Лекция 2.
Налогоплательщики, их права и обязанности.
План.
1. Специальные налоговые режимы в Донецкой Народной Республике.
2. Права налогоплательщиков юридических и физических лиц.
3. Обязанности плательщиков налогов в Донецкой Народной республике.
Вопрос. Специальные налоговые режимы в Донецкой Народной Республике.
Специальный налоговый режим – это вид налогообложения, имеющий отличительные характеристики от общеустановленных.
Специальные налоговые режимы разрабатываются государством для регуляции отдельных отраслей бизнеса, а также упрощения уплаты налогов. Кроме того, они помогают откорректировать налоговую систему и разработать индивидуальные подходы к разным категориям граждан.
Знать о специальных налоговых режимах обязательно не только для экономиста или бухгалтера, но и для бизнесмена, поскольку это важно для грамотного управления своим делом и оптимизации работы с денежными средствами в рамках предприятия.
Специальные налоговые режимы представляют собой особенный свод правил, установленных отдельно для определенных социальных групп, видов деятельности и т.д. Среди основных характеристик специальных режимов налогообложения в ДНР, выделяют следующие:
1) Упрощенный налог - особый механизм взимания налогов и сборов, который устанавливает замену уплаты отдельных налогов и сборов, Уплата упрощенного налога освобождает плательщика от уплаты:
· налога на прибыль;
· налога с оборота.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения, осуществляется налогоплательщиками самостоятельно.
2) Патент. Патентная система налогообложения или иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством о налогообложении, может применяться налогоплательщиками по их выбору. Налогоплательщики, которые получали в отчетном периоде, доход только от деятельности, для осуществления которой ими был приобретен патент, освобождаются от уплаты других видов налогов (сборов), но не освобождаются от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное страхование. Плательщики, избравшие патентную систему налогообложения и использующие труд наемных работников уплачивают ставку патента за каждого наемного работника, при этом - освобождаются от уплаты подоходного налога.
3) Сбор за осуществление валютно-обменных операций. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юридические лица) и их обособленные подразделения, которые получают в установленном порядке валютные патенты и осуществляют валютно-обменные операции. Ставка сбора за осуществление валютно-обменных операций составляет 10 000 российских рублей в месяц.
4) Сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов и физические лица-предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату сельскохозяйственного налога. Объектом налогообложения при применении сельскохозяйственного налога являются валовые доходы, полученные налогоплательщиками сельскохозяйственного налога.
5) Налогообложение субъектов хозяйствования, осуществляющих транспортировку и поставку природного газа и энергоносителей на территорию и по территории Донецкой Народной Республики. Временно, до принятия соответствующих нормативных правовых актов Донецкой Народной Республики, налогообложение осуществляется по общим правилам, установленным настоящим Законом.
6) Патент на добычу угля (угольной продукции) артелями. Плательщики упрощенного налога ІІI группы – артели, для осуществления своей деятельности обязаны получить патент на добычу угля (угольной продукции). Стоимость патента - 50 000 российских рублей ежемесячно.
вопрос. Права налогоплательщиков юридических и физических лиц.
В соответствии со ст. 16 ЗНС налогоплательщики имеют право:
1) получать от органов доходов и сборов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогообложении;
3) получать отсрочку, рассрочку в порядке и на условиях, установленных законом, нормативными правовыми актами Совета Министров, Главы ДНР;
4) на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, сборов, штрафных (финансовых) санкций;
5) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении, лично либо через своего представителя;
6) присутствовать при проведении налоговых проверок;
7) получать копии документов, составленных по результатам налоговых проверок и решений органов доходов и сборов, а также уведомления и требования об уплате налогов и сборов;
8) требовать от должностных лиц органов доходов и сборов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогообложении при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
9) обжаловать в установленном порядке решения органов доходов и сборов, действия (бездействие) их должностных лиц;
10) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов органов доходов сборов в случаях, предусмотренных ЗНС;
11) получать от Министерства доходов и сборов ДНР, Объединенных Республиканских налоговых инспекций в городах, районах в городах, Республиканских налоговых инспекций в городах, районах в городах письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
12) на осуществление совместной с органами доходов и сборов сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
13) не выполнять неправомерные акты и требования органов доходов и сборов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие ЗНС или другим законам, нормативным правовым актам Совета Министров, Главы ДНР;
14) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
15) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями органов доходов и сборов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.