Оборотные средства (оборотный капитал) – это совокупность денежных средств, авансируемых для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный процесс производства и реализации продукции (рис. 1).
 |
Оборотные средства
 |
Оборотные производственные фонды Фонды обращения
(сфера производства) (сфера обращения)
Рис. 1. Состав оборотных средств
Оборотные средства потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на изготовленный продукт в течение одного производственного цикла.
Оборотные производственные фонды – это совокупность предметов труда, используемых на всех стадиях производственного цикла предприятия. К ним относятся производственные запасы и средства в производстве.
Процесс производства заканчивается выпуском готовой продукции, которая поступает в сферу обращения для реализации.
Фонды обращения – средства, находящиеся вне сферы производства в товарной и денежной форме и предназначенные для обслуживания сферы обращения. Они необходимы для обеспечения реализации продукции и возобновления производственного цикла.
Классификация оборотных средств представлена в табл.1.
Таблица 1
Классификация оборотных средств
| Признак | Виды оборотных средств |
| В зависимости от функциональной роли в деятельности предприятия | •Оборотные производственные фонды • Фонды обращения |
| В зависимости от стандартов учета и отражения в балансе предприятия | • Материальные оборотные средства (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары) • Денежные средства (краткосрочные финансовые вложения, денежные средства в кассе, на расчетном, текущем, валютном счетах) • Дебиторская задолженность |
| В зависимости от практики контроля, планирования и управления | • Нормируемые, т.е. определяются нормативы оборотных средств • Ненормируемые |
| В зависимости от источников формирования | • Собственные • Заемные • Дополнительно привлеченные |
| В зависимости от степени риска вложения | • Оборотные средства с минимальным риском, наиболее ликвидные средства (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения) • Оборотные средства с малым риском вложений (дебиторская задолженность за вычетом сомнительной; производственные запасы, за вычетом залежалых; остатки |
| Признак | Виды оборотных средств |
| готовой продукции, за вычетом не пользующейся спросом) • Оборотные средства со средним риском вложений (незавершенное производство, расходы будущих периодов) • Оборотные средства с высоким риском вложения (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые производственные запасы, сверхнормативное незавершенное производство, готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом) | |
| В зависимости от степени ликвидности | • Наиболее ликвидные активы (денежные средства; краткосрочные финансовые вложения) • Быстро реализуемые активы (товары отгруженные, дебиторская задолженность) • Медленно реализуемые активы (незавершенное производство, расходы будущих периодов) |
Под составом оборотных фондов понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения.
В состав оборотных производственных фондов входят (рис. 2):
I. Производственные запасы- оборотные фонды еще не вступившие в производственный процесс. Необходимость производственных запасов обусловливается несовпадением ритма поставок (периодических) с ритмом подачи сырья и материалов в производство (непрерывной), возможностью нарушений нормального хода снабжения, затратами времени на подготовку сырья и материалов к производственному потреблению.
II. Средства в производстве - это оборотные фонды, находящиеся в производственном процессе. К ним относятся:
1) незавершенное производство- это предметы труда, находящиеся в процессе производства до выхода готового продукта, незаконченная продукция на различных стадиях технологического процесса;
2) полуфабрикаты собственного изготовления - это разновидность незавершенного производства. К ним относятся предметы труда, которые полностью закончены обработкой в одном цехе и предназначены к дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.
3) расходы будущих периодов - это затраты, произведенные в данном периоде, но погашаемые за счет себестоимости продукции, выпускаемой в последующие периоды (затраты на проведение крупных ремонтов; затраты на горно-подготовительные работы; арендные платежи в счет будущего года и др.).
 |
Оборотные производственные фонды
(сфера производства)
 | |||
 |
оборотные средства оборотные средства
в производственных в производстве
запасах
сырье незавершенное производство
основные материалы
покупные полуфабрикаты полуфабрикаты собственного
вспомогательные материалы производства
топливо
энергия расходы будущих периодов
запасные части для текущего и
капитального ремонтов
инструменты, хозяйственный
инвентарь
Рис. 2. Состав оборотных производственных фондов.
В состав фондов обращения входят (рис. 3):
1) стоимость готовой продукции, находящейся на складах предприятия;
2) стоимость продукции, отгруженной покупателю, но еще не оплаченной, т. к установленный период оплаты не истек (товары в пути);
3) денежные средства, полученные от реализации продукции и находящиеся на расчетном счете в банке или кассе предприятия;
4) денежные средства в расчетах (предоплата, авансы).
5) дебиторская задолженность – средства, вложенные в отгруженную потребителям продукцию и не оплаченную им в установленный срок. Дебиторская задолженность представляет собой долги других организаций или лиц данной организации.
Фонды обращения
(сфера обращения)
 |
Готовая продукция Денежные средства,
расчеты
 |  | ||
на складе отгруженная денежные средства в кассе
денежные средства на
расчетном счете
средства в расчетах
дебиторская задолженность
краткосрочные финансовые
вложения
Рис. 3. Состав фондов обращения
6) краткосрочные финансовые вложения- инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы другим организациям на территории РФ и за ее пределами.
Структура оборотных средств представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения, т.е. показывает процентное содержание каждой статьи в общей сумме.
Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как структура характеризует финансовое состояние на тот или иной момент работы предприятия.
Запасы и затраты
Запасы - оборотные средства в виде сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов, готовой продукции, неиспользуемые в данный момент в производстве, хранимые на складах и предназначенные для последующего использования. Запасы представляют способ резервирования ресурсов для обеспечения бесперебойности производства и обращения, снижения опасности возникновения простоев.
Материально-производственные запасы, приобретенные за плату принимаются к учету по фактическим затратам. Затраты - выраженные в денежной форме расходы предприятия в сумме фактических затрат предприятия на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.