Анализ материальных запасов проводится по следующим направлениям:
1. Анализ структурных запасов;
2. Анализ абсолютных запасов;
3. Анализ относительных запасов;
4. Анализ эффективности использования запасов.
1. Анализ структуры материальных запасов проводится в разрезе групп, видов, отражая долю наименований запасов.
При определении доли конкретного наименования используйте формулу (см. методические рекомендации к решению задач 9, 10).
2. Анализ абсолютных запасов проводится по двум направлениям
2.1. Анализ динамики за ряд периодов в стоимостном и натуральном выражениях. На основе данных фактического размера запасов на конец каждого периода или данных среднего размера запасов производится расчет следующих показателей динамики запасов:
а) абсолютного прироста, который показывает, насколько выросли (снизились) запасы по сравнению с предшествующим. Абсолютный прирост (АП) определяется по формуле
АП = Знат,ст и.п. – З нат, ст п.п. ,
где Знат, ст и.п., Знат, ст п.п. – размер запаса (натурального или стоимостного) в изучаемом и предшествующем периоде соответственно;
б) темпа роста (ТР), который показывает отношение размера запаса изучаемого периода к размеру запаса предшествующего периода. Данный показатель выражается в % и определяется:
ТР = Зи.п. / Зп.п. 100%;
в) темпа прироста (ТП), который показывает отношение абсолютного прироста к размеру запаса предшествующего периода. Выражается в % и определяется:
ТП = АП / Зп.п. 100%;
г) абсолютного размера 1-го % прироста (АР1%), определяющегося по формуле
АР1% = АП / ТП.
Результаты расчетов показателей динамики запасов необходимо представить в таблице.
Показатели динамики среднего запаса за 1999–2001 гг.
| Показатели | Ед. измерения | Годы | ||
| 1. Абсолютный прирост (АП) 2. Темп роста (ТР) 3. Темп прироста (ТП) 4. Абсолютный размер 1% прироста (АР1%) | нат., руб % % нат., руб |
2.2. Анализ соответствия фактических остатков существующему нормативу запасов. Для проведения анализа необходимо составить таблицу.
Данные для анализа соответствия фактических запасов нормативу
| Наименование запасов | Норма запасов, в натуральном выражении (в рублях) | Фактические запасы, в натуральном выражении (в рублях) | Отклонения “+”; “-” |
| Итого | “+”; “-“ |
Положительные и отрицательные отклонения суммируются отдельно. Далее проводится анализ соответствия по группе запасов с наибольшим удельным весом или по группе запасов с наибольшей суммой отклонений (как положительных, так и отрицательных), затем проводится анализ соответствия фактических остатков норме по виду, а далее – в разрезе наименований конкретных ТМЦ. Данные заносятся в таблицу.
Данные для анализа соответствия фактических остатков норме по конкретному виду запаса
| Наименование запасов | Норма запасов | Фактические запасы | Отклонения | |||
| В натуральном выражении | В рублях | В натуральном выражении | В рублях | В натуральном выражении (+, -) | В рублях (+, -) | |
| Итого | +,- | +,- |
После проведения данного анализа выявляются конкретные причины образования аномальных запасов.
3. Анализ относительных запасов проводится в следующей последовательности:
3.1. Производится расчет показателей фактических и плановых за период. 3.2. Производится расчет показателей за ряд периодов и анализ динамики этих показателей. Анализируя относительные запасы, необходимо произвести расчет следующих показателей;
а) обеспеченности предприятия запасами в днях. Показатель обеспеченности (Одн) показывает; на сколько дней потребления реализации предприятие обеспечено запасами и рассчитывается по формуле
Однфак т = Зфакт / рсутфакт;
Одн = Знормср / рсутпл,
где рсутпл – среднесуточное плановое потребление (реализация, товарооборот).
б) уровня запасов или запасоемкости. Этот показатель (У3;КЗ ) показывает удельный вес запасов соответственно в объеме потребления, реализации, товарооборота, выражается в %, определяется по формуле
Узф = Кз = Зфср / Рфакт 100%;
Узпл = Знорм ср/ Рпл 100%.
