Транспортный налог.
Относятся к региональным налогам, введён с 1 января 2003 года гл.28 НК. Регламентируется федеральными законодательными актами, а вводится законодательными актами субъектов РФ, которые в соответствии с НК имеют право определять ставку налога, порядок и сроки уплаты. При установлении налога субъекты РФ могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их применения.
Плательщиками данного налога выступают лица, на которые в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
Объекты налогообложения.
Делятся на 3 группы:
1) автомобили, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты и вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и мотосани, моторные лодки и гидроциклы;
2) несамоходные(буксируемые суда);
3) другие водные и воздушные ТС.
Не являются объектами для налогообложения:
1) легковые автомобили, оборудованные для инвалидов;
2) морские и речные суда, принадлежащие организациям, для которых основным видом деятельности являются пассажирские и(или) грузовые перевозки;
3) моторные лодки, у которых мощность двигателя не превышает 5 лошадиных сил;
4) тракторы, комбайны, другие спец. машины, зарегистрированные на с/х. компании, используемые в с/х;
5) самолёты и вертолёты, принадлежащие санитарной авиации;
6) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
7) ТС, находящиеся в розыске.
Ставки транспортного налога. Налог взимается с каждой лошадиной силы в зависимости от мощности двигателя.
Пример:
В декабре 2010 года у организации был угнан легковой автомобиль. Организация заявила об угоне в милицию, организации выдали справку о том, что автомобиль похищен и с 1 января организация не должна платить налог с данного автомобиля. Транспортный налог относится к региональным, при этом в соответствии с законодательством субъекты РФ имеют право уменьшать/увеличивать налоги в 5 раз. НК предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории ТС, а также с учётом срока их полезного использования.
Порядок исчисления и уплаты налогов.
Юр. лица исчисляют сумму налога самостоятельно умножением соответствующей налоговой ставки на налоговую базу.
Пример:
У компании есть собственный катер, мощность 90 л.с, ставка налога для катера мощностью до 10 л.с 10 руб. за каждую л.с. Рассчитать транспортный налог.
ТН=90*10=900 руб.
В течении года количество ТС, принадлежащих организации или физ. лицу, будет меняться. В этом случае для расчёта используется спец. понижающий коэффициент, рассчитываемый как отношение числа полных месяцев, в течении которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, числу календарных месяцев в году. Месяц снятия постановки на регистрации считается за 1 полный месяц.
Особенности уплаты налога физ. лицами.
Физ. лица сами не рассчитывают ТН, за них это делает налоговый орган по месту регистрации ТС. Н.О должен сообщить физ. лицу сумму налога не позднее 1 июня года, в котором этот налог будет уплачен. Рассчитывается налог на основании данных, полученных от органов, осуществляющие гос. регистрацию ТС. Таким образом, налогоплательщик-физ. лица уплачивают ТН на основании налогового уведомления, направленного Н.О. Органы, осуществляющие гос. регистрацию, обязаны сообщить в Н.О по своему местонахождению о ТС, зарегистрированных или снятых с регистрации в течении 10 дней.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей.
Налог и авансовые платежи уплачивают по месту нахождения ТС в порядке и сроки, установленные законодательством. В течении налогового периода налогоплательщик-организации уплачивают авансовые платежи по налогам, если законами субъектов не предусмотрено иное. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога может предусмотреть для отдельных категорий право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи.
Налог на игорный бизнес.
Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом, не вправе применять УСН. Объектами налогообложения признаются: игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приёма ставок тотализатора, пункт приёма ставок букмекерской конторы.
Каждый объект подлежит регистрации в НО по месту установки. Регистрация проводится НО на основании заявления налогоплательщик. Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения. Налоговым периодом является календарный месяц и налоговые ставки: игровой стол-от 25 тыс. до 125 тыс., игровой автомат-от 1500 до 7000 руб., за один процессинговый центр тотализатора-25 тыс. до 125 тыс. руб., за один пункт приёма ставок тотализатора и букмекерской конторы-от 5 тыс. до 7 тыс. руб.
Если игровой стол имеет больше одного игрового поля, ставка увеличивается кратно количества игровых полей. При установке открытия до 15 числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов, включая новый, на ставку налога.
Налоговая декларация за истекший период предастовляется не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогооблажения за истекший налоговый период.