на предоставление права использования товарного знака «Белый ветер», сроком на 20 месяцев Прочие ВА А 97 | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет П 84 | 7 000 | |
| Исключительные права на программные продукты Нематериальные активы А 04 | ||
| 7 - | Амортизация нематериальных активов Немат. Активы А 05 | |
| 8- | Убыток по итогам 9 месяцев отчетного года нераспределённая П 99 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, не принятый к налоговому вычету НДС А 19 | ||
| Административное задние для размещения управленческого персонала организации, принадлежащее организации на правах собственности ОС 01 А | 2 500 | |
| Товары, отгруженные в рамках договора комиссии, но еще не проданные конечному покупателю Запасы А 45 | ||
| Задолженность сотрудников организации (подотчетных лиц) по неиспользованным суммам дебиторка А 71 | ||
| Процентные займы, полученные от других организаций на срок более 12 месяцев займ Д П 67 | ||
| Комплектующие для компьютеров на торговом складе Организации Запасы А 10 | ||
| Задолженность покупателей за отгруженные товары дебиторка А 62 | ||
| 16- | Резерв по сомнительным долгам в части задолженности покупателей за отгруженные товары Дебиторка А 63 | |
| Положительная курсовая разница, возникшая при расчетах с учредителями по вкладам в уставный капитал организации добавочный капитал П 83 |
| Авансы, выданные поставщикам в счет предстоящих поставок товаров дебиторка А 60 | ||
| Нежилое помещение в офисном центре, приобретенное для сдачи в аренду доходные вложения в мат ценности 03 А | 1 200 | |
| Денежные средства в кассе организации А 50 | ||
| Задолженность сотрудников организации по возмещению недостачи товаров на складе дебиторка А 73 | ||
| Задолженность организации перед бюджетом по налогу на Имущество кредиторка П 68 | ||
| Зарегистрированный организацией товарный знак «Компьютерра» Нематериальные активы А 04 | ||
| Процентные займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев фин вложения в. 58 | ||
| Авиабилеты, приобретенные для отправки сотрудников организации в командировку прочие оа А 50 | ||
| Акции АО «Бурта», приобретенные в инвестиционных целях фин вложения ва 58 | ||
| 27- | Резерв под обесценение акций АО «Бурта», показатели деятельности которого по итогам отчетного года являются неудовлетворительными фин вложения ва 59 | |
| Задолженность организации перед арендодателем по договору аренды торгового зала кредиторка П 76 | ||
| Денежные средства, переданные инкассаторам, но еще не зачисленные на расчетный счет организации денежные средства А 57 | ||
| Оценочное обязательство, сформированное в связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемых товаров оценочное обязательство к П 82 | ||
| Банковский кредит, полученный организацией сроком на 6 месяцев под 20 % годовых Займ К П 66 | 1 600 | |
| Резервный капитал (фонд) на погашение будущих убытков П 82 | ||
| Денежные средства на расчетном счете организации А 51 | ||
| Упаковочные материалы на складе организации запасы А 10 | ||
| Задолженность перед сотрудниками организации по оплате Труда кредиторка П 70 | ||
| Компьютеры на торговом складе организации Запасы А 10 | 1 300 |
| Денежные средства на валютном счете организации (рублевый эквивалент суммы в иностранной валюте)* 52 А | ||
| Планшеты и аксессуары на торговом складе организации Запасы 51 А | ||
| Депозитный вклад «овернайт» в уполномоченном банке под 3 % годовых денежный эквивалент А 55 | ||
| Здание склада товаров, принадлежащее организации на правах собственности ОС 01 А | 2 400 | |
| Авансы, полученные от покупателей товаров в счет предстоящих поставок кредиторка П 62 | 1 740 | |
| Задолженность организации перед поставщиками товаров кредиторка П 60 | ||
| Депозитный вклад в уполномоченном банке, сроком на 7 месяцев под 6 % годовых фин вложения о 58 А | ||
| Торговое оборудование, подлежащее продаже, использование которого в торговой деятельности организации прекращено Прочие ОА 41 | ||
| Уставный капитал, зафиксированный в учредительных Документах П 80 | 2 600 | |
| Задолженность организации перед транспортной компанией кредиторка п 76 | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров П 81 | ||
| Оценочное обязательство, сформированное в связи с предстоящими выплатами по отпускам работников К 82 | ||
| Задолженность бюджета перед организацией в части излишне перечисленного налога на добавленную стоимость дебиторка А 68 | ||
| Серверное оборудование на торговом складе организации Запасы А 41 | ||
* условно: курс иностранной валюты в течение IV квартала текущего года не менялся
Актив: 17374
Пассив: 18374
Факты хозяйственной жизни АО «Компьютерный Мир» за IV квартал текущего года:
| № п/п | Содержание факта хозяйственной жизни | Сумма тыс.руб. |
| Оприходованы на склад организации товары, полученные от Поставщиков + запас,+ кредиторка | 4 600 | |
| Выданы из кассы организации денежные средства |
