Процентная ставка ломбардов

Главными вопросами клиентов организаций являются: «Какую сумму можно получить за эту вещь?», «За какую сумму эту вещь придется выкупать?».

В любой ломбардной организации очень важным сотрудником является оценщик-товаровед. В первую очередь, он определяет стоимость имущества с учетом многих признаков. Например, при оценке ноутбука учитывается состояние, срок эксплуатации, торговая марка и так далее. Затем клиенту озвучивается сумма кредита. При его согласии оформляется договор кредитования (приложение 1) или залоговый билет (приложение 2). В нем должны быть указаны обязательные реквизиты: наименование изделия, первоначальная стоимость, срок кредита, сумма возврата, и, разумеется, процентная ставка.

Начисление процентов за пользование услугами - это основное условие любого ломбарда.

Процентная ставка по кредиту представляет собой денежную сумму, которую обязуется выплачивать клиент ломбарда за оказываемые услуги. Она обычно указана в процентном выражении. Величина процентной ставки определяется администрацией ломбардной организации. Она может зависеть от многих факторов, например, от оценки конкретного залогового предмета, сезонности и так далее. А, например, автомобильный ломбард проценты начисляет в зависимости от срока предоставляемого кредита. Разумеется, чем больше срок кредита, тем меньше величина процентной ставки.

Произведение денежной суммы кредита, процента кредита и срока кредитования - это и есть сумма процентной ставки на определенный период. Ставка рассчитывается на каждый день и на период кредитования. Например, процентная ставка в ювелирном ломбарде составляет 1,5 % в день. В случае досрочного выкупа, клиент оплачивает только процент за время фактического нахождения вещи в ломбарде.

В договоре обязательно должна быть указана величина процентной ставки на весь период кредитования. А также по закону «О ломбардах» в залоговом билете должна быть указана процентная ставка, исчисленная на один календарный год.

Конечно, процентные ставки в ломбардах достаточно высоки. Однако этот факт не снижает популярности организаций.

Клиент обязан выкупить свое имущество в течение установленного срока, полностью выплатив сумму кредита и проценты, начисленные ломбардом. Однако очень часто имущество остается невостребованным. По истечении всех сроков право собственности переходит к организации. И ломбард реализует невостребованное имущество с целью покрытия убытков.

Ломбардный учет

Учет в ломбардах осуществляется, руководствуясь на правовые нормы, описанные в статьях Гражданского Кодекса.

Хозяйственными операциями ломбардных организаций являются:

принятие имущества в залог;

обязательная оценка имущества;

предоставление краткосрочного кредита;

начисление и взимание суммы процентов;

возврат кредита клиентом;

реализация невостребованного имущества с торгов;

скупка ценных предметов.

Ломбардные организации не имеют права осуществлять иные формы деятельности.

А поскольку деятельность ломбардных организаций немного специфична, то и учет хозяйственных операций имеет несколько отличительных признаков.

Во-первых, залоговое изделие учитывается по сумме оценки, произведенной сотрудником ломбарда. Сданное имущество учитывается как товары, принимаемые на хранение (дебет 002).

Во-вторых, документом, подтверждающим операцию кредитования, является залоговый билет. Он оформляется по согласию обеих сторон и в учете отражается как бланк строгой отчетности по кредиту счета 006. В залоговом билете должна быть указана сумма кредита. Его выдача учитывается по счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (дебет 76). Денежная сумма кредита определяется из стоимости изделия, полученной в результате оценки, и процентов за пользование. Многие организации также взимают плату за хранение имущества. А также в залоговом билете должны быть отражены остальные условия кредитования, например, срок кредита.

В-третьих, клиент обязуется выкупить свое имущество. И если задолженность погашается в течение указанного срока, это отражается по счету «Касса» (дебет 50).

В-четвертых, на практике часто случается, что имущество остается невостребованным. Права на его собственность переходят к ломбардной организации, и осуществляется реализация имущества путем продажи. Именно так организация компенсирует выданную сумму кредита. Это отражается по счетам «Касса» и «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», оформляется бухгалтерская проводка (дебет 50 - кредит 76).

Если сумма оценки невостребованной вещи превышает 30 000 рублей, ее реализация осуществляется только путем продажи с публичных торгов. В остальных случаях форма и порядок реализации невостребованной вещи определяются решением ломбарда, если иное не установлено договором займа или договором хранения.

Налоговый учет в ломбардах осуществляется согласно статьям Гражданского Кодекса.

Ломбардная организация использует только общую систему налогообложения, в крайних случаях возможно применение ЕНВД - единого налога на вмененный доход. Ломбарду не предоставлено право на использование упрощенной системы налогообложения.

Учитывая специфичность деятельности, налогообложение ломбардов, как и бухгалтерский учет, имеет исключительно свои отличительные признаки, например, НДС.

Ломбардные организации принимают как облагаемую, так необлагаемую налогом на добавленную стоимость (НДС) выручку. Возникает необходимость раздельно учитывать облагаемые и необлагаемые операции. Следовательно, необходимо на соответствующих счетах доходов и расходов открыть субсчета. Объектом налогообложения по НДС выступает выручка от реализации невостребованного имущества. Начисляемые за пользование кредитом проценты НДС не облагаются. Учет налогов ведется по методу начисления.

Объектом налогообложения для ломбарда являются услуги. В частности, услуги по хранению товаров, в том числе предметов залога, а также их оценка. Для целей налогообложения берется цена услуги, которая указана в сделке. Она считается соответствующей рыночной, пока не доказано обратное. Таким образом, базой для расчета налога является стоимость услуг, оказываемых залогодателю.

Что касается реализации предметов залога, невостребованных комитентами, ломбарды в данном случае являются лишь посредниками. Поэтому облагается НДС лишь разница между доходом, полученным от продажи и суммой требования к залогодателю, обеспеченного залогом, если эта разница остается у ломбарда, а не возвращается залогодателю.

Учет движения драгоценных металлов в составе изделий также ведется на забалансовом счете. Для этой цели к счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» можно открыть дополнительные субсчета.

В учете могут быть открыты субсчета по счету 20 «Основное производство»: 20.1 «Затраты, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества», 20.2 «Затраты, связанные с хранением залоговых вещей». По субсчету 90.1 «Выручка» открываются субсчета 90.1.1 «Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов», 90.1.2 «Выручка от реализации услуг по хранению залоговых вещей». И, наконец, по субсчету 90.2 «Себестоимость продаж» - субсчета 90.2.1 «Себестоимость услуг по предоставлению краткосрочных кредитов» и 90.2.2 «Себестоимость услуг по хранению залоговых вещей».

Пример учета типовых операций ломбарда представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Учет типовых операций ломбарда