Производимая предприятием готовая продукция может быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции. Готовая продукция, принятая из цехов по сдаточным накладным, учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового учета и отпускается с выписанными счетом [приложение] и платежным требованием.
Отпущенная готовая продукция считается реализованной или после ее оплаты покупателем, или по мере ее отгрузки. Факт оплаты продукции подтверждают выписки банка. Если же оплата производится наличными в кассу предприятия, сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером [приложение].
Реализация продукции облагается налогом на добавленную стоимость.
Расчет:
(7000/120) * 100 = 5834 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;
7000 - 5834 = 1166 тыс. руб. - сумма НДС.
Реализация основных средств.
Под основными средствами понимаются средства (орудия) труда стоимостью свыше 5000000 руб. За единицу и сроком службы более одного года. Ликвидацию основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств (форма ОС-4).
Реализация основных средств облагается налогом на добавленную стоимость.
Расчет:
(5000 / 120) * 100 = 4167 тыс. руб. - стоимость реализуемых основных средств без учета НДС;
5000 - 4167 = 833 тыс. руб. - сумма НДС.
Реализация материалов.
В состав производственных материальных оборотных средств входят: сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и т.д..
При отпуске со склада на предприятии применяется документация:
1) требование;
2) расходная накладная;
3) лимитно-заборная карта.
Реализация материалов облагается налогом на добавленную стоимость.
Расчет:
(2300/120) * 100 = 1917 руб. - стоимость материалов без учета НДС;
2300 - 1917 = 383 руб. - сумма НДС.
Расчет налога на добавленную стоимость.
1166 + 833/6 + 383 = 1688 тыс. руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет.
Таблица 1
Книга хозяйственных операций.
| № | Наименование | Содержание операции | Сумма | К.С. | |
| документа | тыс. руб. | Д | К | ||
| п.к.о. | Поступили деньги в кассу с р. с. на выплату заработной платы | ||||
| бух. справка | Учтен подоходный налог с начисленной з. п. | ||||
| бух. справка | Начислена сумма взноса в ПФ с заработной платы работников | ||||
| бух. справка | Начислена сумма взноса в ПФ на ФОТ | ||||
| расчетно-плат. ведомость | Начислена сумма взноса в ФСС | ||||
| бух. справка | Начислена сумма взноса в фонд занятости | ||||
| бух. справка | Начислена сумма взноса в ФМС | ||||
| п.к.о. | Поступили деньги в кассу с р. с. на хоз. и командировочные расходы | ||||
| п.к.о. | Поступила в кассу выручка от реализации готовой продукции | ||||
| бух. справка, накладная | Учтен НДС в составе реализованной продукции | ||||
| п.к.о. | Поступила в кассу выручка от реализации основных средств | ||||
| бух. справка | Учтен НДС в составе реализованных основных средств | ||||
| п.к.о. | Поступила в кассу выручка от реализации материалов | ||||
| бух. справка, накладная | Учтена сумма НДС в составе реализованных материалов | ||||
| п.к.о.; авансовый отч. | Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм | 1.2 | |||
| р.к.о.; объявл. на взнос нал. | Внесены наличные деньги на расчетный счет | 14301.2 | |||
| Поступления на расчетный счет: | |||||
| плат. поруч. учредителей; выписка банка | денежный взнос в уставный фонд | ||||
| плат. поручен.; выписка банка | аванс под поставку ценностей | ||||
| бух. справка | в том числе НДС | ||||
| плат. поручен.; выписка банка | арендная плата за год вперед | ||||
| Перечислено с расчетного счета: | |||||
| платеж. поруч.; выписка банка. | НДС | ||||
| платеж. поруч.; выписка банка. | подоходный налог | ||||
| платеж. поруч.; выписка банка. | взнос в ПФ | ||||
| платеж. поруч.; выписка банка. | взнос в ФСС | ||||
| платеж. поруч.; выписка банка. | взнос в фонд занятости | ||||
| платеж. поруч.; выписка банка. | взнос ФМС | ||||
| платеж. поруч.; выписка банка | налог на пользователей автомобильных дорог | ||||
| платеж. поруч.; выписка банка | налог на прибыль | ||||
| расчетно-плат. ведом.; р.к.о. | Выдана из кассы заработная плата |
Поступления на расчетный счет.
Перечисление денежных средств на счет получателя оформляется платежным поручением со стороны учредителей [приложение 14], покупателей, арендаторов. Подтверждением получения денежных средств на расчетный счет являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций.
Аванс под поставку материальных ценностей облагается налогом на добавленную стоимость.
Расчет:
2000/120 * 100 = 1667 тыс. руб. - стоимость товара без учета НДС;
2000- 1667 = 333 тыс. руб. - сумма НДС.
Но отгрузка товара покупателю будет произведена в следующих периодах, поэтому уплата налога на добавленную стоимость по полученным авансам будет также производиться в последующих периодах.