Второе задание имеет следующий вид:
Задание 2.
| Составить отчёт о прибылях и убытках за 2-ой квартал | |
| Составить балансовый отчёт на 01.07.20ХХ | |
| Составить ЖХО со сводными за 2 квартал проводками | |
| Составить карточки счетов, на основании которых составлен балансовый отчёт |
Данные для выполнения задания 2:
| Прибыль второго квартала составила от прибыли первого квартала | 120% | |
| Рентабельность во втором квартале составила | 40% | |
| Доходность долгосрочных финансовых вложений (% в год) | 30% | |
| Доходность краткосрочных финансовых вложений (% в год) | 60% | |
| Ставку НДС принять равной | 20% | |
| Ставку подоходного налога принять равной | 10% | |
| Начисления в фонды принять равной (от ФОТ) | 25% |
Кроме того:
1. В отчётном периоде погашена задолженность перед государством, возникшая на 01.04.20ХХ
2. В отчётном периоде погашена задолженность перед персоналом по май месяц включительно
3. Учесть в расходах 2-го квартала выставленные счета за коммунальные и аналогичные услуги.
Отчётная документация по заданию 2:
1. Справка о расчёте отчёта о прибылях и убытках
2. Справка о расчёте баланса
3. Балансовый отчёт
4. Отчёт о прибылях и убытках
5. Журнал хозяйственных операций за 2-ой квартал
6. Карточки счетов, использованных во 2-м квартале
7. Граф операций за отчётный период
Выполнение второго задания начинаем с составления отчета о прибылях и убытках за второй квартал. Так как по заданию прибыль и рентабельность известны, то по аналогии с первым заданием рассчитываем показатели второго квартала.
Справка о расчёте отчёта о прибылях и убытках
Аналогично первому заданию составим и решим систему уравнений:
(1) 
(2) 
(в балансе за первый квартал)
(3) 
(в балансе за первый квартал)
(4) 
(прошлый отчетный период)
(5) 
(6) 
(7) 
(8) 
(9) 
Решая систему уравнений, получим:
Найденные значения отчета о прибылях и убытках дают возможность определить сводные проводки по счетам 90, 91, 99, 84 и частично 68. Эти сводные проводки изобразим графом, который свяжет указанные счета с счетами корреспондирующимися с ними. Принимая во внимание, что счета 44, 26 в конце периода должны быть нулевыми определяем структуру управленческих и коммерческих расходов. Сальдо счетов активных должно быть дебетовым. Не забудем о необходимых операциях. Изображая отношения между счетами в виде графа отношения, получим граф операций, отвечающий сводным проводкам и заданному отчету о прибылях и убытках.
По построенному графу составляем журнал сводных проводок второго квартала. Разносим данные по карточкам счетов учета и вычисляем финальные сальдо счетов.
Карточки счетов
| 01 (Основные средства) | |
| 5 000 000 | |
| 5 000 000 |
| 02 (Амортиз. основных ср-в) | |
| 840 000 | |
| 2 135 000 | |
| 2 975 000 |
| 05 (Амортиз. немат. активов) | |
| 970 000 | |
| 10 (Сырьё и материалы) | |
| 2 000 000 | |
| 2 000 000 |
| 970 000 |
| 19 (НДС) | |
| 600 000 | |
| 1 300 000 | 1 400 000 |
| 500 000 |
| 26 (Общехоз-е расх.) | |
| 840 000 | 4 000 000 |
| 970 000 | 310 000 |
| 1 500 000 | |
| 800 000 | |
| 200 000 | |
| 04 (Нематериальные активы) | |
| 6 900 000 | |
| 6 900 000 |
| 41 (Товары) | |
| 1 000 000 | |
| 6 500 000 | 7 000 000 |
| 500 000 |
| 76 (Расч. с разл дебиторами и кредиторами) | |
| 15 000 000 | 1 500 000 |
| 7 050 000 | 300 000 |
| 2 750 000 | |
| 550 000 | |
| 335 000 | |
| 16 615 000 |
| 51 (Расчётный счёт) | |
| 500 000 | 6 500 000 |
| 16 000 000 | 1 800 000 |
| 2 000 000 | |
| 5 541 667 | |
| 658 333,33 |
| 84 (Нераспределённая прибыль) | |
| 7 000 000 | |
| 335 000 | 7 535 000 |
| 14 200 000 |
| 50 (Касса) | |
| 200 000 | |
| 200 000 |
