Тесты:
1. Аудиторская деятельность-это:
а) деятельность специализированных организаций, направленная на установление достоверности данных бухгалтерского учета;
б) предпринимательская деятельность аудиторов пор осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности;
в) деятельность контролирующих служб по проверке бухгалтерского учета и отчетности.
2. Наиболее точное различие между внешним и внутренним аудитом:
а) внешний аудит должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для руководства;
б) внутренняя аудиторская служба создается по решению руководства организации, внешняя - в законодательно установленном порядке;
в) внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний – нет.
3. Аудитор в официальном документе- аудиторском заключении высказывает свое мнение:
а) о достоверности налоговой отчетности аудируемого лица и о состоянии его задолженности по налогам;
б) о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ;
в) о правильности организации учета.
4. Под риском необнаружения понимается:
а) вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля;
б) опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок;
в) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности.
5. Организация функционирует третий год, ее чистые активы оказались меньше уставного капитала. Организации необходимо:
а) увеличить уставный капитал;
б) уменьшить уставный капитал до величины чистых, а если он минимальный, объявить о ликвидации;
в) продолжать работу.
6. В ходе проверки кассовых операций аудитор установил неоднократные расчеты с юридическими лицами суммами, превышающими установленный лимит. Аудитор в этой ситуации:
а) сообщает о выявленных нарушениях в налоговые органы;
б) сообщает о выявленных нарушениях в правоохранительные органы;
в) проинформирует руководство организации о грозящих финансовых санкциях и о возможности выдачи модифицированного заключения.
7. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности по:
а) по первоначальной стоимости;
б) по эмиссионной стоимости;
в) по фактической стоимости.
8. В ходе проверки аудитор выявил несколько операций по предоставлению беспроцентного займа дочерней компании. Аудитор рассматривает эти операции финансовыми вложениями:
а) предоставление займов всегда классифицируется как финансовые вложения;
б) такие операции никогда не относятся к финансовым вложениям;
в) поскольку займы выдавались дочерним компаниям, то эти операции являются финансовыми вложениями.
9. В организации в покупную стоимость автомобиля включена стоимость лицензии на автотранспортные перевозки. Аудитор это признает:
а) правильным;
б) не правильным;
в) правильного ответа нет.
10. При отражении в балансе нематериальных активов аудитор признает правильной их оценку по стоимости:
а) первоначальной;
б) остаточной;
в) рыночной.
11. При оценке системы внутреннего контроля аудируемого лица аудитор должен знать, что за сохранность денежной наличности в кассе отвечает:
а) бухгалтер, осуществляющий учет операций по кассе;
б) главный бухгалтер;
в) руководитель организации.
12. Проверяя правильность использования прибыли, аудитор установил, что часть ее была направлена на образование резервного капитала, а также на увеличение уставного капитала. Учредительными документами это не предусмотрено, а значит, предприятие совершать указанные хозяйственные операции:
а) не вправе;
б) вправе;
в) вправе после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
13. Целью аудита финансовых результатов и их использования является выражение мнения:
а) о правильности заполнения отчета о прибылях и убытках;
б) о соответствии принятого организацией порядка учета и использования финансовых- результатов требованиям нормативных актов;
в) достоверности отражения финансовых результатов в финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета финансовых результатов и их использования законодательству РФ.
14. Поступление денежных средств от продажи объекта основных средств, потерявшего способность приносить аудируемому лицу экономические выгоды, другому юридическому лицу аудитор признает правильным, если оно оформлено проводками:
а) Д-т 50 «Касса», К-т 90 «Продажи»;
б) Д-т 50 «Касса», К-т 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) Д-т 50 «Касса», К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
15. Коммерческая организация может не чаще раза в год переоценивать объекты основных средств. Аудитору следует проверить правильность отнесения суммы дооценки объекта основных средств в результате переоценки, которая зачисляется:
а) в добавочный капитал;
б) в резервный капитал;
в) на прочие доходы/расходы.
16. Проверяя правильность использования средств на ремонт основных средств производственного назначения. аудитор признает верным отнесение затрат:
а) за счет собственных источников;
б) на финансовый результат;
в) в состав затрат.
17. Получили на расчетный счет авансовые платежи от покупателя. Аудитор проверяет отражение данной операции по следующей корреспонденции счетов:
а) Д-т 51 «Расчетные счета», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
б) Д-т 51«Расчетные счета», К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
в) Д-т 51«Расчетные счета», К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
18. Когда на предприятие по результатам аудиторской проверки был наложен штраф за недоначисление налога на прибыль, это означает, что проверку проводил:
а) вышестоящая организация;
б) налоговая инспекция;
в) аудиторская организация.
19. Конечной целью анализа рисков является оценка:
а) риска необнаружения;
б) риск средств контроля;
в) неотъемлемый риск.
20. Аудитор учитывает существенность на стадиях аудита:
а) при оценке последствий искажений;
б)ри определении характера аудиторских процедур;
в) при определении времени и объема аудиторских процедур.
ЗАДАЧИ:
1. В ходе аудиторской проверки 10 февраля была проведена инвентаризация Главной кассы торговой организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги - 10 250 руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня - 556 руб., приходный кассовый ордер № 151 от 10 февраля на сумму выручки операционной кассы № 1 — 30 000 руб., приходный кассовый ордер № 152 на сумму выручки операционной кассы № 2 — 27 000 руб., расходный кассовый ордер № 137 от 10 февраля на сданную выручку в банк — 44 800 руб.
В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до заработной платы:
Смирновой Т П. (продавец) – 2000 руб.
Белкиной О. Ф. (рабочая) – 400 руб.
Крыловой С. С.(кассир-операционист) – 100 руб.
По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
2. Организацией куплено у физического лица и поставлено на учет как нематериальный актив на счет 04 «Нематериальные активы» исключительное право патентообладателя на изобретение. За услуги по оформлению договора купли-продажи нотариальной конторе уплачено наличными 521 руб. Расчет с продавцом был произведен с расчетного счета организации на лицевой счет продавца в Сбербанке в сумме 110 000 руб. За эту операцию Сбербанку уплачено организацией 780 руб.
Суммы, уплаченные нотариальной конторе и Сбербанку (1301 руб.), списаны организацией на затраты как оплата услуг сторонних организаций.
В учете сделаны записи:
Д-т сч. 20 К-т сч. 50 — 521 руб. - оплачены услуги нотариальной конторы;
Д-т сч. 04 К-т сч. 51 - 110 000 руб. — на стоимость покупки;
Д-т сч. 20 К-т сч. 51 - 780 руб. — оплачены услуги банка.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
3. Организация «А», являясь одним из учредителей организации «Б», регистрируемой в форме общества с ограниченной ответственностью, осуществляет свой вклад в уставный капитал этой организации патентом на производство продукции с исключительной передачей права производства этой продукции организации «Б». Стоимость патента на балансе организации «А» — 20 000 руб., начисленная амортизация к моменту осуществления долгосрочных финансовых вложений — 20%. Согласованная между учредителями стоимость Принимаемого в качестве вклада в уставный капитал патента — 35 000 руб.
В учете хозяйственная операция отражена записями:
в организации «А»
Д-т сч. 91-2 К-т сч. 04 — 20 000 руб. - передан патент на производство продукции;
Д-т сч. 05 К-т сч. 91-1 — 4 000 руб. - списана начисленная
сумма амортизации патента;
Д-т сч. 58 К-т сч.91-1 — 35 000 руб. — отражен вклад в уставный капитал организации «Б»;
Д-т сч.91-2 К-т сч. 98 - 19 000 руб. - отражена разница между оценочной и фактической стоимостью патента.
в организации «Б»
Д-т сч. 04 К-т сч. 80 - 35 000 руб. - принят к учету патент как вклад в уставный капитал.
Какие нарушения выявлены аудитором?
4. Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение единого уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.
Определите уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.
Тыс. руб.
| Актив баланса | Сумма | Пассив баланса | Сумма | |
| Основные средства | Уставный капитал | |||
| Финансовые вложения | Добавочный капитал | |||
| Запасы | Нераспределенная прибыль | |||
| Дебиторская задолженность | Кредиты и займы | |||
| Денежные средства | Кредиторская задолженность | |||
| ИТОГО | ИТОГО |
5. Аудиторская форма “Консалт-Аудит” приводит предварительное обследование потенциального клиента — ЗАО “Металлист”.
Целью обследования является оценка предстоящего объёма аудита и примерная стоимость его, вывод о целесообразности работы с данным клиентом.
Общество имеет головную организацию, которая расположена в г. Ростове-на-Дону и два филиала — в г. Белая Калитва и в г. Таганроге. Ростовское предприятие стабильно производит металлоконструкцию, о чём свидетельствует бухгалтерская и статистическая отчётность и обеспечена заказами на год вперёд. В каждом из филиалов работает своя бухгалтерия, в г. Ростове-на-Дону в центральной бухгалтерии составляется общая отчётность по Обществу.
Генеральный директор ЗАО “Металлист” в беседе с Вами сообщил, что и в головной организации и в обоих филиалах наблюдается повышение рентабельности и объёма выпуска продукции.
Во время проведения предварительного обследования в газете “Молот” появилась статья, в которой рассказывалось, что финансовое положение филиала ЗАО “Металлист” ухудшилось, практически нет заказов на продукцию, предприятие работает неполную неделю, и руководство Общества занято поиском покупателей. На долю этого филиала приходиться 25% объёма продаж продукции.
Генеральный директор отказался сообщить о результатах прошлого аудита.
Задание:
1. На основе приведённой информации, проанализируйте ситуацию у потенциального клиента.
2. Оцените внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск.
3. Сделайте вывод о це6лесообразности работы Вашей аудиторской фирмы с данным клиентом.
6. В организации на счете 58 «Финансовые вложения» учтены акции ОАО КБ «Капитал» в сумме на 01.01. отчетного года 10 500 руб., на 31.12. отчетного года - 14 000 руб.
На конец года была произведена переоценка акций на 3 500 руб. записью:
Д-т сч. 58-1 К-т. сч. 99.
Согласно выписке из реестра акционеров указанные акции являются обыкновенными акциями номиналом 1 000 руб., или 60 у. е., акции рублевые с условием их оплаты по курсу доллара на дату совершения сделки.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?