1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основа финансового анализа. Цель и задачи анализа отчетности.
2. АФО в системе комплексного экономического анализа. Взаимосвязь финансового анализа и анализа финансовой отчетности
3. Состав БФО. Взаимосвязь бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
4. Публичность отчетности. Основные группы пользователей отчетности.
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основа финансового анализа. Цель и задачи анализа отчетности.
Рациональность и результативность управления предприятием со стороны его менеджмента, а также принятия правильных решений в отношении его внешним заинтересованным лицам в значительной степени определяется качеством информационного обеспечения анализа финансово-хозяйственной деятельности организации. В системе информационного обеспечения анализа особую роль играет бухгалтерская финансовая отчетность. В соответствии с ПБУ №4, бухгалтерская (финансовая) отчетность (БФО– это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Таким образом, БФО представляет собой достаточно полную, систематизированную, объективную и достоверную информацию, основываясь на которой можно сформировать мнение о текущем финансовом положении предприятия и его перспективах –вэтомзначение анализа финансовой отчетности.
АФО можно позиционировать как составную часть экономического анализа предприятия в целом, при этом он обладает особой значимостью в силу преимуществ БФО перед другими видами информации. Они заключаются в следующем:
1) финансовая отчетность – это основной вид отчетности в любой организации. Она наиболее систематизирована и регулярна;
2) БФО в достаточной степени унифицирована и по основным позициям регулируется нормативными актами, что способствует ее понятности для профессиональных пользователей;
3) информация отчетности - обобщающая за определенный временной интервал и существенна, что позволяет получить целостное итоговое представление о деятельности за определенный период (на определенный момент времени) и обеспечить объективность временных сопоставлений.
4) в условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность по сути единственной средство информации, достоверность которой весьма высока и при определенных условиях подтверждена независимым аудитом.
5) В силу своей публичности БФО является основным и наиболее доступным информационным ресурсом для текущего и перспективного анализа, особенно для внешних аналитиков.
Целью дисциплины АФО является изучение теоретических и методических основ анализа отчетности, приобретение практических навыков обработки информации и ее оценки с позиции текущего и перспективного анализа для принятия рациональных решений в области финансового управления предприятием.
Задачи АФО:
1. общая оценка состояния активов и источников их формирования: размеров, состава, структуры, динамики и эффективности использования
2. анализ финансовой устойчивости и ликвидности (платежеспособности)
3. анализ финансовых результатов, структуры формированиядоходов и расходов, уровня прибыльности (рентабельности) и рациональности использования прибыли
4. анализ деловой активности
5. анализ денежных потоков
6. оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и риска банкротства
7. общая итоговая оценка текущего финансового состояния, его возможных перспектив (диагностика и прогнозы) и разработка управленческих решений в зависимости от интересов конкретных пользователей.
В ходе анализа отдельных форм отчетности задачи конкретизируются и углубляются.
Предмет АФО – это система (совокупность) форм финансовой отчетности и представленной в ней информация о деятельности организации. (В данной дисциплине будет рассматриваться отчетность только коммерческих организаций за исключением финансово – кредитных т.е. производственных, торговых, строительных и т.п.)
Методы анализа те же, что рассматривались в теории экономического анализа, но особое значение имеют такие методы, как чтение отчетности, сравнение, балансовый, коэффициентный метод, методы факторного анализа, комплексной рейтинговой оценки, дискриминантного анализа и прогнозирования (в т.ч построение трендов и экстраполяция).
Грамотное проведение анализа предполагает:
-знание основных нормативных документов, регулирующих состав и содержание отчетности, а также положений учетной политики организации;
- понимание экономического содержания отдельных форм и статей отчетности, принципов их формирования, методов оценки и взаимосвязи (то есть умение читать отчетность);
- знание системы аналитическихпоказателей, алгоритмов их расчета, экономического смысла и взаимосвязи;
- владение методиками анализа по отдельным его направлениям и логикой аналитических процедур;
-комплексность и завершенность анализа, позволяющие сделать обоснованные выводы о текущем финансовом положении, его перспективах и предложить наиболее рациональные управленческие решения.