| 91 (Прочие доходы и расходы) | |
| 850 000 | 850 000 |
| 850 000 | 850 000 |
| 80 (Уставный капитал) | |
| 3 000 000 | |
| 3 000 000 |
| 90 (Продажи) | |
| 7 000 000 | 16 000 000 |
| 7 000 000 | 7 000 000 |
| 16 000 000 | 17 000 000 |
| 3 200 000 | 3 200 000 |
| 4 000 000 | |
| 3 600 000 | |
| 1 400 000 | |
| 97 (Расходы будущих периодов) | |
| 1 000 000 | |
| 310 000 | |
| 7 535 000 | |
| 8 845 000 |
| 99 (Прибыли и убытки) | |
| 7 535 000 | 1 400 000 |
| 1 465 000 | 850 000 |
| 58.1 (Паи и акции) | |
| 5 100 000 | |
| 765 000 | 765 000 |
| 5 100 000 |
| 200 000 | 7 050 000 |
| 100 000 |
| 58.3 (Предоставленные займы) | |
| 20 950 000 | |
| 6 285 000 | 6 285 000 |
| 20 950 000 |
| 62 (Расч. с покупателями и заказчиками) | |
| 1 750 000 | 16 000 000 |
| 16 000 000 | |
| 3 200 000 | |
| 850 000 | |
| 5 800 000 |
| 60 (Расч. с поставщиками и подрядчиками) | |
| 6 500 000 | 400 000 |
| 6 500 000 | |
| 1 300 000 | |
| 1 700 000 |
| 66 (Расч. по краткосросным кредитам и займам) | |
| 5 125 000 | |
| 300 000 | |
| 5 425 000 |
| 62.2 (Авансы полученные) | |
| 36 000 000 | |
| 36 000 000 |
| 67 (Расч. по долгосрочным кредитам и займам) | |
| 3 000 000 | |
| 3 000 000 |
| 67(Расч. по социальному страхов. и обеспечению) | |
| 2 000 000 | 2 000 000 |
| 1 250 000 | |
| 200 000 | |
| 1 450 000 |
| 68 (Расчёты по налогам и сборам) | |
| 18 000 000 | |
| 1 400 000 | 3 200 000 |
| 300 000 | 1 465 000 |
| 55 000 | 580 000 |
| 18 000 000 | |
| 2 995 000 |
| 70 (Расч. с персоналом по оплате труда) | |
| 580 000 | 1 675 000 |
| 5 541 666,67 | 800 000 |
| 5 000 000 | |
| 1 353 333,33 |
Журнал хозяйственных операций
| № | Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
| 6 500 000 | Поступление товаров | |||
| 1 300 000 | Начисление НДС | |||
| 1 400 000 | НДС | |||
| 90.2 | 7 000 000 | Списана себестоимость | ||
| 90.1 | 16 000 000 | Товары отгружены покупателю | ||
| 16 000 000 | Оплата от покупателя | |||
| 90.1 | 90.9 | 16 000 000 | Формирование прибыли | |
| 90.9 | 90.2 | 7 000 000 | ||
| O2 | 840 000 | Амортизация ОС | ||
| О5 | 970 000 | Амортизация НМА | ||
| 1 500 000 | Счета за коммунал и аналогич усл. | |||
| 800 000 | Начисление зарплаты | |||
| 200 000 | Начисление в фонды | |||
| 310 000 | Формиров расходов будущ периодов | |||
| 90.9 | 4 000 000 | Формирование прибыли (упралнен расх) | ||
| 300 000 | НДС | |||
| О2 | 2 135 000 | Амортизация ОС | ||
| 2 750 000 | Счета за коммунал и аналогич усл. | |||
| 5 000 000 | Начисление зарплаты | |||
| 1 250 000 | Начисление в фонды | |||
| 7 535 000 | Формиров расходов будущ периодов | |||
| 90.9 | 3 600 000 | Формиров прибыли (коммер расх) | ||
| 550 000 | НДС | |||
| 580 000 | Списание подоходного налога | |||
| 1 800 000 | Погашение задолж перед гос-м | |||
| 2 000 000 | Погаш задолж перед гос внебюдж фондами | |||
| 6 500 000 | Погаш задолж перед поставщиками | |||
| 5 541 666,67 | Выплата зарплаты | |||
| 90.3 | 3 200 000 | НДС | ||
| 90.3 | 3 200 000 | НДС | ||
| 58.1 | 765 000 | Доходы от участия в др организациях | ||
| 58.3 | 6 285 000 | Проценты к получению | ||
| 58.1 | 765 000 | Проценты к получению | ||
| 58.3 | 6 285 000 | Проценты к получению | ||
| 1 465 000 | Налог на прибыль | |||
| 7 535 000 | Формирование прибыли | |||
| 90.9 | 1 400 000 | Прибыль от продаж | ||
| 91.9 | 850 000 | Прочие операционные доходы | ||
| 91.1 | 91.9 | 850 000 | ||
| 91.9 | 850 000 | |||
| 300 000 | Проценты к оплате | |||
| 335 000 | Чрезвычайные расходы |
Завершаем выполнение второго задания составлением баланса на конец второго квартала. Процедура составления баланса изложена в п.1.1 и в лекциях.
