ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВПО «ЧЕРЕПОВЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Инженерно-экономический институт
____________________________________
|
ОТЧЕТ ПО ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЕ №4
«Анализ использования материальных ресурсов»
| |||||
| |||||
 | |||||
Цель работы: исследование теоретических разработок и приобретение практических навыков анализа использования материальных ресурсов, в частности: анализ выполнения ритмичности материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами, определение влияния факторов на изменение удельных материальных затрат и энергоресурсов на производство продукции, а также прибыли на рубль материальных затрат.
Контрольное задание 1. (Вариант 8) Проанализируйте ритмичность поставок ферросплавов и ГСМ. Рассчитайте индексы сезонности.
Таблица 1
Анализ ритмичности поставок ферросплавов и ГСМ
| Месяц квартала | поставка ГСМ за IV квартал, т | |
| план | факт | |
| Итого |
Решение: Анализ начинается с изучения объема поставок материалов, их динамики и структуры. Для этого необходимо построить следующую аналитическую таблицу:
Таблица 2
Анализ структуры и динамики поставок ферросплавов и ГСМ
| Месяц квартала | 8 вариант | Удельный вес, % | Выполнение плана, коэфф. | Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, т | ||
| поставка ГСМ за IV квартал, т | ||||||
| план | факт | план | факт | |||
| 32,34% | 31,78% | 1,0844 | ||||
| 33,26% | 32,28% | 1,0710 | ||||
| 34,40% | 35,95% | 1,1531 | ||||
| Итого | 100% | 100% | 1,10 |
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую месяц к квартальному выпуску. Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
1) Коэффициент ритмичности Кр определяется по формуле:
Кр = 130800 / 130800 = 1
Вывод: Коэффициент ритмичности колеблется от 0 до 1; чем он ближе к 0, тем неритмичнее осуществляется поставка материалов. Кр =1 => план поставки ферросплавов в I квартале выполнен.
2) Коэффициент аритмичности Каритм:
,
где Квп - коэффициент выполнения плана.
Каритм = 0,0844 + 0,0710 + 0,15 = 0,308
Вывод: Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.Каритм = 0,308=> в среднем за каждый месяц фактический объем поставок отклоняется от планового значения на 30,8%.
3) Коэффициент вариации Квар:
,
где Vп,ф1-3 - плановые и фактические значения объема поставок ГСМ соответственно;
- среднее значение плановых поставок по месяцам.
Вывод: Коэффициент вариации показывает степень отклонения (в процентах) в выполнении прогнозируемого товарооборота от среднего (процента) уровня. Чем больше колебания, тем выше коэффициент вариации.Квар. = 11,06%=> поставки ГСМ по месяцам отклоняются от графика в среднем на 11,06%. Таким образом, выполнение плана поставок было равномерным на 88,94% => поставки достаточно ритмичные.
Для определения индексов сезонности построим следующую аналитическую таблицу:
Таблица 3
Расчет индексов сезонности
| Месяц квартала | Поставка ферросплавов и ГСМ за I квартал, т | Средний ежемесячный объем поставок, т | Сезонный индекс(Ксез) | ||
| план | факт | Vt в среднем по пл. по ф. | |||
| 0,9613 | |||||
| 0,9823 | |||||
| 1,0564 | |||||
| Итого | - |
Вывод: Квып.пл. = Ксез(max) – Ксез(min) = 1,0564 – 0,9613 = 0,0951=> загрузка предприятия по месяцам квартала достаточно равномерна.
В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого применяются разные методы:
а) разность между плановым и зачтенным объемом поставленных ферросплавов и ГСМ (130800 – 144348 = -13548 т.), т.е. предприятие реализовало все свои материалы.
б) разность между фактическим и возможным объемом поставок продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднемесячного объема поставок (144348 – 48444 · 3 = -984 т.).
в) иногда встречается и третий метод расчета: разность между наибольшим и наименьшим среднемесячным выпуском продукции умножается на фактическое количество рабочих месяцев в анализируемом периоде [(48444– 44085) · 3 = 13077 т.], т.о. вариация объема фактических поставок создает резерв в 13077 т. продукции.
Контрольное задание 2. (Вариант 8.) Рассчитайте влияние факторов первого порядка на удельные материальные затраты на продукцию ЛПЦ-1 по данным табл. 4.