| подотчетному лицу на хозяйственные нужды – денежные средства, + дебиторка | ||
| Отгружены со склада организации товары по договору комиссии по фактической себестоимости – запасы, -нераспред. прибыль | ||
| Погашена с расчетного счета задолженность организации перед арендодателем по договору аренды торгового зала, - денежные средства, - кредиторка | ||
| Приобретенное для торгового зала оборудование принято к учету в составе основных средств – прочие ва, + ос | ||
| Погашена с расчетного счета задолженность организации перед транспортной компанией – кредиторка, - денежные средства | ||
| Денежные средства, переданные инкассаторам, зачислены на расчетный счет организации 0 | ||
| Получены в кассу организации с расчетного счета денежные средства на выдачу заработной платы 0 | ||
| Выдана из кассы заработная плата сотрудникам организации – денежные средства, - кредиторка | ||
| Возвращен на расчетный счет депозитный вклад «овернайт», открытый ранее в уполномоченном банке 0 | ||
| Внесены в кассу организации денежные средства в счет погашения задолженности сотрудников организации (подотчетных лиц) по неиспользованным суммам + денежные средства, - дебиторка | ||
| Признана выручка от реализации товаров покупателям на условиях последующей оплаты +дебиторка + прибыль | 4 700 | |
| Отгружены со склада товары покупателям по фактической Себестоимости – запасы – нераспред. прибыль | 2 400 | |
| Частично погашена задолженность организации с расчетного счета по процентным займам, полученным ранее от других организаций на срок более 12 месяцев – займ д – денежные средства | ||
| Зачислено на расчетный счет организации в счет частичного погашения задолженности по предоставленным другим организациям процентным займам на срок более 12 месяцев + денежные средства – фин вложения ВА | ||
| Утвержден авансовый отчет подотчетного лица в части расходов на хозяйственные нужды, связанные с ведением торговой деятельности –нераспр. прибыль - дебиторка | ||
| Погашена с расчетного счета задолженность организации перед поставщиками товаров – денежные средства - кредиторка |
| Признана выручка от оказания покупателям услуг по сборке компьютеров на условиях последующей оплаты + нераспределённая прибыль + дебиторка | ||
| Признаны расходы на выплату процентов по полученным кредитам и займам, подлежащие перечислению кредиторам в течение 12 месяцев после отчетной даты + займ к – нераспределённая приьыль | ||
| Списана стоимость упаковочных материалов, израсходованных за отчетный период – запасы +запасы | ||
| Поступило на расчетный счет организации в счет погашения задолженности от покупателей + денежные средстваа - дебиторка | 1 600 | |
| Выданы авиабилеты командированным сотрудникам Организации – прочие оа + дебиторка | ||
| Начислена заработная плата сотрудникам организации +запасы + кредиторка | ||
| Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников организации 0 | ||
| Погашена с расчетного счета задолженность организации перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц – денежные средства - кредиторка | ||
| Начислены обязательные страховые взносы в части заработной платы сотрудников организации + запасы + кредиторка | ||
| Начислены страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части заработной платы сотрудников организации + запасы + кредиторка | ||
| Начислена амортизация по нематериальным активам + запасы – нематериальные активы | ||
| Отражена задолженность организации перед арендодателем по договору аренды торгового зала – нераспр. прибыль + кредиторка | ||
| Приобретен грузовой автомобиль для осуществления доставки товаров покупателям + прочие ва + кредиторка | ||
| Грузовой автомобиль принят к учету в составе основных Средств + ос – прочие ва | ||
| Погашена с расчетного счета задолженность организации перед бюджетом по налогу на имущество – денежные средства - кредиторка | ||
| Удержано из заработной платы сотрудников организации в возмещение недостачи товаров на складе –кредиторка -дебеторка | ||
| Начислен налог на прибыль организаций – нераспределенная прибыль + кредиторка |
| Поступили на расчетный счет организации авансы от покупателей в счет предстоящей поставки товаров + денежные средства + кредиторка | ||
| Частично погашена с расчетного счета задолженность организации по краткосрочному банковскому кредиту – денежные средства – заёмные средства к | ||
| Начислена амортизация по объектам основных средств – ос + запасы | ||
| Уменьшен размер уставного капитала организации за счет аннулирования акций, выкупленных у акционеров – уставный капитал + собственные акции.. | ||
| Начислены дивиденды акционерам организации – нераспределённая прибыль + кредиторка | ||
| Получены денежные средства на расчетный счет организации в счет возмещения задолженности бюджета в части излишне перечисленного налога на добавленную Стоимость + денежные средства - дебиторка |