Декларация по форме 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства продавца, т.е. по месту его постоянной прописки. Подача декларации осуществляется не сразу после совершения сделки купли-продажи, а по окончании года, в котором такая сделка состоялась (не ранее 1 января следующего года). Последний день подачи декларации - 30 апреля года, следующего за годом, в котором был продан автомобиль. В 2018 году подать декларацию необходимо не позднее 3 мая 2018 года (срок переносится из-за того, что 30 апреля 2018 года приходится на выходной день, см. п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Декларация может быть подана в налоговый орган продавцом машины как лично, так и через представителя (юридическое или физическое лицо, которому выдана нотариально заверенная доверенность на право подать декларацию) (п. 4 ст. 80, ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ). Кроме того, для представления в инспекцию декларации можно воспользоваться услугами Почты России (в этом случае не забудьте составить опись вложений) или сервисом "Личный кабинет налогоплательщика" (декларация и соответствующие документы будут направлены в налоговую инспекцию в электронной форме).
| ||
| За 2017 год физлица должны декларировать свои доходы по обновленной форме 3-НДФЛ. При этом применяется новая форма декларации с 19 февраля 2018 года. До указанной даты декларацию можно подать на бумажном носителе, как по старой форме, так и по новой (см. письмо ФНС России от 21.12.2017 N ГД-4-11/26061). Дополнительно ФНС сообщила, что налогоплательщики вправе представить декларацию 3-НДФЛ по старой форме в течение 2018 года (см. письмо от 01.02.2018 N ГД-3-11/625@). Программа, предназначенная для заполнения декларации 3-НДФЛ, размещенная на официальном сайте ФНС, уже предусматривает внесенные изменения. | ||
За непредставление декларации полагаются штраф в размере 5% от суммы НДФЛ, причитающейся к оплате в бюджет. Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц, в котором декларация не была представлена (начиная с мая месяца). Общая сумма штрафа:
- не может превышать 30% от причитающегося к оплате НДФЛ;
- не может быть менее 1000 рублей (см. ст. 119 НК РФ).
|
| ||
| Обязанность по представлению декларации сохраняется даже в том случае, когда НДФЛ в бюджет платить не нужно (в результате расчетов получилось, что налоговая база равна нулю). Более того, в такой ситуации сохраняется возможность применения штрафных санкций. За несвоевременную подачу в инспекцию декларации с нулевой суммой НДФЛ к уплате налогоплательщик может быть оштрафован на 1000 рублей. | ||
При продаже транспортного средства заполняются следующие разделы декларации:
- Титульный лист;
- Раздел 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета";
- Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) %";
- Лист А "Доходы от источников в Российской Федерации";
- Лист Д2 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (имущественных прав)".
Заполнение Титульного листа обычно трудностей не вызывает. Однако нужно обратить внимание на отдельные моменты (п.п. 3.1 - 3.2 Порядка заполнения декларации):
- в поле "номер корректировки" по общему правилу проставляется значение "0--". Иное значение в данном поле может быть отражено только в случае подачи уточненной декларации - показывается, какая по счету декларация сдается ("1--", "2--");
- в поле "код налогового органа" нужно указать код инспекции, в которую декларация представляется. Узнать этот код можно на официальном сайте ФНС, в разделе "Определение реквизитов ИФНС, органа государственной регистрации ЮЛ и/или ИП, обслуживающих данный адрес" по ссылке https://service.nalog.ru/addrno.do;
- в поле "код страны" указывается значение - 643 (код РФ по Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001);
- в поле "код налогоплательщика" следует указать значение - 760 (Приложение 1 к Порядку заполнения декларации);
- ФИО указываются в именительном падеже, заглавными буквами;
- если в декларации уже заполнено поле ИНН, поле "сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика" можно не заполнять;
- в случае, если налогоплательщик (продавец машины) подает декларацию самостоятельно, поле "(фамилия, имя, отчество физического лица) в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" не заполняется.
Расчет суммы дохода, полученной налогоплательщиком за год, и соответствующих сумм налога производится на Листе А декларации.
| ||
| На данном листе следует показать не только доход от продажи машины, а все суммы доходов (и НДФЛ с них), которые были получены в году, за который представляется декларация (заработная плата, доходы от сдачи недвижимости в наем и т.п.). Узнать точный размер своих доходов, полученных от работодателя, можно с помощью справки 2-НДФЛ (выдает работодатель по соответствующей просьбе). Со 2 ноября 2017 года обращаться за справкой за прошедший год в бухгалтерию по месту работы больше не обязательно, так как ФНС России сообщила о появлении нового функционала у сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Если до сих пор в Личном кабинете можно было только просматривать справку о своих доходах (по форме 2-НДФЛ), то теперь ее можно скачать на свой компьютер. Для этого нужно воспользоваться ссылкой "Выгрузить с электронной подписью" в разделе "Налог на доходы ФЛ и страховые взносы". | ||
|
| ||
| Вместе с тем, если декларация представляется исключительно с целью отражения дохода от реализации машины и на иные вычеты (например, на покупку жилья) налогоплательщик не претендует, то доходы в виде заработной платы и иные подобные доходы, с которых НДФЛ был полностью удержан в отчетном году налоговым агентом (работодателем), в декларации можно не отражать (п. 4 ст. 229 НК РФ). См. пример заполнения декларации 3-НДФЛ в ситуации, когда доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, в декларации не указаны. | ||
При заполнении Листа А (пункты 6.1 - 6.5 Порядка заполнения декларации):
- в поле "налоговая ставка" указывается значение - 13 (п. 1 ст. 224 НК РФ);
- в поле "код вида дохода" - 02 (см. Приложение 4 к Порядку заполнения декларации);
- в случае, если машина продана юридическому лицу, реквизит для заполнения поля "ИНН" можно посмотреть в договоре купли-продажи. ИНН покупателя - физического лица можно уточнить на сайте ФНС, с помощью сервиса "Узнай ИНН" по ссылке https://service.nalog.ru/inn.do или не указывать его вообще;
- поле "КПП" заполняется только в случае, если автомобиль продан юридическому лицу, данный реквизит должен быть указан в договоре купли-продажи;
- код ОКТМО можно узнать воспользовавшись Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013;
- в поле "наименование источника выплаты дохода" указывается название организации, которой продан автомобиль или, если покупатель - физическое лицо, его ФИО;
- по строке 070 отражается полная сумма дохода от продажи машины, т.е. цена, по которой она продана;
- по строке 080 дублируется показатель строки 070;
- по строке 090 - сумма посчитанного НДФЛ;
- строка 100 - не заполняется.
В Листе Д2 нужно заполнить следующие строки (п.п.11.1-11.4 Порядка заполнения декларации):
- строка 1.6.1 - отражается доход от продажи машины (цена по которой она продана);
- строка 1.6.2 - отражается сумма имущественного вычета. Если доход от продажи автомобиля составил менее 250 000 рублей, этот показатель принимается равным показателю строки 1.6.1. В противном случае по данной строке указывается значение - 250 000;
Если вместо имущественного вычета доход от продажи машины уменьшается на расходы, связанные с ее приобретением, строки 1.6.1 и 1.6.2 не заполняются, вместо них заполнению подлежат:
- строка 1.7.1 - отражается доход от продажи машины (цена по которой она продана);
- строка 1.7.2 - указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной машины.
- строка 210 - сюда переносится показатель строки 1.6.2 или 1.7.2.
Данные из Листа А и Листа Д2 переносятся в Раздел 2 декларации (п.п. 5.1-5.11 Порядка заполнения декларации):
- по строке 010 отражается показатель, указанный в строке 070 Листа А;
- строка 020 не заполняется;
- в строку 030 переносится показатель из строки 010;
- по строке 040 отражается показатель, указанный в строке 210 Листа Д2;
- строки 050 и 051 не заполняются;
- строка 060 = строка 030 - строка 040;
- строка 070 = строка 060 х 13%;
- строки 080-120 не заполняются;
- в строку 121 переносится показатель из строки 070;
- строка 122 не заполняется;
- в строку 130 переносится показатель из строки 121 (п. 15 Порядка заполнения декларации);
- строка 130 не заполняется (п. 16 Порядка заполнения декларации).
Данные из Раздела 2 переносятся в Раздел 1 декларации (п.п.4.1-4.5 Порядка заполнения декларации):
- по строке 020 указывается КБК - 18210102030011000110;
- код ОКТМО (строка 030) можно узнать воспользовавшись Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013;
- в строку 040 переносится показатель из строки 130 (п. 15) Раздела 2 декларации;
- по строке 050 проставляется 0.