В приложении 1 представлены образцы рабочих документов, используемых при проверке кассовых операций.
Ниже в форме таблицы мы представили результаты аудиторской проверки кассовых операций в ОАО «Надежда».
| № п/п | Результаты аудиторской проверки, установленные неточности, искажения в бухгалтерском учете и налогообложении (со ссылками на соответствующие нормативные документы) | Рекомендации по исправлению обнаруженных неточностей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.2.1 | Сверка данных отчетности с данными синтетического и аналитического учета денежных средств
Наименование изученных документов:
Учетная политика Общества на 2009 г., Баланс на 31.12.2009 г., Главная книга за 12 мес. 2009 г., оборотная ведомость.
Основные количественные и качественные параметры:
Перечень субсчетов к счетам учета денежных средств и объемы операций представлены ниже
Описание проделанной работы и проведенных аудиторских процедур: Аудитор сверил остатки по данным аналитического учета с главной книгой и с бухгалтерским балансом (строка 260 «Денежные средства) на начало и конец проверяемого периода. Выявленные неточности и нарушения: Нарушений действующего законодательства не выявлено. Замечаний нет. | Рекомендации по исправлению нарушений: Нет. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.2.2. | Аудит кассы Наименование изученных документов: Баланс, Главная книга, расчет лимита остатка денежных средств в кассе, договор с кассиром о полной материальной ответственности, кассовая книга, кассовые документы. Основные количественные и качественные параметры: Объемы операций по счету 50 «Касса» представлены в предыдущем подразделе. Описание проделанной работы и проведенных аудиторских процедур: Расчетом установлен лимит остатка денежных средств в кассе Общества в размере 30 тыс. руб. Аудитор проанализировал кассовую книгу и не выявил превышений остатка денежных средств в кассе сверх установленного лимита: Аудитор проанализировал кассовую книгу и не выявил превышение предельного расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке, установленного Указанием ЦБР от 20 июня 2007г. №1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя". Аудитор проверил кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера на предмет правильности оформления и соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.93 г. № 40. Аудитор убедился, что с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. Выявленные неточности и нарушения: Нарушений действующего законодательства не выявлено. Замечаний нет. | Рекомендации по исправлению нарушений: Нет. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.2.3 | Проверка правильности проведения инвентаризация кассы Наименование изученных документов: Учетная политика, приказы о проведении инвентаризации (в том числе кассы), инвентаризационные акты, кассовые документы. Основные количественные и качественные параметры: В течение проверяемого периода в Обществе ежемесячно проводилась инвентаризация кассы в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств". Описание проделанной работы и проведенных аудиторских процедур: Аудитор проанализировал учетную политику, приказы и акты инвентаризации и убедился, что инвентаризация кассы проводилась ежемесячно. Излишки и недостачи не выявлены. Выявленные неточности и нарушения: Нарушений действующего законодательства не выявлено. Замечаний нет. | Рекомендации по исправлению нарушений: Нет. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.2.4 | Общий вывод по аудиту кассовых операций: Данные о денежных средствах достоверно отражены в бухгалтерской отчетности Общества. |
Заключение
Структура контрольной работы и последовательность изложения материала в ней обусловлены ее темой – «Аудит кассовых операций». Так, в первой части работы мы изучили методологию аудита кассовых операций - мы рассмотрели цель, информационную базу, а также общий порядок и правила проведения аудита кассовых операций. Заключительным этапом нашего изучения теоретических и методологических основ аудита кассовых операций явилось рассмотрение аудиторских процедур и методики проведения аудита данного участка учета. Мы рассмотрели основные процедуры, которые необходимо выполнить аудитору в своей работе, уделив при этом внимание важности изучения им системы внутреннего контроля, поскольку она позволяет дать предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. В процессе изучения материала мы рассмотрели порядок проверки правильности проведения инвентаризации кассы, соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе, правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств, соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, а также расходования наличных денежных средств из кассы организации.
Теоретические знания, которые мы получили при изучении нормативно-правовых актов, а также учебной литературы по теме нашей работы мы применили на практике, описывая результаты аудиторской проверки кассовых операций в ОАО «Надежда». Результаты нашей работы представлены в третьей части контрольной работы. Изучив учредительные документы исследуемой организации в первом подразделе мы представили ее краткую организационную характеристику, выделили основные виды деятельности, полномочия органов управления. Затем мы описали результаты аудиторской проверки кассовых операций в исследуемой организации. Общий вывод, который можно сделать по результатам нашей практической работы – в организации бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется в соответствии с действующим законодательством, данные о денежных средствах, отраженные в отчетности являются достоверными.