Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах.
К денежным эквивалентам в соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011г. №11н относят высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости. Денежными эквивалентами могут быть признаны, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, высоколиквидные векселя банков со сроком платежа по предъявлении.
В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Под денежными потоками понимают платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, за исключением тех, которые изменяют состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяют их общую сумму.
| Денежные потоки | = | Движение денежных средств | + | Движение денежных эквивалентов |
К денежным потокам организации не относятся и, соответственно, в Отчете о движении денежных средств не показываются:
- движение денежных средств внутри организации (снятие наличных денежных средств с банковских счетов, зачисление на расчетный счет инкассированных из кассы денежных средств, перечисление денег с одного банковского счета организации на другой и т.п.);
- валютно-обменные операции (кроме потерь или выгод из-за отличия курса обмена от официального курса валюты);
- перечисление денежных средств в оплату приобретаемых денежных эквивалентов либо получение денежных средств за проданные (погашенные) денежные эквиваленты (кроме сумм полученных процентов);
- обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (кроме потерь или выгод от обмена).
Отчет о движении денежных средств является пояснением к строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" Бухгалтерского баланса. Данная строка Бухгалтерского баланса должна иметь указание на это пояснение. Отчет о движении денежных средств характеризует наличие, поступление и расходование денежных средств и денежных эквивалентов в организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В Отчете приводятся данные за отчетный год и за предыдущий год.
Показатели Отчета о движении денежных средств организации отражаются в валюте Российской Федерации - рублях.
Остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода отражаются в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, которая определяется по курсу, установленному Банком России на соответствующие отчетные даты. Денежные потоки в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу этой валюты к рублю, установленному Банком России на дату осуществления или поступления платежа.
Раздел "Денежные потоки от текущих операций"
В данном разделе показываются денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычных видов деятельности организации. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж. Исключениями из данного правила являются следующие денежные потоки, не связанные с обычными видами деятельности, но отражаемые в составе денежных потоков от текущих операций:
- уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
- поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
- поступления арендных платежей, комиссионных и иных аналогичных платежей, признаваемые организацией прочими доходами;
- денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев);
- платежи налога на прибыль организаций;
- поступление процентов по договору банковского счета.
Кроме того, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, отражаются в Отчете о движении денежных средств как денежные потоки от текущих операций.
Строка 4110 "Поступления - всего"
По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4111 - 4119.
| Графа "За отчетный год" строки 4110 "Поступления - всего" | = | Графа "За отчетный год" строки 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг" | + | Графа "За отчетный год" строки 4112 "арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей" | + |
| + | Графа "За отчетный год" строки 4113 "от перепродажи финансовых вложений" | + | ... | + | Графа "За отчетный год" строки 4119 "прочие поступления" |
Строка 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг"
По данной строке отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги. По данной строке может отражаться также поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков).
При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что если:
- поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;
- денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;
то такие денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто.
В частности, свернуто отражаются:
- суммы косвенных налогов:
полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;
перечисленные поставщикам и подрядчикам;
перечисленные в бюджет;
возвращенные из бюджета;
- денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов.
Таким образом, при заполнении строки 4111 следует уменьшить величину денежного потока от продажи продукции, товаров, работ и услуг на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах, а также на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) в качестве возмещения расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т.п., оплаченных организацией в отчетном периоде.
| Графа "За отчетный год" строки 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг" | = | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62 | - | Суммы возмещений и компенсаций, полученных от покупателей (заказчиков) в связи с платежами, произведенными организацией в отчетном периоде в их пользу | - | НДС, содержащийся в поступлениях от покупателей и заказчиков (кроме НДС, содержащегося в суммах возмещений и компенсаций) |
Строка 4112 "арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"
По данной строке отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг и пр. При этом не имеет значения, являются перечисленные виды деятельности обычными видами деятельности организации или они связаны с получением прочего дохода.
В Отчете о движении денежных средств свернуто отражаются:
- поступления от одних лиц, обусловливающие соответствующие выплаты другим лицам;
- денежные потоки, характеризующие не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов.
Следовательно, при заполнении строки 4112 свернуто отражаются:
- денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от покупателей (заказчиков), и денежные средства, перечисленные в отчетном периоде комитенту (принципалу, доверителю);
- денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от комитента (принципала, доверителя) (кроме суммы своего вознаграждения), и денежные средства, перечисленные в том же отчетном периоде продавцу в оплату приобретаемого для комитента (принципала, доверителя) имущества (работ, услуг);
- денежные средства, уплаченные организацией-арендодателем за коммунальные услуги и полученные от арендатора в счет возмещения этих платежей.
Кроме того, в Отчете о движении денежных средств свернуто должны отражаться следующие суммы НДС, содержащиеся в денежных потоках, характеризующих деятельность самой организации:
- полученные в составе поступлений от контрагентов;
- перечисленные контрагентам в составе платежей;
- перечисленные в бюджет;
- возвращенные из бюджета.
| Графа "За отчетный год" строки 4112 "арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей" | = | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с комитентами (кроме полученных сумм комиссионных вознаграждений) | - | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с расчетами с продавцами имущества, приобретаемого для комитента | + |
| + | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров (кроме удержанных организацией-комиссионером сумм комиссионных вознаграждений) | - | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с расчетами с комитентами - собственниками комиссионных товаров | + | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с арендаторами (в части поступлений в возмещение стоимости потребленных арендаторами коммунальных услуг) | - |
| - | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с расчетами с организациями, оказывающими коммунальные услуги (в части перечисления стоимости коммунальных услуг, возмещаемой арендатором) | + | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части: - полученной от арендаторов арендной платы (кроме возмещения стоимости коммунальных услуг); - полученного от комитента комиссионного вознаграждения; - сумм, полученных от покупателей комиссионных товаров, удержанных организацией в качестве комиссионного вознаграждения; - лицензионных платежей (включая роялти), полученных от лицензиатов | - | НДС с сумм арендной платы (кроме возмещения стоимости коммунальных услуг), комиссионных вознаграждений, лицензионных платежей |
Строка 4113 "от перепродажи финансовых вложений"
По данной строке отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Если покупка и перепродажа финансовых вложений имели место в одном отчетном периоде, то денежные потоки от этих операций отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто. Результат от приобретения и перепродажи финансовых вложений отражается по строке 4113, если денежный поток, полученный от перепродажи, превышает платеж в связи с приобретением финансового вложения. В противном случае результат от таких операций может отражаться по строке 4129 "прочие платежи".
По строке 4113 не отражаются:
- поступления от продажи ценных бумаг (прав требования к другим лицам), если они приобретались не с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Такие поступления относятся к денежным потокам от инвестиционных операций;
- поступления в связи с приобретением и выбытием финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами. Такие поступления и платежи не признаются денежными потоками.
Критерии отнесения операций с финансовыми вложениями к текущей деятельности (максимальный срок обращения таких финансовых вложений) устанавливаются в учетной политике организации. Также в учетной политике определяются подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации.
| Графа "За отчетный год" строки 4113 "от перепродажи финансовых вложений" | = | Дебетовый оборот за отчетный период по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части платежей, полученных за проданные финансовые вложения <*> | - | Кредитовый оборот за отчетный период по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части оплаты приобретенных финансовых вложений, проданных в отчетном периоде |
Строки 4114 - 4118 группы статей "Поступления - всего"
Денежные потоки (поступления) от текущих операций, не отраженные в строках 4111 - 4113, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным перед строкой 4119 "прочие поступления". Этим строкам присваиваются коды от 4114 до 4118.
Например, с учетом существенности показателей организация может ввести строки для отражения:
- средств целевого финансирования, полученного организацией, являющейся заказчиком-застройщиком, от инвесторов на строительство объектов;
- бюджетных средств, полученных на уплату текущих расходов
Строка 4119 "прочие поступления"
По данной строке организация может отразить иные поступления, не указанные в строках 4111 - 4113, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными. Например, показатель строки 4119 "прочие поступления" раздела "Денежные потоки от текущих операций" могут формировать следующие денежные потоки в случае их несущественности:
- суммы, полученные от работников в качестве погашения выданных им в предыдущие годы беспроцентных займов;
- возвращенные работниками неизрасходованные средства, выданные под отчет в предыдущем году на цели, связанные с текущей деятельностью;
- выгода от валютно-обменных операций, рассчитываемая как превышение между суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты, и рублевой оценкой этой валюты на дату операции;
- выгода от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты;
- проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным для продажи в краткосрочной перспективе;
- полученные штрафные санкции и средства, поступившие в счет возмещения ущерба, причиненного организации (в том числе работниками);
- безвозмездно полученные денежные средства;
- поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений), без учета сумм НДС, полученных от покупателей;
- поступление процентов по договору банковского счета.
