АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА НА ОСНОВЕ ПУБЛИКУЕМОЙ ИНФОРМАЦИИ
Прогнозирование банкротства, оценка финансовых активов при проведении фундаментального и технического анализов и ряд других направлений анализа банковской деятельности основываются на бухгалтерских данных.
Данные бухгалтерской отчётности не только характеризуют результаты деятельности банка, но и отражают тесноту связи и направленность его взаимодействия с контрагентами, дают информацию об уровнях отдельных операционных рисков и др. В совокупности эти сведения позволяют провести сравнение эффективности деятельности одного банка в разные периоды времени либо сопоставить во времени и пространстве результаты деятельности группы банков.
Анализу подвергаются сведения об оборотах, составе, структуре, стоимости активов и пассивов банка, доходах и расходах. Балансовая информация сопоставима во времени и пространстве (при соблюдении определенных процедур очистки балансовых данных от влияния инфляции), позволяет выявить тенденции и отклонения, общее и отличия, оценить кредитные и портфельные риски банка и извлечь другую полезную информацию.
Анализ начинается с проверки бухгалтерской отчетности по формальным признакам и по существу. Далее проводится его изучение параллельно по двум направлениям: первое – анализируется текущее положение банка (состояние ресурсов, надежность, ликвидность и др.) и изменения, происшедшие в текущем положении за анализируемый период; второе – оценивается результативность деятельности (доходы, расходы, рентабельность, рыночная активность, динамичность развития).
Как правило, анализ протекает в направлении от общего к частному. Последовательно оцениваются совокупные ресурсы кредитной организации, исследуется их состав и структура, анализируются источники образования средств, оценивается степень их стабильности, определяется уровень операционных рисков и др. Далее все названные этапы анализа повторяются на более низком уровне (к примеру: анализируется совокупность собственных и привлеченных средств банка, затем выявляются особенности оборота каждой группы в отдельности, затем в числе привлеченных средств проводится самостоятельный анализ средств юридических и физических лиц, далее из числа юридических лиц выделяют группы клиентов по формам собственности и т.д.). Другими словами, на основе данных бухгалтерской отчётности последовательно строятся взаимосвязанные аналитические таблицы.
Посредством чтения отчётов выявляется место банка в кредитной системе и его специализация; определяется финансовое состояние и доходность банка; раскрываются источники собственных и привлеченных средств, оценивается структура их размещения; степень риска отдельных банковских операций и общий уровень надежности кредитной организации; определяются перспективы развития деятельности банка.
В совокупности методов анализа банковской отчётности выделяют:
1) Функциональный анализ. Его целью является оценка эффективности банковских операций. Использование функционального анализа позволяет выявить значимость отдельных операций (групп операций) с точки зрения роста прибыльности.
2) Структурный анализ применяется для определения масштабности, оценки значимости, для выявления тенденций в динамике и внутренней структуре доходов, расходов и прибыли банка, при анализе отдельных банковских процессов и продуктов, выявлении состава и структуры контрагентов кредитной организации. При этом осуществляется вертикальная и горизонтальная оценка активных и пассивных счетов баланса, в том числе в разрезе агрегированных групп.
3) Операционный анализ (операционно-стоимостной) выявляет и оценивает доходность, себестоимость и рентабельность конкретных операций банка. Его цель – определить вклад финансового результата каждой операции в формирование прибыли банка. Посредством данного анализа банк определяет реальную себестоимость своих услуг, выявляет лучших клиентов, наиболее эффективные каналы сбыта.
Различают анализ предварительный, оперативный, итоговый и перспективный. В предварительном и о перативном анализах рассчитываются показатели текущей деятельности для текущего управления банком. Итоговый и перспективный анализы проводятся реже (месяц, квартал, год). Их цели – оценка эффективности работы банка, выявление уровня адаптации банка к качественным изменениям внешней среды, выявления направлений роста доходности операций при заданных параметрах ликвидности и коммерческих рисков, на основе этих оценок – прогноз вариантов развития банка в будущем.
Любой используемый метод анализа дополняется сравнительным внутри- и межбанковским анализом отчётности. Он применяется для определения отклонений по отдельным статьям, а также для выявления их причин и степени влияния этих отклонений на ликвидность и прибыльность банковских операций. Сравнительный анализ обогащает специалистов новым знанием, выступает активным орудием оптимизации деятельности кредитной организации, выявления новых направлений ее деятельности.
По мнению ряда экономистов, результаты деятельности коммерческого банка в значительной степени определяются внешними, не зависящими от банка, факторами. К ним относят страновые риски, валютные и др. Поэтому анализом банковской отчётности не завершается, а только начинается комплексное изучение состояния деятельности кредитной организации и оценка ее перспектив развития. На последующих стадиях анализу подвергается вся финансовая и статистическая отчетность, оцениваются данные внутрибанковских информационных потоков, анализируется рыночная ситуация, инвестиционные проекты и др.
Результаты анализа традиционно оформляются группой аналитических таблиц и рисунков с приложением текстового отчета.