При ведении налогового учета необходимо различать расходы для бухгалтерского и налогового учетов. При несовпадении данных бухгалтерского учета с расходами, признаваемыми для целей налогообложения, данные бухучета подлежат корректировке. Для целей налогового учета:
1 Доходы плательщиков подразделяются на:
доходы от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (доходы от реализации). И признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности; К доходам от реализации относятся:
• суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, адвоката) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права;(ТРУИП)
• доходы по операциям с ценными бумагами
• стоимость ТРУИП, полученных в натуральной форме за реализованные ТРУИП
• стоимость (учетная цена) отгруженных ИП товаров в рамках исполнения товарообменных договоров;
• стоимость отгруженных ИП ТРУИП, оплаченных третьими лицами;
• стоимость переданных ИП ТРУИП в счет погашения его задолженности
• иные доходы, связанные с реализацией ТРУИП
• 2 Доходы от внереализационных операций Внереализационными доходами признаются доходы, поступившие плательщику от операций, непосредственно не связанных с пр-вом и реал-цией товаров (работ, услуг), включая иные ценности, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности. 6.1. суммы, полученные за нарушение договорных обязательств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций, а также суммы, полученные в результате возмещения убытков;
• положит.курсовые разницы, возник. при переоценке имущества, стоимость которого выражена в ин. валюте, определ. в порядке, устан зак-вом;
• положительная разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки, конверсии) иностранной валюты от официального курса, установленного НБ РБ на дату продажи (покупки, конверсии);
• доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества;
• стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;
• стоимость им-ва, полученного на возвратной или условно возвратной основе не возвращенного в устан. срок, а также имущества, полученного на иных условиях, при наличии не исполненных ИП обязательств по истечении сроков исковой давности и при прекращении предприн-ой (частной нотариальной, адвокатской) деятельности;
• стоимость безвозмездно полученного имущества (товаров), имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозм. основе в интересах ИП (частного нотариуса, адвоката);
• пособия по временной нетрудосп-ти (в т.ч.пособия по уходу за больным ребенком), выплачиваемые ИП (частным нотариусам, адвокатам) из ФСЗН Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
• иные доходы, не связанные с пр-вом и реализацией ТРУИП
Расходы плательщиков подразделяются на:
расходы по производству и реализации продукции, ТРУИП на объекты интеллект. собст-ти (далее - расходы по реализации). Расходами по реализации признаются затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, представляющие собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации этой (этих) продукции, ТРУ, иных ценностей,имущ.прав на объекты интеллект.собственности прир. ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее (их) производство и реализацию. Затраты по производству и реализации ТРУИП, учитываемые при НО (далее в настоящей главе – затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в б/у
затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации по освоению новых производств, цехов и агрегатов
затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары.
затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета;
отдельные виды затрат могут отражаться путем создания в установленном порядке резервов предстоящих расходов, включая отчисления в резерв предстоящих расходов по ремонту основных средств (отчисления в ремонтный фонд)
отражаются амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации
затраты на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы
Внереализационными расходами признаются затраты (расходы, потери, убытки)от операций,не связ. с пр-вом и реал-цией продукции, ТРУИП на объекты интеллект. собственности;
суммы неустоек (штрафов, пеней)и др.видов санкций за наруш. усл. дог;
расходы, связанные с рассм. дел в судах (судебные расходы);
расх.на проведение собраний уч-ков (акционеров) орг-ции, в частности расходы, связ.с арендой помещ., подготовкой и рассылкой необходимых для провед. собраний док-ов, иные расх, связ.с проведением таких собр.
суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных
не принятые к вычету суммы НДС при списании кредит. задолженности
расходы по содержанию произв-ных мощностей и объектов, нах-ся на консервации, осуществленной в соответствии с законодательством;
расходы на содержание мобилизац. мощностей и объектов гражданской обороны, а также расходы на проведение мероприятий ГО;
расходы по аннулированным производственным заказам, а также производствам, не давшим продукции;
потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них.
потери от произведенной в соответствии с законодательством уценки производственных запасов и готовой продукции;
суммы возмещения убытков, ущерба или вреда, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них.
суммы недостач, потерь и порчи активов, в том числе произошедших сверх норм естественной убыли, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них.
потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;
расходы по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества
отрицательная разница, возникающая между стоимостью имущества, переданного (полученного) в заем, и стоимостью имущества, полученного (переданного) при погашении этого займа
отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а также с отдельными лицами
убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания.
отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством;
др.расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и не связ.с производством и реализац. ТРУИП.