4.1 Оценка имущественного состояния ООО «Зеленого острова Р» по данным баланса
Таблица 2 – Вертикальный и горизонтальный анализ аналитического баланса
| Разделы и группы балансовых статей | На начало года, тыс. р. | На конец года, тыс. р. | Удельный вес статей в итоге баланса, % | Темп изменения, % | |
| на начало года | на конец года | ||||
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | |||||
| Основные средства | 0.7 | 0.6 | -0.1 | ||
| Прочие внеоборотные активы | |||||
| Итого | 0.7 | 0.6 | -0.1 | ||
| 2. ОБРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы | 73.5 | 54.7 | -18.8 | ||
| Дебиторская задолженность | 10.3 | +3.7 | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | 0.2 | -0.2 | |||
| Денежные средства | 15.3 | 30.7 | +15.4 | ||
| Прочие оборотные активы | |||||
| Итого | 99.3 | 99.4 | +0.1 | ||
| 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал | 0.7 | 0.6 | -0.1 | ||
| Фонды и резервы | -975273 | -2.7 | -2.7 | ||
| Итого | -758968 | 0.7 | -2.1 | -2.8 | |
| 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 40.5 | 36.8 | -3.7 | ||
| 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты | 10.7 | 16.4 | +5.7 | ||
| Кредиторская задолженность | 24.3 | 18.6 | -5.7 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 23.8 | 24.4 | +0.6 | ||
| Итого | 58.8 | 65.9 | +7.1 | ||
| БАЛАНС |
По данным вертикального и горизонтального анализов имущественного положения ООО «Зеленого острова Р» можно сделать вывод, что из пяти признаков хорошего баланса соблюдается только три:
1. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом отчетного периода;
2. Темп прироста оборотных активов больше темпа прироста внеоборотных активов;
3. Доля собственного капитала превышает долю заемного капитала.
По расчетам видно, что баланс предприятия является недостаточно ликвидный.
4.2 Оценка финансового состояния ООО «Зеленого острова Р»
Таблица 3 – Анализ финансовой устойчивости ООО «Зеленого острова Р»
| Показатели | На начало периода | На конец периода |
| 1. Источники собственных средств | ||
| 2. Внеоборотные активы | ||
| 3. Наличие собственных оборотных средств | ||
| 4. Долгосрочные обязательства | ||
| 5. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат | ||
| 6. Краткосрочные обязательства | ||
| 7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат | ||
| 8. Общая величина запасов и затрат | ||
| 9. Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств | -28843981 | -35666011 |
| 10. Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат | -17071396 | -22466011 |
| Продолжение таблицы 3 | ||
| 11. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов и затрат | ||
| 12. Тип финансового состояния | Неустойчивое | Неустойчивое |
По данным анализа финансовой устойчивости предприятия, проводимого на основе абсолютных показателей, можно сделать следующие выводы, что Е’с <0, Е’т <0, Е’о = 0 – это говорит о неустойчивом финансовом состоянии (предкризисном). Запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств и долгосрочных и краткосрочных заемных источников или запасы и затраты равны сумме собственных оборотных средств и долгосрочных и краткосрочных заемных источников. Такое положение говорит, что предприятие для покрытия своих запасов и затрат вынужденно привлекать дополнительные источники для покрытия, т.е. они пополняются за счет собственных средств и привлечения собственных оборотных средств.
Неустойчивое финансовое состояние характеризуется нарушением финансовой дисциплины, задержкой в оплате труда, любые перебои поступления денег на расчетные счета или платежей, использующие временно средства резервного и специального фондов, неустойчивой рентабельностью, не выполнением финансового плана на прибыли и другое.
Таблица 4 – Анализ ликвидности баланса ООО «Зеленого острова Р»
| Активы | На начало периода | На конец периода | Пассивы | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек или недостаток | |
| На начало периода | Наконец периода | ||||||
| наиболее ликвидные | наиболее срочные | -2554202 | +5545040 | ||||
| быстрореализуемые | краткосрочные | +1900153 | -886159 | ||||
| медленнореализуемые | долгосрочные | +9575071 | +6427609 | ||||
| Продолжение таблицы 4 | |||||||
| труднореалтизуемые | постоянные | -8921022 | -12067617 | ||||
| Баланс | Баланс | - | - |
На начало периода: На конец периода:
А1 = 4496172 < П1 = 7050374 А1 = 11024561 > П1 =5479521
А2 = 300153 > П2 = 1100000 А2 = 3000153 < П2=5900000
А3 = 21347656 > П3 = 11772585 А3 = 19627609 > П3 =13200000
А4 = 188394 < П4 = 9109416 А4 = 8222159 < П4 =12289776
По соотношениям, составленным по данным таблицы, можно сделать вывод о том, что баланс предприятия на начало и конец периода является недостаточно ликвидным, так как не соблюдается главное условие ликвидного баланса: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4. На предприятии выполняется важное условие платёжеспособности, а именно: постоянные пассивы превышают труднореализуемые активы.
