Техника составления баланса




Модель баланса предусматривает два разреза – вертикальный и горизонтальный.

Вертикальный разрез предполагает две части: актив и пассив. Актив – это средства предприятия, пассив – источники их образования.

Горизонтальный разрез – это статьи баланса. Каждой статье соответствует определенное сальдо счета или группы счетов.

Актив баланса

Раздел I "Внеоборотные активы"

В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

§ Нематериальные активы;

§ Результаты исследований и разработок;

§ Основные средства;

§ Доходные вложения в материальные ценности;

§ Финансовые вложения;

§ Отложенные налоговые активы;

§ Прочие внеоборотные активы;

§ Итого по разделу 1.

Раздел II «Оборотные активы»Оборотные активы (current assets) – это активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла, если последний превышает 12 мес.

§ Запасы;

§ Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

§ Дебиторская задолженность;

§ Финансовые вложения;

§ Денежные средства;

§ Прочие оборотные активы;

§ Итого по разделу 2.

Пассив баланса

Раздел III «Капитал и резервы»В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы).

§ Уставный капитал;

§ Собственные акции, выкупленные у акционеров;

§ Переоценка внеоборотных активов;

§ ДК;

§ РК;

§ Нераспределенная прибыль;

§ Итого по разделу 3.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

§ Заемные средства;

§ Отложенные налоговые обязательства;

§ Резервы под условные обязательства;

§ Прочие обязательства;

§ Итого по разделу 4.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» В этом разделе отразите суммы кредиторской задолженности (начисленной по банковским кредитам, займам, полученным от других предприятий, товарному кредиту, невыплаченной заработной плате и т.д.), которые организация должна погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты.

§ Заемные средства;

§ Кредиторская задолженность;

§ Доходы будущих периодов;

§ Резервы предстоящих расходов;

§ Прочие обстоятельства;

§ Итого по разделу 5.

24.Раздел I "Внеоборотные активы"В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени.

Строка «Нематериальные активы» По данной строке указывается остаточная стоимость нематериальных активов, которая определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05, то есть дебетовый остаток по счету 04 необходимо уменьшить на кредитовое сальдо счета 05.

Строка «Результаты исследований и разработок» Отражается конечное сальдо по сч. 08. Под НИОКР

Строка «Основные средства»По данной строке отражается остаточная стоимость основных средств (как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации, запасе, аренде), которая определяется как разница между сальдо по счету 01 за исключением субсчета «Молодые насаждения» и счету 02 (за вычетом сумм амортизации по объектам, учтенным на сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

Строка «Доходные вложения в материальные ценности»Указывается остаточная стоимость имущества, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Это дебетовый остаток по сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту сч. 02 с/с «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».

Строка «Финансовые вложения» Отражается стоимость долгосрочных финансовых вложений, т.е. со сроком погашения более 12 месяцев, к которым относятся: ценные бумаги (акции, облигации, финансовые векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования и др.

Строка «Отложенные налоговые активы» По данной строке отражается дебетовое сальдо по счету 09 «ОНА», заполняя которую следует руководствоваться требованиями ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.

Строка «Прочие внеоборотные активы»По данной строке указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. К примеру, это могут быть расходы на приобретение и строительство основных средств (учитываемые на счете 08), не введенных в эксплуатацию.

Строка «Итого по разделу I»В данной строке приводится общая стоимость всех внеоборотных активов организации.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-02-16 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: