Задание:
1. Открыть счета синтетического учета и записать в них сальдо на 01.12.200_ г.;
2. Открыть субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и записать в них сальдо на 01.12.200_ г.;
3. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям за декабрь и записать их на счетах синтетического и аналитического учета;
4. Составить расчет расходов на продажу на остаток товаров на 01.01.200_ г.;
5. Определить финансовый результат от продажи товаров и финансовый результат по прочим операциям за декабрь;
6. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам;
6. Закрыть субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
7. Провести реформацию баланса;
8. Подсчитать обороты по счетам за декабрь и вывести сальдо на 1 января 200_ г.;
9. Составить годовую бухгалтерскую отчетность.
Материал для выполнения задания:
1. Согласно учетной политике, товары учитываются по продажным ценам. Транспортные расходы по доставке товаров до универсама учитываются в составе расходов на продажу. Расчет валового дохода производится по среднему проценту.
2. Сальдо по синтетическим и аналитическим счетам представлены в табл. 25, 26, хозяйственные операции отражены в табл. 27.
Таблица 25
Сальдо по счетам универсама на 01 декабря 200_ г.
| Наименование счета, субсчета | Сумма, руб. |
| 01 «Основные средства» | |
| 02 «Амортизация основных средств» | |
| 10–3 «Топливо» | |
| 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» | |
| 19–3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» | |
| 41–2 «Товары в розничной торговле» в том числе стеклотара | |
| 41–3 «Тара под товаром и порожняя» | |
| 42 «Торговая наценка» | |
| 44 «Расходы на продажу» | |
| 50 «Касса» | |
| 51 «Расчетные счета» | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (кредитовое) | |
| 80 «Уставный капитал» | |
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | |
| 99 «Прибыли и убытки» |
Таблица 26
Сальдо по аналитическим счетам на 01 декабря 200_ г.
| Наименование счета, субсчета | Сумма, руб. |
| 90-1 «Выручка» | |
| 90-2 «Себестоимость продаж» | |
| 90–3 «Налог на добавленную стоимость» | |
| 90-5 «Расходы на продажу» |
Окончание таблицы 26
| Наименование счета, субсчета | Сумма, руб. |
| 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» | |
| 91–1 «Прочие доходы» | |
| 91-2 «Прочие расходы» | |
| 91-2 «Налог на добавленную стоимость по прочим операциям» | |
| 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
Таблица 27
Хозяйственные операции универсама за декабрь 200_ г.
| № п/п | Наименование документа и содержание операции | Сумма, руб. |
| 1. | Поступили и оприходованы товары по товарной накладной и счету-фактуре: - стоимость товаров по отпускным ценам - НДС 18 % - тара - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: Товары оприходованы с наценкой 46 % | |
| 2. | Согласно товарным отчетам списаны: - проданные товары - отгруженная тарособирающим организациям тара | |
| 3. | Согласно сличительной ведомости отражена недостача товаров: - в пределах норм естественной убыли - сверх норм естественной убыли Торговая наценка по недостающим товарам 32 % Списана недостача в пределах норм естественной убыли | |
| 4. | По недостаче сверх норм естественной убыли восстановлен предъявленный НДС 18 % | |
| 5. | По решению руководителя недостача отнесена на виновное лицо | |
| 6. | По накладной отгружена тара тарособирающим организациям по приемным ценам (в том числе НДС 18 %) |
Продолжение таблицы 27
| № п/п | Наименование документа и содержание операции | Сумма, руб. |
| 7. 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 | Отчеты кассиров: Оприходована выручка: - наличная - по слипам Принято от материально ответственного лица в погашение недостачи товаров Одновременно отражается в составе прочих внереализационных доходов разница между взыскиваемой суммой и себестоимостью недостающих товаров с НДС Выдано в подотчет на хозяйственные и канцелярские расходы Выплачена заработная плата за ноябрь Сдана выручка банк: - наличная - по реестру слипов | |
