Определение потребности в оборотных средствах. Источники формирования оборотных средств.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств. В этой связи все оборотный средства делятся на нормируемые и ненормируемые (табл. 2). К нормируемым оборотным средствам относятся производственные запасы, средства в производстве и готовая продукция на складе, к ненормируемым – продукция, отгруженная покупателям, денежные средства предприятий, средства в расчетах, дебиторская задолженность.

Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии.

Таблица 2

Состав оборотных средств в зависимости от практики контроля, планирования и

управления

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупный нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов:

1) разрабатываются нормы запаса по каждому элементу тируемых оборотных средств. Норма — это относительная ве­личина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей

2) определяются частные нормативы. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно- материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Частные нормативы определяются исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств.

3) рассчитывается совокупный норматив путем сложения частных нормативов.

Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств (рис. 4):

1. Метод прямого счета заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая норматива.

Методы нормирования оборотных средств

Метод Аналитический Коэффициентный

прямого счета метод метод

Рис. 4. Методы нормирования оборотных средств

2. Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами объема производства и размера нормируемых оборотных средствв предшествующем периоде.

3. При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

На практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных совокупного нормативов.

Методика нормирования основных статей оборотных средств:

1. Нормирование производственных запасов.

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле

Нпз = Рпз*Дпз,

где Нпз - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов

и покупных полуфабрикатов;

Рпз - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

Дпз — норма запаса в днях.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале.

Норма запаса в днях по отдельным видам сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимом для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского, страхового и сезонного запасов.

Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы устанавливается по двум основным группе. К первой группе относятся материалы, расходуемые регулярно и в больших количествах. Норматив рассчитывается так же, как на сырье и основные материалы. Во вторую группу включаются вспомогательные материалы, используемые в производстве редко и в незначительных объемах. Норматив исчисляется аналитическим методом на основе данных за предыдущие годы. Общий норматив оборотных средств на вспомогательные материалы представляет собой сумму нормативов обеих групп.

Норматив оборотных средств на топливо исчисляется так же, как на сырье и материалы. При исчислении расхода топлива учитывается потребность в топливе для производственных и непроизводственных нужд. Для производственных нужд потребность определяется исходя из производственной программы и норм расхода на единицу продукции по цехам; для непроизводственных — на основе объема выполняемых работ.

Норма оборотных средств по таре определяется в зависимости от способа ее заготовки и хранения.

Норматив оборотных средств на запасные части устанавливается по каждому виду запасных частей в отдель­ности исходя из сроков их поставки и времени использования для ремонта. Норматив может исчисляться исходя из типовых норм на единицу балансовой стоимости основных средств, аналитическим методом на основе данных прошлых лет.

2. Нормирование средств в производстве.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

Ннзп = Рнзп*Тц*Кнз,

где Рнзп — однодневные затраты на производство продукции;

Тц — длительность производственного цикла в днях;

Кнз - коэффициент нарастания затрат.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов определяется по формуле:

,

где - сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода,

-расходы, производимые в плановом периоде по смете;

- расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.

3. Нормирование фондов обращения

Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:

Нгп = Ргп*Дгп,

где Ргп - однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости;

Дгп- норма запаса в днях.

Таким образом, устанавливаются частные нормативы по дому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных обороти средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов

3.14. Показатели, характеризующие использование оборотных средств:

1. Коэффициент оборачиваемостиоборотных средств () — это число оборотов, которые совершают средства в определенный от­резок времени (месяц, квартал, год):

;

где РП- объем реализованной продукции в оптовых ценах за данный период, руб.

- средняя сумма оборотных средств за тот же период, руб.

2. Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств ()- это величина, обратная коэффициенту оборачиваемости, которая показывает раз­мер оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции:

.

3. Время оборота оборотных средств(продолжительность) приня­то называть оборачиваемостью оборотных средств в днях. Этот показатель определяют путем деления дней в периоде на число кругооборотов оборотных средств за тот же период:

где — время (длительность) одного кругооборота, дни;

Т — чис­ло дней в периоде.

В практике расчетов оборота оборотных средств приняты длитель­ность года — 360 дней, квартала — 90 дней, месяца — 30 дней.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в их высвобождении, т.е. в уменьшении потребности в них. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств. Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах. Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции.