1) Изучить тему по литературе.
2) По данным таблицы 9.1 и рисунку 1 проанализировать и оценить динамику состава и структуру пассивов организации. Указать возможные причины значительных изменений в разрезе отдельных видов пассива баланса и определить их уровень по сравнению с данными передовых хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.
3) По данным таблицы 9.2 проанализировать динамику состояния текущих расчетов с кредиторами. Указать возможные причины просроченной задолженности и рекомендации по ее уменьшению. Интерпретировать соотношение кредиторской и дебиторской задолженности.
4) По данным бухгалтерского баланса (ф. № 1) и «Отчета об изменениях капитала» (ф. № 3) сравнить собственный капитал (чистые активы) в динамике. Оценить долю чистых активов в общей сумме активов за анализируемый период по данным табл. 9.3.
5) Необходимо разработать обоснованные рекомендации и предложения по увеличению собственного капитала организации и снижению кредиторской задолженности.
10. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ
Задание: по данным бухгалтерской отчетности подготовить исходную информацию, рассчитать состав и структуру капитала,показатели оборачиваемости и эффективность использования оборотного капитала, для анализа темы 10 (таблиц 10.1-10.4). Выполняется на основе применения программного продукта «Audit Expert». Данная тема заполняется студентами заочного обучения на практическом занятии.
Таблица 10.1 Состав и структура активов организации
| Показатель | Стоимость на конец года по балансу, тыс. руб. | Темп роста (снижения), % | Структура активов, % | |||
| 20__г. | 20__г. | Изменение (+,-) | 20__г. | 20__г. | ||
| 1. Внеоборотные активы - всего, в том числе: | ||||||
| 1.1.Нематериальные активы | ||||||
| 1.2. Основные средства | ||||||
| 1.3. Результаты исследований и разработок | ||||||
| 1.4. Доходные вложения в материальные ценности | ||||||
| 1.5. Долгосрочные финансовые вложения | ||||||
| 1.6. Отложенные налоговые активы | ||||||
| 1.7. Прочие внеоборотные активы | ||||||
| 2. Оборотные активы - всего, в том числе: | ||||||
| 2. 1. Запасы | ||||||
| 2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||
| 2.3.Дебиторская задолженность | ||||||
| 2.4. Финансовые вложения | ||||||
| 2.5. Денежные средства | ||||||
| 2.6. Прочие оборотные активы | ||||||
| 3. Итого активов (п. 1+п.2) | 100,0 | 100,0 | ||||
| 4. Соотношение мобильных и иммобилизованных средств, коэф. | X | X |
|
|
Рисунок 2 Состав и динамика разделов актива бухгалтерского баланса
Таблица 10.2 Состав, структура и движение дебиторской задолженности
| Показатель | Сумма остатка на конец года | Погашено обязательств за год (на начало года – на конец года) | Удельный вес погашенных обязательств, % | |||
| 20__г | 20__г | 20__г | 20__г | 20__г | 20__г | |
| 1. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | ||||||
| 1.1. В т.ч. долгосрочная, тыс. руб. | ||||||
| 1.2. Уд. вес долгосрочной задолженности в общей сумме по стр. 1, % | х | х | ||||
| 2. Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб. |
Таблица 10.3 Показатели оборачиваемости оборотных активов
|
|
| Показатель | 20 __ г. | 20 __ г. | Изменение (+,-) |
| 1. Оборотные активы (на конец года), тыс. руб. | |||
| в т.ч., а) запасов, включая НДС | |||
| б) дебиторской задолженности | |||
| в) финансовых вложений | |||
| г) денежных средств | |||
| 2. Выручка, тыс. руб. | |||
| 3. Оборачиваемость всех оборотных активов (стр.2/1), коэф. | |||
| а) запасов, включая НДС (себестоимость продаж/стр.1а) | |||
| б) дебиторской задолженности (стр.2/стр.1б) | |||
| в) финансовых вложений (стр.2/стр.1в) | |||
| г) денежных средств (стр.2/стр.1г) | |||
| 4. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов (360/стр.3), дн. | |||
| в т.ч. а) запасов, включая НДС (360/стр.3а) | |||
| б) дебиторской задолженности (360/стр.3б) | |||
| в) финансовых вложений (360/стр.3в) | |||
| г) денежных средств (360/стр.3г) |
Таблица 10.4 Расчет эффективности использования оборотного капитала
| Показатель | 20 __ г. | 20 __ г. | Изменение (+,-) |
| 1. Выручка, тыс. руб. (ф. № 2) | |||
| 2. Оборотные активы (на конец года), тыс. руб. | |||
| 3. Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001), п.1/п.2 | |||
| 4. Продолжительность оборота, дн. (360 дн./п.3) | |||
| 5. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж отчетного периода и оборотных активов предыдущего года (п.1,гр.3/п.2,гр.2) | X | X | |
| 6. Влияние на изменение коэффициента оборачиваемости: | X | X | |
| а) объема продаж (п.5-п.3.гр.2) | |||
| б) оборотных активов (п.3.гр.3 – п.5) | X | X | |
| в) результат факторного анализа коэффициента оборачиваемости (+, -), а) +б) | X | X | |
| 7. Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дн. | X | X | |
| 8. Однодневный оборот, тыс. руб., п.1/360 | |||
| 9. Сумма высвобождения (-), привлечения (+) оборотных активов в результате изменения их оборачиваемости, тыс. руб. | X | X |
|
|
Выручка
от продаж отч (Продолжит-ть Продолжит-ть)
Сумма высвобождения (-) = ----------------- * (одного оборота - одного оборота)
Сумма доп. вовлечения (+) 360 (отч. года пред. года)