Практическое занятие № 5 Учет кредитов и займов.
Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов.
Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах операций по кредитам банка.
Задача 1.
На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки по получению, расходованию и погашению предприятием краткосрочного кредита. Определить источник оплаты процентов за пользование кредитом.
Исходные данные:
1. На основании кредитного договора от 02 марта между Комбанком «Век» и ООО «Форт» последнему предоставлен кредит в сумме 100 000 руб. на срок 3 месяца из расчета 20% годовых (при действующей ставке рефинансирования, установленной ЦБ РФ 11,5%).
За счет краткосрочного кредита оплачены:
а) долг поставщику материалов 30 000 руб.;
б) задолженность бюджету по налогу на прибыль 10 000 руб.;
в) частично погашена долгосрочная ссуда 55 000 руб.;
г) аванс под поставку материалов 5000 руб.
2. В установленный срок, 02.06, краткосрочный кредит погашен с расчетного счета 100 000 руб.
3.Согласно условиям договора банку перечислены с расчетного счета проценты за кредит в сумме _____? руб.
4. Расходы по оплате процентов за кредит отнесены за счет соответствующих источников.
| Содержания | ДТ | КТ | Сумма | |
| Предоставлен кредит | ||||
| 1. | Долг поставщику | |||
| 2. | Задолженность бюджету по налогам и прибыль | |||
| 3. | частично погашена долгосрочная ссуда | |||
| 4. | аванс под поставку материалов | 60,02 | ||
| 5. | Погашен краткосрочный кредит с расчетного счета | |||
| 6. | банку перечислены с расчетного счета проценты за кредит | |||
| 7. | Расходы по оплате процент за кредит | 91,2 | ||
Задача 2
Отразить на бухгалтерских счетах операции, связанные с получением краткосрочного кредита и начислением процентов.
ООО «Мир» 10 января получило в банке кредит 90 000 руб. По условиям кредитного договора эта задолженность должна быть погашена в марте. За пользование кредитом 000 «Мир» ежемесячно (в последний день января, февраля и марта) начисляет и уплачивает проценты — 20 000 руб. каждый месяц. Кредит использован на предоплату материалов. Материалы на 90 000 руб. (в том числе НДС — 15 000 руб.) получены и оприходованы 11 февраля.
| Содержания | ДТ | КТ | Сумма | |
| 1. | Получен кредит в банке | |||
| 2. | банку перечислены с расчетного счета проценты за кредит | |||
| аванс под поставку материалов | 60,02 | |||
| 4. | Отчисления НДС | |||
| 5. | Погашения кредита | |||
| 6. | Погашения % кредит | |||
| 7. | Расходы по оплате проценты за кредит | 91,2 |
Задача.3
На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету образования и погашению краткосрочных кредитов; подсчитать обороты и остатки по счетам.
Исходные данные:
- Справка об остатках на счетах
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| Расчетные счета | ||
| Валютные счета |
2. Хозяйственные операции.
| № операции | Содержание операции | Сумма, руб. |
| 1. | Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка для приобретения материалов на срок три месяца | |
| 2. | Приобретены материалы, оплаченные за счет полученного кредита | |
| 3. | Погашен полученный кредит | |
| 4. | Уплачены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом из расчета 15% годовых | ? |
| 5. | Получен в марте кредит для покупки материалов за границей в сумме 15 000 долл. США (курс 25 руб. за 1 долл. США) | 375 000 |
| 6. | Погашен в июле кредит под покупку импортных материалов (курс 24,6 руб., за 1 долл. США) | |
| 7. | Уплачены проценты за пользование кредитом из расчета 9% годовых | ? |
| 8. | Получен в декабре отчетного года краткосрочный кредит на приобретение материальных ценностей на срок три месяца | |
| 9. | В конце года начислены проценты по кредиту полученному в отчетном году, но подлежащему погашению в следующем отчетном периоде из расчета 15 % годовых | ? |
ДТ КТ
| 1. | Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка для приобретения материалов на срок три месяца | |||
| 2. | Приобретены материалы, оплаченные за счет полученного кредита | |||
| Погашен полученный кредит | ||||
| Уплачены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом из расчета 15% годовых | ||||
| Получен в марте кредит для покупки материалов за границей в сумме 15 000 долл. США (курс 25 руб. за 1 долл. США) | ||||
| Погашен в июле кредит под покупку импортных материалов (курс 24,6 руб., за 1 долл. США) | ||||
| Уплачены проценты за пользование кредитом из расчета 9% годовых | ||||
| Получен в декабре отчетного года краткосрочный кредит на приобретение материальных ценностей на срок три месяца | ||||
| В конце года начислены проценты по кредиту полученному в отчетном году, но подлежащему погашению в следующем отчетном периоде из расчета 15 % годовых |
S=500000*(1+(15%*1/365/100*91)-500000=18698
S=375000*(1+(9%*1/365/100*121)-375000=11188
S=600000*(1+(15%*1/365/100*92)-600000=22684
Задача.4
Организация 1 марта 2007 г. получила банковский кредит в сумме 141 600 руб. на приобретение товаров. Кредит выдан сроком на три месяца. Согласно договору организация ежемесячно уплачивает банку проценты за кредит из расчета 18% годовых.