Анализируя динамику запасоемкости, выявляем тенденцию ее снижения или увеличения. Положительной является тенденция снижения запасоемкости;
в) скорости обращения, т.е. времени, необходимого для полного обновления запасов. Скорость обращения выражается через коэффициент оборачиваемости и длительность оборота. Коэффициент оборачиваемости запасов (Коб) показывает, сколько раз за период обернулись запасы, определяется по формуле
Коб факт = Рфакт / Зсрфакт;
Кобпл = Рпл / Знормср.
Анализируя динамику коэффициента оборачиваемости по периодам, выявляем тенденцию. Положительной считается тенденция роста коэффициента оборачиваемости.
Длительность оборота (Доб) показывает, сколько дней длится один оборот, определяется по формулам
Добфакт = Т / Кобфакт;
Добпл = Т / Кобпл,
где Т – количество дней в периоде или
Доб = ЗТср / рсут,
где ЗТср – средний запас за период Т;
рсут – среднесуточное потребление, реализация, товарооборот;
г) коэффициента комплектности, показывающего удельный вес наименований товаров или материальных ресурсов, имеющихся в наличии к количеству, необходимых для удовлетворения ассортиментного спроса покупателей в определенном периоде. Коэффициент компактности (Ккомпл) определяется по формуле
Ккомпл = nим. / nнеобх.,
где nим., nнеобх. – количество наименований ТМЦ, имеющих в наличии (на складе) и необходимых для удовлетворения спроса.
4. Анализ эффективности использования запасов оценивается с помощью показателей коэффициента оборачиваемости (Коб), длительности оборота (Доб), высвобождение оборотных средств, вложенных в запасы, рентабельности запасов.
Для проведения анализа эффективности использования запасов составляется таблица.
Исходные данные для выявления факторов, влияющих на длительность оборота
| Показатели | Единицы измерения | План | Факт | Отклонения “+”,”-“ |
| 1. Товарооборот 2. Запас 3. Коб 4. Доб | руб руб руб руб |
Для анализа эффективности использования запасов используется метод ценных подстановок, предполагающий следующий порядок расчета:
1. Определяется условная длительность оборота (Дусл ):
Дусл = Знормср Т/Т.О.факт,
где Т – длительность периода;
Т.О.факт – фактический товарооборот.
2. Рассчитывается влияние товарооборота на длительность оборота следующим образом:
Дусл – Дпл = “+”; “-“
3. Рассчитывается влияние запаса на длительность оборота следующим образом:
Дф – Дусл = “+”; “-“
4. Суммируются результаты по пункту 2 и по пункту 3, получается общее количество дней:
“+”-замедление оборачиваемости;
“-“-ускорение оборачиваемости.
5.Определяется высвобождение оборотных средств, вложенных в запасы в результате ускорения их оборачиваемости по формуле Воб.ср = (Дф – Дпл) Т.О.сут.факт,
где Воб.ср – высвобождение оборотных средств;
Т.О.сутфакт – товарооборот суточный фактический.
Расчет высвобождения оборотных средств необходимо проводить в таблице.
Расчет высвобождения оборотных средств, вложенных в запасы
| Наименование товара | Товарооборот в руб. | Длительность оборота в днях | Сумма высвобожденных оборотных средств, в руб. | |||
| За период | За сутки | План | Факт | Отклонения | ||
В случае замедления оборачиваемости (на что указывает знак “+”) происходит отвлечение оборотных средств из оборота.
6. Определяется рентабельность запасов (R3) по формуле
R3 = П / Зтср,
где П – прибыль за период;
Зтср- средний запас за период.
Саенко Ольга Владимировна
Логистика запасов
Практикум для студентов дневной и заочной форм обучения специальностей “Коммерция (торговое дело)” и “Маркетинг”
ЛР № 020756 от 02.04.98 г.
Редактор Г.С. Одинцова
________________________________________________________________
Подписано в печать __________________ Формат 60 84/16. Бумага писчая.
Печать офсетная. Усл. п. л.. Уч. изд. л.
Заказ № ___________ Тираж 200 экз. ________________________________________________________________680042, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, РИЦ.
* Данные по Хабаровскому краю из статистического сборника “Регионы Дальневосточного федерального округа на рубеже 2000 года”. – Хабаровск: ХККГС, 2000. с.50.
* Воронин В.П. Методика выработки коммерческих решений: Учеб. пособие. М. – Изд-во МКУ,1994., С. 50–53
* ГОСТ Р51 303-99 Торговля. Термины и определения.-М.:Госстандарт России, 1999. – С. 8.