Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Правила работы с наличными деньгами установлены в положении “Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве “
Правила предписывают:
- хранение всех денежных средств в учреждениях банка РФ;
- расходование наличных, получаемых из банков, по целевому назначению,
- хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов, установленных учреждениями банков.
Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией предприятия договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей.
При оформлении кассовых операций используются следующие документы:
- приходные кассовые ордера - форма КО-1,
- расходные кассовые ордера - форма КО-2,
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров-форма К-3,
- кассовая книга - форма К.
Для оформления поступления наличных денег в кассу в бухгалтерии заполняется приходный кассовый ордер, который подписывается главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом.
К приходному кассовому ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги. Приходный кассовый ордер передается в кассу, где кассир проверяет полученный документ и сумму наличных денег и подписывает кассовый ордер.
Для оформления выдачи наличных денег из кассы заполняется расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем организации, главным бухгалтером, а также лицом, получившим наличные деньги и кассиром, при этом в расходном кассовом ордере обязательно указываются паспортные данные лица, получившего наличные деньги.
|
|
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу должны регистрироваться в журнале регистрации кассовых ордеров в хронологической последовательности.
По каждой хозяйственной операции получения или выдачи наличных денег оформляются отдельно приходный и расходный кассовый ордера.
По кассовым ордерам, заполненным в течение одного дня, оформляется кассовый отчет в кассовой книге. Каждая страница кассовой книги имеет две одинаковые таблицы кассовых отчетов, которые заполняется кассиром под копирку. Второй экземпляр кассового отчета является отчетом для кассира и сдается бухгалтеру вместе с соответствующими приходными и расходными кассовыми ордерами. В каждом кассовом отчете должны быть подсчитаны обороты по приходу и расходу за день, выведен остаток денег в кассе на следующее число и сумма денег по платежным ведомостям на оплату труда.
В кассовой книге все листы должны быть пронумерованы и прошнурованы и на последней стороне обложки отпечатаны печатью организации с записью: «В данной книге пронумеровано и прошнуровано (листов)» Дата, подпись кассира (бухгалтера) и руководителя предприятия.
Листы нумеруются по порядку без пропусков. Никаких неоговоренных исправлений в кассовой книге не должно быть. Кассовые отчеты заполняются по каждой дате оформления приходных и расходных ордеров.
На руководителей организаций, нарушивших условия работы с денежной наличностью, налагаются штрафы, которые уменьшают чистую прибыль.
|
|
Для учета кассовых операций используется активный счет 50 «Касса» по дебету и кредиту отражают суммы поступивших и выданных из кассы наличных денег за месяц. В течение месяца ведутся учетные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. В журнале-ордере № 1 отражают операции по выбытию наличных денег из кассы с дебета разных счетов в зависимости от направления расхода. В ведомости № 1 отражают операции поступления наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. Каждая строка журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 соответствуют данным кассового отчета.
Таким образом, в конце каждого месяца в журнале-ордере № 1 накапливается оборот по кредиту счета 50, а в ведомости № 1 – оборот по дебету счета 50, суммы которых переносят на страницу счета 50 Главной книги, соответственно в графы «Оборот по дебету», «Оборот по кредиту» и затем записывают сальдо по счету 50 на первое число следующего месяца, то есть в Главной книге содержится перечень остатков по счету 50 «Касса» за каждый месяц отчетного года.
Для учета операции с наличной валютой к счету 50 «Касса» открывается субсчет «Валютная касса».
Поступление (выдача) валюты оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, в которых обычным порядком записывается счет, корреспондирующий со счетом 50 «Касса». Ордера выписываются в валюте платежа, операции в кассовой книге записываются в валюте платежа, так и в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка России на дату совершения операции.
При выполнении валютных операций в результате меняющихся курсов валют возникают курсовые разницы, которые образуются как разность курсов рубля к иностранным валютам.
Положительные курсовые разницы относят на прочие доходы, отрицательные – на прочие расходы.
Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ предприятие должно проводить инвентаризацию имуществ и в том числе наличных денег в кассе.