Решение: Для построения факторной модели на первом этапе необходимо выявить исходное уравнение, определяющее рассматриваемый показатель. Удельные материальные затраты зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции и средней цены единицы материалов:
УМЗi = УРi × ЦМi
Таблица 4
Сравнительный и факторный анализ формирования удельных материальных затрат на продукцию ЛПЦ-1
| Наименование материалов | План | Факт | Отклонение +/- | ΔУМЗур | ΔУМЗцм | Итого | |||||
| Норма, ед./т | Цена, руб./ед. | Сумма, руб. | Норма, ед./т | Цена, руб./ед. | Сумма, руб. | по норме ΔУР | по цене ΔЦМ | ||||
| Известняк, т | -31 | -62 | -62 | ||||||||
| Кокс, т | 0,72 | 0,1 | -0,62 | -558 | -414 | ||||||
| Антрацит, т | 0,65 | 0,21 | 262,92 | -0,44 | -264 | 136,92 | -127,08 | ||||
| Металлический прут, т | 0,008 | 0,008 | |||||||||
| Электродная масса, т | 0,12 | 0,27 | 1309,23 | 0,15 | -15151 | -4090,77 | -1090,77 | ||||
| Обечайки, т | 0,02 | 0,02 | |||||||||
| Электроэнергия, тыс. кВт/ч | 5,5 | 2337,5 | 6,936 | 3065,712 | 1,436 | 610,3 | 117,912 | 728,212 | |||
| Вода оборотная, тыс. м3 | 0,003 | 0,819 | 0,003 | 0,999 | 0,18 | 0,18 | |||||
| Себестоимость | 6096,319 | 5447,861 | -648,458 | 2788,3 | -3436,76 | -648,458 |
Таким образом фактический уровень удельных материальных затрат на продукцию ЛПЦ-1 ниже нормативного на 648,458 руб. Судя по данным табл. 4., эффективность анализируемого предприятия повысилась в области планирования себестоимости продукции.
Влияние факторов на изменение удельных материальных затрат, по условию задачи, устанавливаем способом абсолютных разниц:
Таблица 5
Расчет влияния факторов на уд. материальные затраты способом абсолютных разниц
| Удельные материальные затраты (Заводская себестоимость) | план | факт | ΔУМЗур | Вклад фактора и направление влияния, % |
| УМЗi = УРi × ЦМi | 6096,32 | 5447,86 | -648,46 | |
| ΔУМЗур = Σ(УРфi – УРплi) × ЦМплi | 2788,3 | -429,99% | ||
| ΔУМЗцм = Σ УРфi × (ЦМфi – ЦМплi) | -3436,76 | 529,99% | ||
| Итого | -648,46 | 100,00% |
Вывод: изменение данного показателя обусловлено влиянием фактора изменения суммы израсходованных материалов, а рост средней цены за единицу оказывает положительное влияние. В рамках предприятия данное изменение представляет собой положительную тенденцию, связанную с возникновением денежных резервов.
Контрольное задание 3. (Вариант 8) Проведите факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат.
Таблица 6
Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат
| Вариант | Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | Объем выпуска продукции, тыс. руб. | Материальные затраты, тыс. руб. | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | |
Решение: Для этого можно использовать следующую факторную модель:
= Rоб x Дв x МО,
где П – прибыль от реализации продукции; В – выручка от реализации продукции; Rоб – рентабельность оборота; Дв – доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции; МО – материалоотдача.
Расчет влияния факторов на изменение уровня прибыли на рубль материальных затрат производим способом абсолютных разниц. Далее построим аналитическую таблицу:
Таблица 7
Сравнительный анализ показателей
| Показатель | план | факт | Отклонение +/- | Индекс роста |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (П) | -1450 | 0,93 | ||
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. (В) | 1,00 | |||
| Объем выпуска продукции, тыс. руб. (ВП) | -130 | 1,00 | ||
| Материальные затраты, тыс. руб. (МЗ) | 1,03 | |||
| Рентабельность оборота, (Rоб = П / В) | 0,22301 | 0,20825 | -0,0148 | 0,93 |
| Доля выручки в стоимости выпущенной продукции, % (Дв = В / ВП × 100%) | 0,99328 | 0,99518 | 0,0019 | 1,00 |
| Материалоотдача, руб. (МО = ВП / МЗ) | 2,52582 | 2,44936 | -0,0765 | 0,97 |
| Прибыль на рубль материальных затрат, руб. (Пруб. = П / МЗ) | 559,494 | 507,62 | -51,8732 | 0,91 |
Таким образом фактический уровень прибыли на рубль материальных затрат ниже нормативного на 51,9 руб. На рубль материальных затрат фактически произведено меньше продукции, получено меньше валовой и чистой прибыли, что следует оценить как негативную тенденцию.
Таблица 9
Факторный анализ изменения уровня прибыли на рубль материальных затрат
| Фактор | Способ абсолютных разниц (формула расчета) | Численное значение | Вклад фактора, % |
| Рентабельность оборота, (Rоб = П / В) | ΔПруб. Rоб = ΔRоб × Дв (пл.) × МО(пл.) | -37,0252 | 71,38% |
| Доля выручки в стоимости выпущенной продукции, % (Дв = В / ВП × 100%) | ΔПруб. Дв = ΔДв × Rоб(ф.) × МО(пл.) | 0,9984 | -1,92% |
| Материалоотдача, руб. (МО = ВП / МЗ) | ΔПруб. МО = ΔМО × Rоб(ф.) × Дв (ф.) | -15,8464 | 30,55% |
| ΔПруб.общ, руб. | -51,8732 | 100,00% |
Вывод: полученные данные показывают, что прибыль на рубль материальных затрат уменьшилась в основном из-за снижения рентабельности оборота, (в том числе) из-за сокращения объема производства продукции и увеличения материальных затрат.
Контрольная работа. (Вариант 8) Проведите факторный анализ затрат энергоресурсов на единицу следующей продукции:
Таблица 10
Исходные данные
| Наименование энергоресурсов | Цена, руб./ед. | Норма, ед./т | ||
| 1 вариант | ||||
| План | Факт | План | Факт | |
| Газ природный, тут | 495,86 | 477,34 | 0,0654 | 0,0610 |
| Пар, Гкал | 84,69 | 82,67 | 0,135 | 0,1332 |
| Электроэнергия, тыс. кВт/ч | 490,19 | 474,5 | 0,1603 | 0,1578 |
| Вода речная, тыс. м3 | 730,73 | 797,25 | 0,00037 | 0,00037 |
| Вода питательная, тыс. м3 | 4,36 | 4,31 | ¾ | ¾ |
| Вода оборотная, тыс. м3 | 150,61 | 150,31 | ¾ | ¾ |
| Сжатый воздух, тыс. м3 | 85,01 | 81,64 | 0,03808 | 0,03567 |
Решение: Для построения факторной модели на первом этапе необходимо выявить исходное уравнение, определяющее рассматриваемый показатель. Удельные материальные затраты зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции и средней цены единицы материалов:
УМЗi = УРi × ЦМi
Таблица 11
Анализ затрат энергоресурсов на 1т серной кислоты
| Наименование энергоресурсов | Цена, руб./ед. | Норма, ед./т | Отклонение +/- | УМЗi | Отклонение УМЗi | ΔУМЗур | ΔУМЗцм | Итого | ||||
| 1 вариант | ||||||||||||
| План | Факт | План | Факт | цена | норма | план | факт | |||||
| Газ природный, тут | 495,86 | 477,34 | 0,0654 | 0,061 | -18,52 | -0,0044 | 32,43 | 29,12 | -3,31 | -2,18 | -1,13 | -3,31 |
| Пар, Гкал | 84,69 | 82,67 | 0,135 | 0,1332 | -2,02 | -0,0018 | 11,43 | 11,01 | -0,42 | -0,15 | -0,27 | -0,42 |
| Электроэнергия, тыс. кВт/ч | 490,19 | 474,5 | 0,1603 | 0,1578 | -15,69 | -0,0025 | 78,58 | 74,88 | -3,70 | -1,23 | -2,48 | -3,70 |
| Вода речная, тыс. м3 | 730,73 | 797,25 | 0,00037 | 0,00037 | 66,52 | 0,27 | 0,29 | 0,02 | 0,00 | 0,02 | 0,02 | |
| Вода питательная, тыс. м3 | 4,36 | 4,31 | -0,05 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Вода оборотная, тыс. м3 | 150,61 | 150,31 | -0,3 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Сжатый воздух, тыс. м3 | 85,01 | 81,64 | 0,03808 | 0,03567 | -3,37 | -0,0024 | 3,24 | 2,91 | -0,33 | -0,20 | -0,12 | -0,33 |
Далее расчет влияния факторов на изменение уровня прибыли на рубль материальных затрат производим способом абсолютных разниц:
Таблица 12
Расчет влияния факторов на уд. материальные затраты способом абсолютных разниц
| Удельные материальные затраты | план | факт | ΔУМЗур | Вклад фактора и направление влияния, % |
| УМЗi = УРi × ЦМi | 125,95 | 118,21 | -7,73 | |
| ΔУМЗур = Σ(УРфi – УРплi) × ЦМплi | -3,76 | 48,67% | ||
| ΔУМЗцм = Σ УРфi × (ЦМфi – ЦМплi) | -3,97 | 51,33% | ||
| Итого | -7,73 | 100% |
Вывод: удельные затраты энергоресурсов по факту ниже на 7,73 руб./т, чем по плану. На изменение данного показателя количество израсходованных материалов и средняя цена единицы материалов оказывают положительное влияние. Судя по данным табл. 11., эффективность анализируемого предприятия возросла в области планирования себестоимости продукции.
Вывод: в результате выполнения данной практической работы, мы исследовали на теоретических моделях методики анализа использования материальных ресурсов, что позволило углубить наши знания в оценке ритмичности материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами, определения прибыли на рубль материальных затрат на основании построения факторных моделей.
Литература
1. Гринев Г.П. Анализ финансовой отчетности [Электронный документ] / Г.П. Гринев. Режим доступа: https://www.e-college.ru/xbooks/xbook179/book/index/index.html?go=part-012*page.htm (дата обращения 16.12.2012)
2. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Электронный учебник] / Г.В. Савицкая. 5-издание., перераб. и доп.: М.: ИНФРА-М, 2009. – С.205-220– Загл. с титул. экрана. - Электрон. версия печ. публикации.
3. Сафонов А.А. Теория экономического анализа [Электронный учебник] / А.А. Сафонов. Режим доступа: https://abc.vvsu.ru/Books/u_ekon_an/page0023.asp (дата обращения 16.12.2012)