Переложение налогового бремени.
1) Личный подоходный налог (налог на з/п, наследство и дарение). Возможность переложения этих налогов незначительна, но могут быть исключения:
- например лица или группа лиц, которые могут контролировать цены на свой ТИУ (врачи, юристы, различные товарищества и другие). При введении дополнительных налогов или повышении ставок могут на соответствующие суммы поднять расценки на свой ТИУ, чтобы компенсировать налоги.
2) Налог на прибыль корпораций. Сфера действия этого налога менее определена, однако и здесь имеются возможности переложения бремени. Возможными сферами переложения могут быть:
а) если предприятие само устанавливает цены и они приносят максимальную прибыль, то рост ставок налога на прибыль и изъятие ее части, как правило, не приводят к резкому снижению прибыльности. В этом случае акционеры несут основную часть бремени в виде низких дивидендов или в виде снижения части нераспределенной прибыли.
3) Косвенные налоги.
Это самые скрытые налоги, поэтому их легко переложить на покупателей через более высокие цены.
4) Поимущественные налоги дают мало возможностей для переложения бремени. Даже если владелец имущества в связи с высокими налогами не захочет от него избавится, он получит цену более низкую, учитывающую будущие высокие налоги иначе с арендодателями, так как в этом случае налог на имущество может быть полностью включен в арендную плату. Как видели переложение налогового бремени является одной из форм уклонения от налогов.
13. Способы уменьшения налоговых платежей, виды укланения от уплаты налогов
Конкретные способы уменьшения налогов представляют собой непосредственные методы и действия налогоплательщика по налоговой минимизации
|
|
Главное отличие между видами налоговой минимизации - нарушены или не нарушены налогоплательщиком нормы Закона в его стремлении так или иначе снизить размер налоговых платежей. В связи с этим можно выделить
незаконное уклонение от уплаты налогов и
легальное снижение налоговых выплат, или еще иначе - правомерное уменьшение налогов.
14. Сущность и необходимость налогового планирования
Налоговое планирование - это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.
. Необходимость налогового планирования определена современным налоговым законодательством, предусматривающим различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово - хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.
Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово - хозяйственной деятельности.
НБ = НН/ОРП * 100 %
НБ – налоговое бремя
НН – налоги начисленные за отчетный период
ОРП – объем реализованной продукции
15. Принципы налогового планирования
1) Принцип разумности. Разумность в налоговой оптимизации означает, что "все хорошо - что в меру".
2) Цена решения. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения.
|
|
3) Комплексный подход. Выбрав метод снижения какого - либо налога, необходимо проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей;
4) Юридическая чистота. Необходимо проанализировать все используемые в том или ином методе юридически значимые документы на предмет соответствия их требованиям действующего законодательства.
5)Временность. Налоговое законодательство самое подвижное из всех отраслей права.
Поэтому необходимо оценивать время окупаемости любого метода или способа. И сравнивать это время со временем вероятной жизни метода.
7) Индивидуальный подход. Только изучив все особенности деятельности предприятия, можно рекомендовать тот или иной метод снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя.
16. Методы и порядок налогового планирования
17. Элементы налогового контроля
Налоговый контроль – это особый организационно-правовой механизм взаимоотношений уполномоченных органов с обязанными лицами, основные элементы которого (субъекты, объект, методы, формы, порядок и характер деятельности уполномоченных органов) определяет государство. Основными элементами налогового контроля является:
1. субъекты налогового контроля:
• контролируемые (налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые объекты),
• контролирующие (налоговые органы, прочие);
2. объект налогового контроля – деятельность подконтрольного субъекта, связанная с уплатой налогов и сборов,
3. порядок осуществления налогового контроля,
4. формы и методы налогового контроля:
• Формы проведения налогового контроля это:
Налоговые проверки,
Получение объяснений налоговиков,
Проверки данных учета и отчетности,
Осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода и др.
• Методы налогового контроля:
Общенаучные (анализ, синтез, статистические методы и т.д.),
Специально правовые методы (визуальный осмотр, арифметическая и формальная проверка документов, выборочной и сквозной методы проверки документов и т.д.);
5. техника и технология налогового контроля,
6. категория должностных лиц (кадры),
7. периодичность и глубина налогового контроля.
18. Цели и виды налоговых проверок на предприятии