Выучить наизусть название следующих счетов
А)
П)
А)
П)
А)
А)
А)
А)
А)
А)
А)
Обычно П)
Обычно А)
П)
П)
П)
П)
П)
Обычно А)
П)
П)
П)
П)
П)
Этап.
Журнал хозяйственных операций
| № операции | Дт | Кт | Сумма, тыс. руб. |
| 10 (А) | 60 (П) | ||
| 60 (¯П) | 51 (¯А) | ||
| 20 (А) | 10 (¯А) | ||
| 43 (А) | 20 (¯А) | ||
| 70 (¯П) | 50 (¯А) |
Этап.
Составление схем счетов (т.е. «самолетиков»), по схеме.
Схема активного счета
| Дебет | Кредит | |
| Сн S | ||
| ДО – увеличение объекта | КО – уменьшение объекта | |
| Ск S |
Правило для активного счета: Ск = Сн + ДО – КО
Схема пассивного счета
| Дебет | Кредит | |
| Сн S | ||
| ДО – уменьшение объекта | КО – увеличение объекта | |
| Ск S |
Правило для пассивного счета: Ск = Сн + КО – ДО.
Сначала выпишем все используемые в задаче счета с указанием вида счета – активный (А) или пассивный (П).
01 (А), 02 (П), 10 (А), 20 (А), 50 (А), 51 (А), 60 (П), 62 (А), 66 (П), 70 (П), 80 (П), 43 (А).
Далее - «самолетики».
Дт 01 (А) Кт
| Сн = 45 | ||
| - | - | |
| ДО = 0 | КО = 0 | |
| Ск = 45 |
Дт 02 (П) Кт
| Сн = 25 | ||
| - | - | |
| ДО = 0 | КО = 0 | |
| Ск = 25 |
Дт 50 (А) Кт
| Сн = 75 | ||
| - | 5) 55 | |
| ДО = 0 | КО = 55 | |
| Ск = 75-55 = 20 |
Вот схема счета 60, он обычно пассивный, так как сальдо означает наличие кредиторской задолженности перед поставщиками (продавцами) – «мы должны». Но этот счет бывает и активным, когда мы заранее перечислили аванс поставщику, он «НАМ ДОЛЖЕН» отгрузить продукцию (товары, услуги). Поэтому счет 60, как и 62, 76, всегда учитывается в аналитическом учете в разрезе организаций, 60/ООО «Мир» и т.д.
Дт 60 (П) Кт
| Сн = 70 | ||
| 2) 38 | 1) 32 | |
| ДО = 38 | КО = 32 | |
| Ск = 70+32-38 = 64 |
и так далее составляются схемы всех счетов.
Этап.
Составление оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) на основании схем счетов.
Оборотно-сальдовая ведомость
| Наименование (шифр) счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| ИТОГО | v | v | w | w | z | z |
Оборотная ведомость позволяет контролировать правильность и полноту записей на счетах равенством итогов остатков на начало отчетного месяца (v), равенством итогов оборотов за отчетный месяц (w) и равенством итогов остатков на конец отчетного месяца (z).
Оборотно-сальдовая ведомость
| Наименование (шифр) счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дт | Кт | Дт (ДО) | Кт (КО) | Дт | Кт | |
| - | - | - | - | |||
| - | - | - | - | |||
| - | - | |||||
| - | - | - | - | |||
| - | - | - | ||||
| - | - | |||||
| - | - | - | - | |||
| - | ||||||
| - | ||||||
| - | ||||||
| ИТОГО |
Этап.
Составление бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс, руб.