| Бухгалтерский баланс | ||||||||||||||||
| на | 30 июня | г. | Коды | |||||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | ||||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | ||||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | |||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | ||||||||||||||||
| Вид деятельности | по ОКВЭД | |||||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | ||||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||||
| Адрес | ||||||||||||||||
| Дата утверждения | ||||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | ||||||||||||||||
| Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 5 930 000 | ||
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | |||
| организационные расходы | |||
| деловая репутация организации | |||
| Основные средства | 2 025 000 | ||
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | |||
| здания, машины и оборудование | |||
| Незавершенное строительство | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | |||
| имущество, предоставляемое по договору проката | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | 5 100 000 | ||
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | |||
| инвестиции в зависимые общества | |||
| инвестиции в другие организации | 5 100 000 | ||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | |||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| ИТОГО по разделу I | 13 055 000 |
Форма 0710001 с. 2
| Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 11 345 000 | ||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 2 000 000 | ||
| животные на выращивании и откорме | |||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 500 000 | ||
| товары отгруженные | |||
| расходы будущих периодов | 8 845 000 | ||
| прочие запасы и затраты | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 500 000 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| в том числе: покупатели и заказчики | |||
| векселя к получению | |||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | |||
| авансы выданные | |||
| прочие дебиторы | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 22 415 000 | ||
| в том числе: покупатели и заказчики | 5 800 000 | ||
| векселя к получению | |||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | |||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | |||
| авансы выданные | |||
| прочие дебиторы | 16 615 000 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | 20 950 000 | ||
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 20 950 000 | ||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | 858 333,33 | ||
| в том числе: касса | 200 000 | ||
| расчетные счета | 658 333,33 | ||
| валютные счета | |||
| прочие денежные средства | |||
| Прочие оборотные активы | |||
| ИТОГО по разделу II | 56 068 333,33 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 69 123 333,33 |
Форма 0710001 с. 3
| Пассив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода | ||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛЫИ РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 3 000 000 | ||||||||||||||||||
| Добавочный капитал | |||||||||||||||||||
| Резервный капитал | |||||||||||||||||||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||||||||||||||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||||||||||||||||||
| Фонд социальной сферы | |||||||||||||||||||
| Целевые финансирование и поступления | |||||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 1 000 000 | ||||||||||||||||||
| Непокрытый убыток прошлых лет | |||||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | х | 13 200 000 | |||||||||||||||||
| Непокрытый убыток отчетного года | х | ||||||||||||||||||
| ИТОГО по разделу III | 17 200 000 | ||||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 3 000 000 | ||||||||||||||||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |||||||||||||||||||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |||||||||||||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||||||||||||||||||
| ИТОГО по разделу IV | 3 000 000 | ||||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 5 425 000 | ||||||||||||||||||
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | |||||||||||||||||||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | |||||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 43 498 333,33 | ||||||||||||||||||
| в том числе: поставщики и подрядчики | 1 700 000 | ||||||||||||||||||
| векселя к уплате | |||||||||||||||||||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | |||||||||||||||||||
| задолженность перед персоналом организации | 1 353 333,33 | ||||||||||||||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 1 450 000 | ||||||||||||||||||
| задолженность перед бюджетом | 2 995 000 | ||||||||||||||||||
| авансы полученные | 36 000 000 | ||||||||||||||||||
| прочие кредиторы | |||||||||||||||||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | |||||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||||||||||||||
| Резервы предстоящих расходов | |||||||||||||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||||||||||||||||||
| ИТОГО по разделу V | 48 923 333,33 | ||||||||||||||||||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 69 123 333,33 | ||||||||||||||||||
| ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ | |||||||||||||||||||
| За период с | 01.04 | г. по _ 30.06 ___ 2006_г. | Коды | ||||||||||||||||
| Форма № 2 по ОКУД | |||||||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | |||||||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ИНН | |||||||||||||||||||
| Вид деятельности | |||||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | |||||||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | ||||||||||||||||||
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 16 000 000 | ||
| в том числе от продажи: | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 7 000 000 | ||
| в том числе проданных: | |||
| Валовая прибыль | 9 000 000 | ||
| Коммерческие расходы | 3 600 000 | ||
| Управленческие расходы | 4 000 000 | ||
| Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040) | 1 400 000 | ||
| II. Операционные доходы и расходы | |||
| Проценты к получению | 6 285 000 | ||
| Проценты к оплате | 300 000 | ||
| Доходы от участия в других организациях | 765 000 | ||
| Прочие операционные доходы | 850 000 | ||
| Прочие операционные расходы | |||
| III. Внереализационные доходы и расходы | |||
| Прочие внереализационные доходы | |||
| Прочие внереализационные расходы | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050+060-070+080+090-100+120-130)) | 9 000 000 | ||
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 1 465 000 | ||
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 7 535 000 | ||
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы | |||
| Чрезвычайные доходы | |||
| Чрезвычайные расходы | 335 000 | ||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (160+170-180)) | 7 200 000 | ||
| СПРАВОЧНО: Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным | |||
| по обычным | |||
| Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным | |||
| по обычным | |||
| Граф сводных проводок отчетного периода | |||
69 76 19
 |  | ||
70 26 05 68
 |  |  | |||
97 02
76 44 69
 | |||
 | |||
90.9 90.1 90.3
 | |||||||
 | |||||||
 |  | ||||||
90.2
68
 |
84 41 51
 |
51 69 99 19 60
 |  |  | |||
70 66 91.9 91.1
58 76