Строка 4120 "Платежи - всего"
По данной строке отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4121 - 4129 и указывается в Отчете о движении денежных средств в круглых скобках.
| Графа "За отчетный год" строки 4120 "Платежи - всего" | = | Графа "За отчетный год" строки 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" | + | Графа "За отчетный год" строки 4122 "в связи с оплатой труда работников" | + |
| + | Графа "За отчетный год" строки 4123 "процентов по долговым обязательствам" | + | Графа "За отчетный год" строки 4124 "налога на прибыль организаций" | + | ... | + | Графа "За отчетный год" строки 4129 "прочие платежи" |
Строка 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги"
По данной строке отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).
При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что денежные потоки отражаются свернуто, если:
- поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;
- денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов.
В частности, свернуто отражаются:
- суммы НДС:
полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;
перечисленные поставщикам и подрядчикам;
перечисленные в бюджет;
возвращенные из бюджета;
- денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов.
Следовательно, при заполнении строки 4121 следует уменьшить величину денежного потока, связанного с оплатой поставщикам и подрядчикам товаров, сырья, материалов, работ и услуг, на сумму НДС, содержащегося в произведенных платежах, а все оплаченные расходы, возмещенные (компенсированные) контрагентами, не следует принимать в расчет.
| Графа "За отчетный год" строки 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" | = | Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 52, 55, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с оплатой поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности | - | Суммы платежей, произведенных в интересах третьих лиц и возмещенных (компенсированных) ими в этом отчетном периоде | - | НДС, содержащийся в платежах поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности (кроме платежей в пользу третьих лиц) |
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
Строка 4122 "в связи с оплатой труда работников"
По данной строке отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.
При этом платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по данной строке не отражаются, так как относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности.
По строке 4122 помимо сумм, выплачиваемых непосредственно работникам организации в качестве оплаты труда, отражаются также:
- суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет;
- суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам;
- суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование.
| Графа "За отчетный год" строки 4122 "в связи с оплатой труда работников" | = | Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 70 (аналитический счет учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности) | + | Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 51, 55 в корреспонденции со счетами 68 и 69 (аналитические счета учета расчетов по НДФЛ и страховым взносам с оплаты труда работников, занятых в текущей деятельности) | + | Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов (в части сумм, удержанных из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности) |
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
Строка 4123 "процентов по долговым обязательствам"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с п. 9 ПБУ 15/2008.
Проценты по заемным средствам, привлеченным с целью создания инвестиционных активов, показываются в группе статей "Денежные потоки от инвестиционных операций" по строке 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива".
Дивиденды и другие аналогичные суммы распределенной прибыли, выплаченные акционерам (участникам), в Отчете о движении денежных средств отражаются в составе денежных потоков от финансовых операций.
| Графа "За отчетный год" строки 4123 "процентов по долговым обязательствам" | = | Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов по процентам по долговым обязательствам | + | Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с передачей в оплату процентов по долговым обязательствам |
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
Строка 4124 "налога на прибыль организаций"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу).
Если в отчетном году организация уплачивала налог на прибыль (авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов) в связи с инвестиционной или финансовой деятельностью, то такие суммы показатель строки 4124 не формируют, а показываются в разделе "Денежные потоки от инвестиционных операций" или "Денежные потоки от финансовых операций" соответственно.
Например, указываются в составе денежных потоков от инвестиционных операций и исключаются при формировании показателя строки 4124 суммы налога на прибыль, исчисленного:
- с суммы прибыли от реализации амортизируемого имущества;
- суммы прибыли от реализации ценных бумаг, приобретавшихся не для перепродажи в краткосрочной перспективе;
- суммы процентов по облигациям, другим долговым финансовым вложениям, за исключением финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.
Если организация не может однозначно классифицировать денежный поток, связанный с уплатой налога на прибыль (т.е. разделить его на составляющие, относящиеся к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности), то она может отразить всю сумму платежей по налогу на прибыль по строке 4124.
| Графа "За отчетный год" строки 4124 "налога на прибыль" | = | Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль) |
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
Строки 4125 - 4128 группы статей "Платежи - всего"
Денежные потоки (платежи) от текущих операций, не отраженные в строках 4121 - 4124, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным над строкой 4129 "прочие платежи". Организация самостоятельно кодирует эти строки в диапазоне от 4125 до 4128.