Таблица 5 – Анализ ликвидности баланса ООО «Зеленого острова Р» (относительные коэффициенты)
| Коэффициенты | Алгоритм расчёта коэффициентов | Нормальное ограничение | На начало периода | На конец периода | Изменение+,- |
| Абсолютной ликвидности | Ка.л.=(стр. 260 + стр. 250)/(стр. 610 + стр. 620+стр. 630 + стр. 660) | 0,2…0,25 | 0.3 | 0.6 | +0.3 |
| Текущей ликвидности | Кт.л.=стр. 290/(стр. 610 + стр. 620+стр. 630 + стр. 660) | >=2 | 1.9 | +0.1 | |
| Промежуточный коэффициент покрытия | Кп=(стр. 260 + стр. 250+стр. 240)/(стр. 610 + стр. 620+стр. 630 + стр. 660) | 0,7…0,8 | 0.5 | 0.9 | +0.4 |
По данным таблицы сделаем следующий вывод: коэффициент абсолютной ликвидности в начале периода составлял 0,3 и превышает пределы нормы, а к концу периода он увеличился на 30% и составил 0.6, также не входит в пределы нормы. Коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода (1,9) находится ниже нормального ограничения, что свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия. На конец отчетного периода составил 2, т.е. увеличился на 0.1 и входит в нормальное ограничение. Промежуточный коэффициент покрытия за отчётный период повысился с 0,5 до 0.9. На конец отчетного года находится выше нормального значения, что свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия.
4.3 Оценка финансовой результативности ООО «Зеленого острова Р»
Таблица 6 – Оценка потенциального банкротства ООО «Зеленого острова Р»
| Показали | На начало периода | На конец периода | Нормативная оценка коэффициента |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1.9 | ≥2 | |
| Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами | ≥0.1 | ||
| Коэффициент восстановления платежеспособности предприятия Кв=0.815 | > или < 1 | ||
| Коэффициент утраты платежеспособности предприятия Ку=0.887 | > или < 1 |
Коэффициент утраты платежеспособности меньше 1 и рассчитанный на период 3 месяца, свидетельствует о том, что предприятие может утратить платежеспособность.
Заключение
Торговля представляет собой отрасль хозяйства, объектом которой является товарообмен, купля-продажа товаров, хранение товаров и их подготовка к продаже, а также обслуживание покупателей в процессе продажи товаров и их доставки.
Бухгалтерский учет представляет собой систему сплошного, непрерывного документального и взаимного наблюдения, регистрации, обобщения и контроля за хозяйственной деятельностью организации с целью исчисления и оценки показателей и представления их соответствующим пользователям для обоснования и принятия управленческих решений.
Финансовый результат деятельности предприятия – важнейший экономический показатель деятельности предприятия. За счет этих результатов осуществляется развитие предприятия, материальная стимуляция работников предприятия и т.д.
Анализируя технико-экономические показатели ООО «Зеленого острова Р» за три года, видно что ситуация в 2008 году изменяется только в положительную сторону: увеличивается выручка на 8.2%, чистая прибыль на 24%, увеличивается персонал предприятия.
Анализируя имущественное состояние ООО «Зеленого острова Р» по данным баланса выяснилось, что из пяти признаков хорошего баланса сохраняется только три. По расчетам видно, что баланс предприятия недостаточно ликвидный, т.е. менее ликвидные активы могут заменить более ликвидные.
Анализ показал что у ООО «Зеленого острова Р» неустойчивое финансовое состояние. Такое положение говорит, что предприятие для покрытия своих запасов и затрат вынужденно привлекать дополнительные источники для покрытия, т.е. они пополняются за счет собственных средств и привлечения собственных оборотных средств. Но у ООО «Зеленом острове Р» выполняется важное условие платёжеспособности, а именно: постоянные пассивы превышают труднореализуемые активы. Но расчет коэффициента утраты платежеспособности показал, что предприятие может потерять свою платежеспособность.
ООО «Зеленый остров Р» находится в предкризисном состоянии, не даром ведь конец 2008–2009 годы время мирового финансового кризиса. Но рассмотрев динамику технико-экономических показателей можно отметить, что деятельность торгового предприятия в магазине «Зеленый остров» улучшается, объемы продаж возрастают. Это говорит, что эффективность работы предприятия в целом повышается. У ООО «Зеленого острова Р» есть возможность продолжать работать стабильно и конкурировать на рынке.
Список литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
2. Федеральным законом от 08.02.1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
3. Закон Российской Федерации от 7 февраля 1992 года №2300–1 «О защите прав потребителей»;
4. Трудовой кодекс РФ;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина России от 9 декабря 1998 года №60н;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 года №43н;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 9 июня 2001 года №44н;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30 марта 2001 года №26н;
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №32н;
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №33н;
11. Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 года №14 – П;
12. Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров ЦБ России от 22 сентября 1993 года №40;
13. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 года №213;
14. Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное постановлением Банка России от 3 октября 2002 года №2-П;
15. Учетная политика ООО «Зеленого острова Р»;
16. Устав ООО «Зеленого острова Р»;
17. Годовой отчет ООО «Зеленого острова Р» за 2008 год;
18. Любушин Н.П., Лещева, В.Б. Дьякова В.Г. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия». – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008;
19. Маренков Н.Л. «Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учебное пособие» – М.: Издательство «Экзамен», 2007;
20. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие. Л.П. Краснова. – М.: Юристь, 2008;
21. Глушков И.Е «Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 12. Эффективная настольная книга бухгалтера». – М.: «Кнорус»; Новосибирск: «ЭКОР – книга», 2007;
22. Шишкоедова Н.Н. «Торговые организации. Самоучитель бухгалтера».-Москва: Вершина, 2008.