Одно из основных достоинств бухгалтерской отчетности как средства информационного обеспечения управления – ее аналитические возможности. Анализ годового отчета компании входит в число основных разделов текущей деятельности финансовых служб предприятия.
Важность его предопределяется тем обстоятельством, что в условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов, являющаяся, по сути, единственным средством коммуникации, достоверность которого весьма высока и при определенных условиях подтверждена независимым аудитом, становится важнейшим элементом информационного обеспечения анализа финансово - хозяйственной деятельности.
Именно бухгалтерская отчетность в совокупности со статистической и текущей информацией финансового характера, публикуемой соответствующими агентствами в виде аналитических обзоров о состоянии рынка капитала, позволяет получить первое и достаточно объективное представление о состоянии и тенденциях изменения экономического потенциала возможного партнера или объекта инвестиций [15, 5].
Финансово-экономическое состояние любого субъекта хозяйствования выступает одним из важнейших критериев надежности и деловой активности, определяющим конкурентоспособность и эффективность коммерческих организаций в процессе реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.
Финансовое состояние организации рассматривается как способность финансировать этой компанией свою деятельность, то есть, прежде всего, обеспеченностью финансовыми ресурсами, в которых нуждается организация для нормального функционирования, целесообразностью размещения этих средств а также эффективностью их использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью, ликвидность и финансовой устойчивостью. Оценка финансового состояния проводится по данным бухгалтерской отчетности, на основе результатов, полученных в процессе проведения анализа финансовой отчетности.
Следовательно, оценка финансовой отчетности и ее анализ характеризуется системой исследования финансового состояния и финансовых результатов, которые формируются в ходе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получивших отражение в бухгалтерской отчетности.
Отсюда вытекает основная цель бухгалтерской отчетности, и, в частности, бухгалтерского баланса – это получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов компании для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.
По мнению О.В. Ефимовой финансовый анализ основан на изучении текущего и будущего финансового состоянии хозяйствующего субъекта в целях оценки его финансовой устойчивости и эффективности принимаемых решений. Он охватывает широкий круг вопросов, которые выходят далеко за рамки традиционной оценки финансового состояния, проводимой, как правило, на основании данных бухгалтерской отчетности для пользователей[14, 6].
Обеспечение пользователей и, прежде всего, внешних пользователей полной и объективной информацией о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов является важнейшей задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строятся концепции развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.
Следовательно, в современных условиях хозяйствования деятельность каждой компании, коммерческой организации и предприятия является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, которые прямо или косвенно заинтересованы в результатах его функционирования. Практически все пользователи финансовой отчетности используют приемы и методы финансового анализа с целью обоснования и выработки определенных управленческий решений по оптимизации своих интересов. Анализом финансового состояния занимаются руководители и соответствующие службы, а также учредители с целью изучения эффективного использования ресурсов, повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия [3,88].
Цель собственников при проведении финансового анализа выработать решения по повышению доходности капитала, обеспечению стабильности положения компания. Кредиторы и инвесторы проводят анализ бухгалтерского баланса и финансовых отчетов в целом с целью минимизации своих рисков по займам и вкладам, поставщики – с целью своевременного получения платежей, налоговые инспекции – для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д. Можно с уверенностью резюмировать, что качество принимаемых решений целиком и полностью зависит от качества их аналитической обоснованности.
Чтобы обеспечить выживаемость коммерческой организации в современных рыночных условиях хозяйствования, управленческому персоналу фирмы в первую очередь руководству (менеджерам) фирмы научиться реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.
Финансовое состояние, которое анализируется и оценивается в первую очередь по бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах является важнейшей характеристикой экономической деятельности предприятия. Данная характеристика дает возможность оценить конкурентоспособность, потенциал фирмы в деловом сотрудничестве, позволяет провести оценку и определить, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность компании может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении, которое основано на результатах финансового анализа.
Характеризуя роль бухгалтерского баланса в определении и оценки финансового состояния нужно отметить, что последнее может быть, устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Об устойчивом финансовом состоянии фирмы свидетельствует его способность полностью и в срок производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, без серьезных последствий переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность. Отсутствие рассмотренных качеств с большой вероятностью может свидетельствовать о неустойчивости финансового состояния предприятия.
