Тема 1.1. Теоретические основы налоговой системы государства
Лекция 1.
Система налогообложения в Донецкой Народной Республике и ее законодательное регулирование.
План.
1. Основы построения налоговой системы Донецкой Народной Республики.
2. Структура налоговой системы ДНР.
3. Особенности действующего налогового законодательства в Донецкой Народной Республике.
вопрос. Основы построения налоговой системы Донецкой Народной Республики.
7 апреля 2014г. в Донецке была провозглашена Декларация о суверенитете ДНР и Акт о государственной самостоятельности Донецкой Народной Республики. 11 мая на территории Донецкой Народной Республики прошел референдум, в ходе которого граждане Республики выразили свое отношение к поддержке суверенитета ДНР: явка достигла 74,87%, государственный суверенитет поддержали 89,7% проголосовавших. Весной 2014г. был сформирован Верховный Совет, в состав которого вошли представители городов и районов ДНР, начали формироваться министерства и ведомства. Конституция ДНР принята Верховным Советом Донецкой Народной Республики 14 мая 2014 года. Согласно Конституции, Донецкая Народная Республика — демократическое правовое социальное государство. Источником власти в Донецкой Народной Республике является ее народ. Народ осуществляет свою власть непосредственно, а также через органы государственной власти и органы местного самоуправления. Высшим непосредственным выражением власти народа являются референдум и свободные выборы. Человек, его права и свободы являются высшей ценностью. Социальная политика Донецкой Народной Республики направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, народное благосостояние, доступность основных материальных и духовных благ. Государственная власть в стране осуществляется на основе разделения её на законодательную, исполнительную и судебную. Государственную власть в Донецкой Народной Республике осуществляют Глава Донецкой Народной Республики, Народный Совет Донецкой Народной Республики — парламент Донецкой Народной Республики, Совет Министров Донецкой Народной Республики. Форма правления — парламентская республика. 2 ноября 2014г. в ДНР прошли выборы Главы Республики и депутатов Народного Совета ДНР. Высшим органом законодательной власти является Народный Совет Донецкой Народной Республики. Депутатами двух прошедших в парламент партий сформировано две фракции. Александр Владимирович Захарченко 4 ноября 2014г. принял присягу Главы Донецкой Народной Республики. Также он является руководителем исполнительной ветви власти — Совета Министров ДНР. Структура и состав правительства определяются Главой Республики.
Высшая судебная власть принадлежит Верховному суду, в ведении которого находятся системы общего (уголовного, гражданского и административного) производства и арбитражного (хозяйственного) правосудия. Государственные администрации территориальных единиц ДНР (городов и районов) являются составляющими системы исполнительной власти.
Законодательная власть Председателем Народного Совета является Денис Пушилин Состав Народного Совета — 100 депутатов. В Народном Совете ДНР две фракции: «Донецкая республика» – 68 человек, «Свободный Донбасс» – 32 человека. Постоянно работают 16 комитетов
Исполнительная власть: Александр Владимирович Захарченко – Глава ДНР, Председатель Совета министров ДНР. В Донецкой Народной Республике 21 министерство, в том числе Министерство Доходов и Сборов – рычагом формирования налоговой системы ДНР.
Первоначальным нормативным актом по налогообложению являлось Временное положение о налоговой системе ДНР и действовало с 2014 года.
Временное положение о налоговой системе Донецкой Народной Республики регулирующее взаимоотношения предпринимателей юридических и физических лиц с государством, действует на всей территории ДНР и не распространяется на действие налогового законодательства других стран. Иными словами, для того, что бы осуществлять деятельность на территории Донецкой Народной Республики, предприниматель обязан зарегистрироваться в налоговых органах республики как субъект предпринимательской деятельности, ежемесячно сдавать предусмотренную Временным положением отчетность и платить налоги. Ежемесячная отчетность по прибыли сдается до 20-го числа каждого месяца следующего за отчетным периодом, а налоги уплачиваются до 1-го числа следующего месяца. При этом плательщики упрощенного налога, относящиеся к 1 и 2 группам предпринимателей (пассажирские перевозки с использованием легковых и малотоннажных автомобилей - 1-я грума, торговая деятельность на рынках - 2-я группа) освобождены от сдачи отчетности. Налоговая отчетность по подоходному налогу подается вместе с Декларацией на прибыль, кроме лиц, не работающих по контрактам, договорам, договорам подряда и т.д. и если расчет по договорам произведен в отчетном месяце – в таких случаях отчетность по подоходному налогу подается до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Декларирование акцизного сбора осуществляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, а базовый налоговый период для уплаты налога отвечает текущему календарному месяцу.
Временное положение о налоговой системе Донецкой Народной Республики определило ставки налогов и сборов для предпринимателей юридических и физических лиц следующим образом: Налог на прибыль уплачивается с чистой прибыли, определяемой по формуле: Валовый доход – валовый расход = чистая прибыль. Ставка налога на прибыль составляет 20% от такой чистой прибыли и 0% для предприятий в сфере благотворительности, действующих в рамках программ, определенных Министерством труда и социальной политики. Для физических лиц –предпринимателей предусмотрена упрощенная система налогообложения: Таксисты на легковых автомобилях платят 170 грн. в месяц. Маршрутные такси – 500 грн. в месяц. Торговая деятельность на рынках – 150 грн. в месяц Другая предпринимательская деятельность физлиц облагается налогом по выбору: 20% с чистой прибыли либо 2,5% с валового дохода. Подоходный налог уплачивается по ставке 13% от заработной платы работника, для суммы заработной платы до 10000 гривен в месяц и 20% – в случае, если заработная плата превышает 10000 гривен в месяц. Граждане, самостоятельно декларирующие доходы, платят 13% от суммы задекларированного дохода. Использование недр облагается фиксированным налогом, составляющим 20000 гривен, при этом 10000 оплачивается в Республиканский бюджет и 10000 гривен – в местный бюджет. Временным Положением предусмотрен так же порядок обложения акцизным налогом, определенным согласно таблицам Временного положения о налогообложении в ДНР.