| 8. 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12 8.13 8.14 8.15 8.16 8.17 8.18 8.19 8.20 | Выписка по расчетному счету: Зачислена на расчетный счет наличная выручка Зачислена на расчетный счет выручка по слипам Удержано из наличной выручки за банковское обслуживание Удержано за инкассацию слипов Перечислено поставщикам за товары и тару Перечислена арендная плата за ноябрь Перечислено ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию Перечислено охранному предприятию Перечислено ТЭЦ за отопление Перечислено ОАО «Водоканал» за воду Перечислено ОАО «С-З Телеком» за телефонную связь Перечислено за телефонную связь сотовым операторам Перечислены в бюджет налоги Перечислено в государственные социальные фонды Перечислено СЭС за услуги по дезинсекции и дератизации Перечислено подрядной строительно-монтажной организации за ремонт Перечислено рекламному агентству Перечислены поставщикам штрафные санкции Перечислены в бюджет штрафы и пени Зачислены платежи от тарособирающей организации | |
| 9. | Согласно авансовым отчетам отражено: - приобретение канцтоваров - почтовые расходы - приобретение санитарных и моющих средств и хозяйственного инвентаря - приобретение бензина | |
| 10. | На основании путевых листов списан бензин за декабрь | |
| 11. | По накладной списаны санитарные и моющие средства и хозяйственный инвентарь | |
| 12. 12.1 12.2 | Начислены за декабрь: Заработная плата по ставкам и окладам Премии согласно коллективному трудовому договору | |
| 13. | Удержан налог на доходы физических лиц | |
| 14. 14.1 14.2 | Начислены взносы в государственные социальные фонды по действующим ставкам: - в федеральный бюджет (Пенсионный фонд РФ) - в Фонд социального страхования РФ - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования Взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Продолжение таблицы 27
| № п/п | Наименование документа и содержание операции | Сумма, руб. |
| 15. | Начислена арендная плата за декабрь (в том числе НДС – 18 %) | |
| 16. 16.1 16.2 16.3 16.4 16.5 16.6 16.7 16.8 16.9 | Договоры, счета, акты: Начислено ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию (в том числе НДС – 18 %) Начислено ОАО «Водоканал» за воду (в том числе НДС – 18 %) Начислено ОАО «Телеком» за телефонную связь (в том числе НДС – 18 %) Начислено сотовым операторам за связь (в том числе НДС – 18 %) Начислено ТЭЦ за отопление (в том числе НДС – 18 %) Начислено охранному предприятию за услуги по вневедомственной охране (в том числе НДС – 18 %) Начислено СЭС за услуги по дезинсекции и дератизации (в том числе НДС – 18 %) Начислено подрядной строительно-монтажной организации за ремонтные работы (в том числе НДС – 18 %) Начислено рекламному агентству (в том числе НДС – 18 %) | |
| 17. 17.1 17.2 | Начислены и отражены: Расходы за банковское обслуживание Комиссия за инкассацию слипов | |
| 18. | Начислена амортизация по основным средствам | |
| 19. | Начислены штрафные санкции в пользу поставщика | |
| 20. | Начислены штрафные санкции в бюджет | |
| 21. | Начислен налог на имущество за 4 квартал | |
| 22. | Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в том числе НДС 18 %) |
Окончание таблицы 27
| № п/п | Наименование документа и содержание операции | Сумма, руб. |
| 23. | Начислен НДС: - с продажи товаров - с продажи тары (сумму определить, см. операцию 6) | |
| 24. | Предъявлен к вычету НДС за декабрь (сумму определить) | |
| 25. | Списан валовой доход за декабрь (составить расчет) | |
| 26. | Определена сумма расходов на остаток товаров (составить расчет) и списываются расходы, относящиеся к проданным товарам (сумму определить) | |
| 27. | Выявлен финансовый результат от продажи товаров за декабрь | |
| 28. | Выявлен финансовый результат по прочим операциям за декабрь | |
| 29. | Начислен налог на прибыль за декабрь (сумму определить по ставке 20 % и бухгалтерской прибыли) | |
| 30. | Закрыты субсчета по счету 90 «Продажи» | |
| 31. | Закрыты субсчета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» | |
| 32. | Проведена реформация баланса по счету 99 «Прибыли и убытки» |