Например, организация с учетом существенности показателей может ввести следующие строки:
- НДС;
- иные налоги и сборы;
- от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.
Строка 4129 "прочие платежи"
По данной строке организация может показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.
Показатель строки 4129 могут формировать, например, следующие суммы:
- суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде;
- суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет;
- потери от валютно-обменных операций, рассчитываемые как превышение рублевой оценки этой валюты на дату операции над суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты;
- потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты;
- уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией;
- отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;
- денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.
Строка 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций"
По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4110 "Поступления - всего" и 4120 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
| Графа "За отчетный год" строки 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций" | = | Графа "За отчетный год" строки 4110 "Поступления - всего" | - | Графа "За отчетный год" строки 4120 "Платежи - всего" |
Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций"
К денежным потокам от инвестиционных операций относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации. Кроме того, к таким денежным потокам относят поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами).
Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.
К денежным потокам от инвестиционных операций относятся, например:
| Поступления | Платежи |
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), в том числе в связи с проведением НИОКР |
| уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов | |
| от продажи акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) | в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) |
| дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях | |
| от продажи долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) | в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) |
| проценты по долговым финансовым вложениям (за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) | |
| возврат займов, предоставленных другим лицам | предоставление займов другим лицам |
Строка 4210 "Поступления - всего"
По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4211 - 4219.
| Графа "За отчетный год" строки 4210 "Поступления - всего" | = | Графа "За отчетный год" строки 4211 "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)" | + | Графа "За отчетный год" строки 4212 "от продажи акций других организаций (долей участия)" | + |
| + | Графа "За отчетный год" строки 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)" | + | Графа "За отчетный год" строки 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях" | + | ... | + | Графа "За отчетный год" строки 4219 "прочие поступления" |
Строка 4211 "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)"
По данной строке отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС, величина которого показывается в Отчете о движении денежных средств свернуто.
| Графа "За отчетный год" строки 4211 "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)" | = | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | - | НДС, содержащийся в поступлениях от покупателей внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
Строка 4212 "от продажи акций других организаций (долей участия)"
По данной строке отражаются поступления денежных средств и денежных эквивалентов:
- от продажи акций акционерных обществ;
- от продажи долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью.
В формировании показателя строки 4212 не участвуют поступления от продажи акций (долей участия), приобретенных для перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
| Графа "За отчетный год" строки 4212 "от продажи акций других организаций (долей участия)" | = | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями акций (долей участия) |
Строка 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)"
Показатель данной строки формируют следующие поступления денежных средств и денежных эквивалентов:
- возвращенные процентные займы, предоставленные ранее организацией;
- оплата проданных организацией долговых ценных бумаг (векселей, облигаций);
- плата за уступленные организацией права требования к другим лицам, ранее приобретенные ею на основании уступки права требования.
В формировании показателя строки 4213 не участвуют поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования к другим лицам), приобретенных для перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
| Графа "За отчетный год" строки 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)" | = | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями, а также со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы" |
Строка 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях"
По данной строке отражается величина денежных потоков, полученных в качестве:
- дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях;
- процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.).
Проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке 4214 не отражаются, а относятся к поступлениям от текущих операций.
Проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, не формируют показатель строки 4214. Денежные потоки по таким финансовым вложениям относят к текущей деятельности организации.
| Графа "За отчетный год" строки 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях" | = | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 76, субсчет 76-3, а также субсчета учета причитающихся к получению процентов |
Строка 4219 "прочие поступления"
По данной строке показывается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией в Отчет о движении денежных средств.
В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4215 - 4218, или по строке 4219 "прочие поступления" могут отражаться, например, поступления в виде:
- компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;
- доходов по инвестиционным паям;
- доходов от участия в совместной деятельности;
- премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.
Строка 4220 "Платежи - всего"
По данной строке отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4221 - 4229.
Графа "За отчетный год" строки 4220 "Платеж
Поиск по сайту©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование. Дата создания страницы: 2019-05-16 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных |
Поиск по сайту: Читайте также: Деталирование сборочного чертежа Когда производственнику особенно важно наличие гибких производственных мощностей? Собственные движения и пространственные скорости звезд |