(учебной, упрощенной формы)
| Актив | Пассив | ||||||
| на нач. мес. | на конец мес. | на нач. мес. | на конец мес. | ||||
| 1. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||||||
| Нематериальные активы (04-05) | - | - | Уставный капитал (80) | ||||
| Основные средства (01-02) | Добавочный капитал (83) | - | - | ||||
| Итого по разделу I | Резервный капитал (82) | - | - | ||||
| 2. Оборотные активы | Нераспределенная прибыль (84, 99) | - | - | ||||
| Производственные запасы (10, 20, 41, 43…) | Итого по разделу III | ||||||
| Денежные средства (50, 51, 52…) | IV. Долгосрочные обязательства | ||||||
| Дебиторская задолженность (62, 71) | Заемные средства (долгосрочные) (67) | - | - | ||||
| Итого по разделу II | Итого по разделу IV | ||||||
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||
| Заемные средства (краткосрочные) (66) | |||||||
| Кредиторская задолженность (60, 68, 69, 70) | |||||||
| Итого по разделу V | |||||||
| Баланс | Баланс | ||||||
| Содержание хозяйственной операции | Актив | Пассив | Тип хоз. операции | Влияние на валюту баланса, (+, -, 0) | Корреспонденция счетов (бухгалт. проводка) | ||||||
| | ¯ | | ¯ | Дт | Кт | ||||||
| Получены денежные средства от покупателей на расчетный счет в погашение задолженности | Ден.ср. | Деб.задолж. | |||||||||
| Выданы наличные деньги подотчетному лицу на хозяйственные расходы | Деб.задолж. | Ден.ср. | |||||||||
| Перечислена заработная плата работникам на банковские карты | Ден.ср. | Кредит.задолж. | - | ||||||||
| Сформирован резервный капитал за счет прибыли | Рез.капитал | Нераспр.приб. | |||||||||
| Получен долгосрочный кредит банка (на расчетный счет) | Ден.ср. | Долг.заемн.ср. | + | ||||||||
| Перечислены проценты за месяц по краткосрочному кредиту банку | Ден.ср. | Кратк.заемн.ср. | - | ||||||||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства за месяц | Запасы | Кредит.задолж. | + | ||||||||
| Удержан НДФЛ из заработной платы | Кредит.задолж. (по налогам) | Кредит.задолж. (по зарплате) | |||||||||
| Перечислен НДФЛ в бюджет | Ден.ср. | Кредит.задолж. | - | ||||||||
| Выдана зарплата за месяц (перечисление на банковские карты) | Ден.ср. | Кредит.задолж. | - | ||||||||
| Поступили материалы (без НДС, предприятие не является плательщиком НДС), оплата за которые поставщику не произведена | Запасы | Кредит.задолж. | + | ||||||||
| Оплачено поставщику в погашение задолженности (безналично) | Ден.ср. | Кредит.задолж. | - | ||||||||
| Отпущены материалы в основное производство | Запасы (НЗП) | Запасы (материалы) | |||||||||
| Выпущена из производства готовая продукция | Запасы (продукция) | Запасы (НЗП) | |||||||||
| Из кассы выплачена зарплата работнику | Ден.ср. | Кредит.задолж. | - | ||||||||
| В кассу получены денежные средства от покупателей (в погашение задолженности) | Ден.ср. | Деб.задолж. | |||||||||
| Сданы деньги из кассы на расчетный счет в банке | Ден.ср. | Ден.ср. | |||||||||
| Перечислена (погашена) часть краткосрочного кредита банку и процентов по нему | Ден.ср. | Кратк.заемн.ср. | - | ||||||||
| Перечислена (погашена) часть долгосрочного кредита банку и процентов по нему | Ден.ср. | Долг.заемн.ср. | - | ||||||||
| Перечислены во внебюджетные фонды страховые взносы | Ден.ср. | Кредит.задолж. | - | ||||||||
| Перечислены в бюджет налоги | Ден.ср. | Кредит.задолж. | - | ||||||||
| Перечислено поставщикам в погашение задолженности | Ден.ср. | Кредит.задолж. | - | ||||||||
| Получен краткосрочный кредит банка (на расчетный счет) | Ден.ср. | Кратк.заемн.ср. | + | ||||||||
| Получены товары (для последующей перепродажи) от поставщиков | Запасы | Кредит.задолж. | + | ||||||||
| В кассу получены денежные средства c расчетного счета в банке | Ден.ср. | Ден.ср. | |||||||||
!!! Активные счета по Дт – увеличиваются, по Кт – уменьшаются, пассивные счета – наоборот!!!