Модель баланса предусматривает два разреза – вертикальный и горизонтальный.
Вертикальный разрез предполагает две части: актив и пассив. Актив – это средства предприятия, пассив – источники их образования.
Горизонтальный разрез – это статьи баланса. Каждой статье соответствует определенное сальдо счета или группы счетов.
Актив баланса
Раздел I "Внеоборотные активы"
В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.
§ Нематериальные активы;
§ Результаты исследований и разработок;
§ Основные средства;
§ Доходные вложения в материальные ценности;
§ Финансовые вложения;
§ Отложенные налоговые активы;
§ Прочие внеоборотные активы;
§ Итого по разделу 1.
Раздел II «Оборотные активы»Оборотные активы (current assets) – это активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла, если последний превышает 12 мес.
§ Запасы;
§ Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
§ Дебиторская задолженность;
§ Финансовые вложения;
§ Денежные средства;
§ Прочие оборотные активы;
§ Итого по разделу 2.
Пассив баланса
Раздел III «Капитал и резервы»В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы).
§ Уставный капитал;
§ Собственные акции, выкупленные у акционеров;
§ Переоценка внеоборотных активов;
§ ДК;
§ РК;
§ Нераспределенная прибыль;
§ Итого по разделу 3.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
§ Заемные средства;
§ Отложенные налоговые обязательства;
§ Резервы под условные обязательства;
§ Прочие обязательства;
§ Итого по разделу 4.
Раздел V «Краткосрочные обязательства» В этом разделе отразите суммы кредиторской задолженности (начисленной по банковским кредитам, займам, полученным от других предприятий, товарному кредиту, невыплаченной заработной плате и т.д.), которые организация должна погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты.
§ Заемные средства;
§ Кредиторская задолженность;
§ Доходы будущих периодов;
§ Резервы предстоящих расходов;
§ Прочие обстоятельства;
§ Итого по разделу 5.
24.Раздел I "Внеоборотные активы"В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени.
Строка «Нематериальные активы» По данной строке указывается остаточная стоимость нематериальных активов, которая определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05, то есть дебетовый остаток по счету 04 необходимо уменьшить на кредитовое сальдо счета 05.
Строка «Результаты исследований и разработок» Отражается конечное сальдо по сч. 08. Под НИОКР
Строка «Основные средства»По данной строке отражается остаточная стоимость основных средств (как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации, запасе, аренде), которая определяется как разница между сальдо по счету 01 за исключением субсчета «Молодые насаждения» и счету 02 (за вычетом сумм амортизации по объектам, учтенным на сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
Строка «Доходные вложения в материальные ценности»Указывается остаточная стоимость имущества, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Это дебетовый остаток по сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту сч. 02 с/с «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».
Строка «Финансовые вложения» Отражается стоимость долгосрочных финансовых вложений, т.е. со сроком погашения более 12 месяцев, к которым относятся: ценные бумаги (акции, облигации, финансовые векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования и др.
Строка «Отложенные налоговые активы» По данной строке отражается дебетовое сальдо по счету 09 «ОНА», заполняя которую следует руководствоваться требованиями ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.
Строка «Прочие внеоборотные активы»По данной строке указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. К примеру, это могут быть расходы на приобретение и строительство основных средств (учитываемые на счете 08), не введенных в эксплуатацию.
Строка «Итого по разделу I»В данной строке приводится общая стоимость всех внеоборотных активов организации.