Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:
1. По способу изъятия различают два вида налогов:
- прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
- косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
2. По воздействию налоги подразделяются на:
- пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
- прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
- дигрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения.
3. По назначению различают:
- общие налоги – средства, от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
- маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).
4. По субъекту уплаты выделяют:
- налоги, взимаемые с физических лиц;
- налоги, взимаемые с юридических лиц.
5. По объекту налогообложения разделяют:
- имущественные налоги;
- ресурсные налоги (рентные платежи);
- налоги, взимаемые от выручки или дохода;
- налоги на потребление.
6. По источнику уплаты существуют:
- налоги, относимые на индивидуальный доход;
- налоги, относимые на издержки производства и обращения;
- налоги, относимые на финансовые результаты;
- налоги, взимаемые с выручки от продаж.
7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:
- собственные (закрепленные) налоги;
- регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами).
Также, существуют 3 способа взимания налогов:
1) Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.
2) У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).
3) По декларации (подача деклараций по налогам).
Классификация налогов по налогоплательщикам включает, как правило, три группы налогов:
1. С организаций (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.);
Налог на прибыль организации – это федеральный налог взимаемый в РФ, в соответствии с главой 25 НК РФ, введённый в действие с 1-ого января 2002года. [4]
Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются:
1) Российские организации – обычные организации, кредитные и страховые, не государственные пенсионные фонды, фондовые биржи, бюджетные и не коммерческие организации, но коммерческой деятельности являются по Российскому Законодательству юридическими лицами и имеющими прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.
2) Иностранные организации – осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.
Налог на добавленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат относимых на расходы.[5]
НДС относится к косвенным налогам. И как косвенный налог влияет на процесс ценообразования и структуру потребления.
НДС был введен на территории РФ с 1-ого января 1992года. Законом РФ от 6 декабря 1991года №19.92-1 «О налоге на добавленную стоимость (НДС) и заменил собой налог с оборота и налог с продаж».
В настоящее время порядок налогообложения НДС регламентирует следующие нормативно-правовыми актами пункт 1 глава 21 НК РФ. НДС введен в действие с 1-ого января 2001года.
Плательщиков НДС делят на 2 группы:
1) Плательщики внутри НДС. Взимаемые на территории РФ.
2) Плательщики НДС на таможню.
К 1-ой группе на основании статьи 143 НК РФ относятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство и реализацию товаров (работ, услуг).
К 2-ой группе относятся физические и юридические лица осуществляющие ввоз товаров в связи с перемещением товаров, через таможенную границу таможенного союза (Россия, Белоруссия, Казахстан).
2. С физических лиц (налог на доходы физических лиц и т.д.);
Налог на доходы физических лиц – форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязаны к уплате на всей территории России.
Кроме того НДФЛ относится к прямым налогам так как его плательщиком является физическое лицо получившее доход НДФЛ. Подоходный налог был введен на территории России с 1 января 1992 года.
3. С организаций и физических лиц. Госпошлина.
Госпошлина – это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение в их интересах юридически значимых действий государственными административными органами, уполномоченными совершать такие действия в соответствии с законодательством РФ.[6]