Ведение бухгалтерии на предприятии радикально отличается от ведения домашнего бюджета. Как бы ни старались работать без долгов и авансов, дебиторская и кредиторская задолженность существует всегда и на всех предприятиях. Почему это происходит? Первая и главная причина – проведение платежей через банк.
От момента предоставления банку платежного поручения до поступления денег на счет другой фирмы может пройти 2 дня (для юридических лиц, которые находятся в одном регионе) или 5 дней (для юридических лиц из разных регионов). Если оплата проведена раньше, таким образом, чтобы к моменту отгрузки деньги уже были на счету продавца, то это авансовый платеж. То есть, деньги и товары двигаются каждый своим путем и практически не пересекаются.
Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц ОАО «ТД Фуд-Трейд». Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность ОАО «ТД Фуд-Трейд» другим организациям и лицам, которые называются кредиторами.
В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам.
• Дебиторская задолженность отражается на счетах:
62 «Расчеты и покупателями и заказчиками»,
71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям»,
75 «Расчеты с учредителями»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
79 «Внутрихозяйственные расчеты».
• Кредиторская задолженность отражается на счетах:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
75, субсчет «По выплате доходов», 76, 79.
При ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности особое внимание обращают на сроки исковой давности. Согласно ст. 196 ГК общий срок исковой давности установлен равным три года.
Дебиторская задолженность при истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете оформляются записи:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62, 76;
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62, 76.
Списанная дебиторская задолженность в целях контроля отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается там в течение пяти лет.
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств: 50, 51, 52 и кредитуют счет 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007.
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы списанной дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.
Д ебиторская задолженность представляет собой сумму денежных средств, которые прочие организации, физические лица или работники должны данному предприятию.
Долговые обязательства данных организаций или физических лиц – это чаще всего предоставленные им, но не оплаченные товары и услуги. Долг работников ОАО «ТД Фуд-Трейд». – это наличные денежные средства, полученные ими для выполнения конкретных поручений: оплата наличными товаров (услуг) или поездка куда-либо (так называемые командировочные). Он покрывается чаще всего не деньгами, а документами, подтверждающими трату этих денежных средств.
В состав дебиторской задолжности включается также сумма авансов, которые были выданы поставщикам или подрядчикам.
Кредиторская задолженность – это финансовые обязательства данного предприятия перед прочими юридическими или физическими лицами, а также перед своими работниками.
Должников в бухгалтерском учете принято называть дебиторами, а тех, кто предоставляет кредит – кредиторами.
Может ли одно предприятие быть для другого одновременно и дебитором, и кредитором? Может, если предприятия предоставляют друг другу товары или услуги, либо тогда, когда одно предоставляет другому различные товары и услуги, при этом деньги поступают на разные счета. Кроме покупки товаров, берут в аренду транспортные средства (на несколько дней). Если за товар внесена предоплата, но он еще не отгружен, а счет за аренду выставлен, но будет оплачен позже, ОАО «ТД Фуд-Трейд» является и кредитором, и дебитором.
Дебиторская и кредиторская задолженности учитываются в бухгалтерской документации и отображаются в балансе предприятия. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность находит свое отражение на счете 62, предназначенном для учета расчетов с поставщиками. Кредиторская отображается на счете 60. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обслуживает и дебиторскую, и кредиторскую задолженности.
Дебиторская задолженность любого юридического лица подразделяется на два вида: обычная и неоправданная. Обычная является запланированной, ее сумма и дата погашения может быть обозначена в договоре о предоставлении товаров (услуг). Такая задолженность показывает степень доверия предприятию-дебитору и составляет главный источник прибыли. Она может быть долгосрочной, если согласно договору погашение будет осуществляться на протяжении срока, превышающего 12 месяцев. Независимо от срока погашения, дебиторскую задолженность относят к оборотным активам организации.
При нарушении сроков погашения появляется неоправданная дебиторская задолженность. Она возникает по разным причинам, но даже будучи со временем погашенной, наносит финансовый урон. Дело не столько в инфляции, убыток от которой за несколько месяцев небольшой, сколько в уменьшении оборотных средств, недостаток которых негативно влияет на работу предприятия.
Кредиторская задолженность появляется в случае, если организация получила товары, услуги или кредит банка, но еще не оплатила их. Она является источником частичного покрытия оборотных активов и желательна для фирмы.
В бухгалтерском учете выделяют несколько видов кредиторской задолженности:
·перед поставщиками и подрядчиками (за товары, услуги);
·перед персоналом предприятия (заработная плата);
·перед внебюджетными фондами;
·по налогам и сборам;
·перед прочими кредиторами.
Яркий пример кредиторской задолженности – заработная плата персонала. Работник ходит на работу каждый день, принимает участие в производстве продукции (услуг), следовательно, ежедневно должен иметь заработок. Но выплаты проходят 2 раза в месяц, при этом первую половину называют “авансом”. Однако, определение “аванс” неверно – это плата за отработанные дни в начале месяца, а выплата зарплаты в следующем месяце за предыдущий – возможность заставить работников быть кредиторами своего предприятия.
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств: 50, 51, 52 и кредитуют счет 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007.
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы списанной дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.