Как посчитать сумму налога

Продажа автомобиля: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию

Актуально по состоянию на февраль 2018 года

При продаже транспортного средства обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ*(1) возникает у физического лица только в случае, если реализуемый автомобиль находился в его собственности менее трех лет (п. 5 ст. 208, п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

	Если вы владели автомобилем более трех лет, НДФЛ при его продаже уплачивать не нужно. Соответственно, не требуется и подавать декларацию (если не было никаких других доходов, подлежащих декларированию).

К сделкам Trade-In (обмен старого автомобиля на новый) применяются правила договора купли-продажи, передача машины по такой сделке означает его реализацию. Поэтому если передаваемый по Trade-In автомобиль находился в собственности автовладельца менее трех лет, у него так же, как и при обычной продаже, возникает обязанность по расчету НДФЛ и представлению декларации.

Как посчитать сумму налога

Величина, с которой необходимо заплатить налог при продаже автомобиля (налоговая база) определяется по одной из двух формул (п. 3 ст. 210, п.п.1 -2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-05/56683):

или

Решение о выборе формулы налогоплательщик (продавец) принимает самостоятельно, в зависимости от того, какой способ расчета окажется наиболее выгодным лично для него. Однако нужно учитывать, что применить вторую формулу можно только в том случае, если расходы, связанные с покупкой реализуемого авто, действительно имели место (машина не получена в дар) и свои расходы продавец может подтвердить соответствующими документами (договор купли-продажи машины, квитанции, чеки и т.д.). Расходы по ремонту автомобиля не относятся к затратам, связанным с его приобретением, поэтому они не уменьшают налоговую базу (см. письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-04-05/53028).

Если полученная в результате такого расчета величина примет отрицательное значение или будет равна нулю, налог в бюджет уплачивать не нужно (см. письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-05/56683).

	Даже при отсутствии обязанности по уплате налога в бюджет (если в результате расчетов по первой или второй формуле получился ноль) обязанность по представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется. Более того, при расчете НДФЛ уменьшить доход от продажи на вычет в 250 000 рублей или на расходы, связанные с покупкой машины (см. формулы выше), можно только в том случае, если в инспекцию подана соответствующая декларация. Если декларацию своевременно не сдать, налоговые органы исчислят НДФЛ к уплате без учета вычета или расходов.

При положительном значении налоговой базы сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается по формуле (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ):

НДФЛ = НБ х 13%

	Сумма НДФЛ исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи машины (п. 4 ст. 228 НК РФ). В 2018 году последний день уплаты налога - 16 июля 2018 (срок уплаты переносится из-за того, что в 2018 году 15-е число приходится на воскресенье - выходной день, см. п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Уплата НДФЛ возможна только через банк, то есть в безналичной форме (п. 3 ст. 45 НК РФ).

	1. В 2015 году Ивану Сергеевичу на день рождения родители подарили автомобиль, в 2017 году было принято решение машину продать за 300 000 рублей. В такой ситуации для расчета налоговой базы (сумма с которой платится налог) можно применить только первую формулу. Расчет будет таким: НБ = 300 000 рублей - 250 000 рублей = 50 000 рублей. НДФЛ к уплате составит: 50 000 рублей х 13% = 6500 рублей.   2. В 2016 году Олег Игоревич купил машину за 600 000 рублей. Все документы, подтверждающие такую покупку (договор купли-продажи, кассовый чек), у него сохранились. В 2017 году машина продана за 550 000 рублей. Для расчета НБ Олег Игоревич может использовать любую из приведенных формул. При выборе первой формулы расчет будет таким: НБ = 550 000 рублей - 250 000 рублей = 300 000 рублей НДФЛ к уплате составит: 300 000 рублей х 13% = 39 000 рублей.   Если же выбрать вторую формулу расчет будет выглядеть так: НБ = 550 000 рублей - 600 000 рублей = -50 000 - отрицательная величина. Соответственно, НДФЛ в бюджет платить не нужно.   Очевидно, что в такой ситуации целесообразно применение именно второй формулы   3. В 2017 году Ольга Евгеньевна в наследство от брата получила автомобиль. Однако вместе с автомобилем к ней перешла обязанность по уплате процентов по кредиту, который ранее брат взял для покупки этого автомобиля. Эту обязанность Ольга Евгеньевна исправно выполняла вплоть до продажи машины. Всего банку она заплатила 132 000 рублей. Машина продана через несколько месяцев, в том же 2017 году за 400 000 рублей. Несмотря на то, что машина перешла к Ольге Евгеньевне по наследству (т.е. явных затрат на покупку не было), при расчете налоговой базы она может воспользоваться как первой, так и второй формулами. При выборе второго варианта в качестве расходов, связанных с приобретением машины, будут выступать затраты, связанные с погашением кредита (см. письмо Минфина России от 11.04.2016 N 03-04-05/20467). При выборе первой формулы расчет будет выглядеть следующим образом: НБ = 400 000 рублей - 250 000 рублей = 150 000 рублей. НДФЛ к уплате составит: 150 000 рублей х 13% = 19 500 рублей.   Если воспользоваться второй формулой, расчет будет таким: НБ = 400 000 рублей - 132 000 рублей = 268 000 рублей. НДФЛ к уплате составит: 268 000 рублей х 13% = 34 840 рублей.   Мы видим, что несмотря на возможность применения второй формулы, расчет по первой формуле в данном случае выгоднее.