В том же месяце организация из полученных средств кредита перечислила поставщику аванс в сумме141 600 руб. за поставку материалов. Материалы на сумму 141 600 руб. (в том числе НДС — 21 600 руб.) были получены 3 мая. Кредит полностью возвращен 30 мая 2007 г. Определить сумму процентов, подлежащих ежемесячной уплате банку, и отразить все операции на счетах.
| содержания | ДТ | Кт | Сумма |
| Получила банковский кредит на приобретения товаров | |||
| Уплачивает % за кредит из расчета 18% годовых | |||
| Перечесляет поставщику аванс | 60,02 | ||
| Получены материалы | |||
| НДС | |||
| Возращен кредит | |||
S=141600-(1+(18%*1/365/100*92)-141600=6424
Учет краткосрочных и долгосрочных займов.
Цель занятия —усвоение порядка отражения на счетах затрат по займам и кредитам, направленным на приобретение или строительство основных средств.
Задача.5
В январе ООО «Регата» получило краткосрочный заем на строительство нового производственного цеха 500 000 руб. За пользование займом ООО «Регата» в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты 10 000 руб. Задолженность по займу должна быть погашена в июле. Для строительства цеха была привлечена подрядная организация. В соответствии с договором услуги подрядчика оплачиваются после окончания работ. Стоимость работ по строительству составила 1 200 000 руб. (в том числе НДС —? руб.).
На период с апреля по июнь ООО «Регата» открыло в банке депозитный счет, на который были зачислены заемные средства. По депозитному договору банк выплатил ООО «Регате» 15 000 руб. в качестве процентов за пользование денежными средствами.
Отразить все операции на бухгалтерских счетах.
Получен кр.кр 51 66 5000000
начисл. % покр 91,2 66 70000
услуги з/платы организации 60 51 1044000
отчисл НДС 19 60 156000
получ % отб. 51 76 15000
76 91,1
Выплач кр.кр 66 51 500000
Уплачены % покр. 66 51 70000
Задача 6
В январе 2007 г. ООО «Прима» получило в банке кредит для оплаты материалов. Задолженность по кредиту должна быть погашена в апреле 2007 г. ООО «Прима» пришлось уплатить 11 800 руб. (в том числе НДС) ЗАО «Крот» за услуги по юридическому оформлению документов, необходимых для получения кредита.
Сделать бухгалтерские проводки по учету операций, связанных с получением юридических услуг, при условии, что дополнительные затраты, связанные с получением кредита, списываются на текущие расходы равномерно в течение срока погашения кредита.
Получен кр.кр 51 66 11800
Уплатили за мат 60 51 10266
10 60
19 60
Начисл % 91,2 66
Уплатили кр.кр 66 51 4800
Уплатили % 66 51
Уплатили за услуги 76 51 11800
91,2 76
19 76 НДС
Задача 7.
В начале апреля организация получила заем в сумме 500 ООО руб. сроком на три месяца под 20 % годовых. Проценты начисляются и перечисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца.
Сумма основного долга возвращается в конце срока займа.
Сделать расчеты и бухгалтерские проводки.
Получен заем 51 66 500000
Зачисл %покр 91,2 66 24929,45
Уплачен заем 66 51 500000
Уплачен % 66 51 24929,45
Задача 8
В начале января организация получила кредит в размере 100 000 руб. на приобретение материалов под 20% годовых. Срок кредитного Договора 5 месяцев. Полученный кредит перечислен поставщику в качестве аванса под поставку материалов. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с января.
Материалы поступили и оприходованы в феврале. Кредит возвращен в конце мая.
Сделать расчеты процентов по кредиту и составить бухгалтерские проводки.
Получен кр. 51 66 100000
Пост. За ммат 60 51 100000
Начисл % покр 91,2 66 8328,76
Оприх мат-в (в т.ч НДС) 10 60 100000
Уплачен кр.кр 66 51 100000
Уплачен % 6 51 8328,76
100000(1+0,2+(365*152)=108328,76
Задача 9
Предприятием в обеспечение полученного займа выдан вексель номиналом 200 000 руб. Сумма займа — 170 000 руб. Срок погашения векселя — 4 месяца. Дисконт 30 000 руб. (200 000-170 000) учитывается в составе расходов будущих периодов.
Сделать расчеты и бухгалтерские проводки.
Получен займ 51 66 170000
Дискант 91 6 30000
Уплачен займ 6 58 200000
4 мес. – 122 дня