Цель анализа бухгалтерского баланса состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние фирмы, но еще и в том, чтобы постоянно осуществлять мероприятия, которые направлены на его улучшение.
Резул.ьтаты анализа финансового состояния, проведенные по бухгалтерскому балансу и другим формам отчетности, могут ориентировать предприятие на конкретные виды работ в части принятия эффективных управленче.ских решений, а также дают возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.
Оценка финансо.вого состояния может быть выполнена с различной степенью дет.ализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния [13,84].
Кроме того, результаты проведения комплексного анализа финансового состояния должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних факторов. Посредством результатов систематического финансово-экономического анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой антикризисного управления.
Поэтому руководители предприятий совместно с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить на предприятиях систему комплексного анализа финансового состояния как важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать параметры и определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз [21, 122].
Анализ финансового состояния позволяет определить место каждого анализируемого предприятия на рынке и оценить общую экономическую ситуацию в стране, регионе или отрасли.
Таким образом, общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.
К основным задачам анализа баланса, на наш взгляд, следует отнести:
• оценку имущественного положения объекта анализа;
• анализ ликвидности отдельных групп активов предприятия;
• изучение состава и структуры источников формирования активов;
• характеристику обеспеченности обязательств активами;
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
• анализ способности генерировать денежные средства;
• оценку возможности сохранения и наращивания капитала [14, 89].
При проведении анализа баланса преследуются две основные цели. Во-первых, первой целью является получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. При решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса данный аспект является принципиально важным. Во-вторых, анализ баланса имеет целью сбор, получение и обработка информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. об его обеспеченности источниками для получения прибыли.
Осуществление финансового анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво финансовое положение предприятие, насколько эффективно оно функционирует.
По балансу осуществляется имущественная оценка предприятия. Анализ динамики имущества предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для оценки текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческий решений на перспективу [11, 179].
Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что могло повлечь его неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует детального анализа его причин: сокращение платежеспособного спроса на товары, появление конкурентов.
Информация, представленная в бухгалтерском балансе, служит базой для оценки ликвидности и анализа платежеспособности организации. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности. Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств компании ее активами (имуществом), срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обязательств. Понятие «ликвидность баланса» и «ликвидность активов» имеют различия, - последняя определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства.
Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации.
Анализ ликвидности и платежеспособности проводится с помощью абсолютных и относительных показателей. При анализе абсолютных показателей оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке их возрастания. Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу.
С помощью анализа ликвидности баланса осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе на основе бухгалтерской отчетности наиболее надежного из множества потенциальных партнеров.
Информация, представленная в бухгалтерском балансе выступает основой при оценке и анализе конкурентоспособности. Посредством показателей, характеризующих конкурентоспособность, можно оценить участие предприятия в конкуренции на рынке, охарактеризовать конкурентную позицию, которую эта организация занимает в отношении к сформировавшемуся рыночному равновесию [42, 212].
Финансовая устойчивость отражает финансовое состояние организации, при котором оно способно за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющий предприятию обеспечить его текущую и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить инвестиционные ожидания собственников. Следовательно, оценка рациональности соотношения собственного и заемного капитала по данным баланса является значимым вопросом в анализе финансовой устойчивости.
Структуру используемого предприятием капитала с позиции финансовой стабильности развития характеризуют показатели финансовой устойчивости. Они позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства [32, 72].
Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности принято считать оборот, т.е. общий объем продаж продукции за определенный период времени.
Деловая активность предприятия отражается в скорости оборота средств (имущества). Содержание анализа деловой активности отражается в оценке уровня и динамики различных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые рассчитываются на основе информации, представленной в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах организации.
Таким образом, бухгалтерский баланс – наиболее информативная форма для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление ликвидности и платежеспособности организаций, финансовой устойчивости и деловой активности.
Список используемой литературы
1. Новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. – М.: Проспект, 2014. -16 с.
2. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 -24). – М.: КНОРУС, 2015. – 205 с.
3. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и аудит» / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2008. - 408 с.
4. Абрамов Е.Г. Структура баланса организации с учетом ее интеллектуальных активов /Е.Г. Абрамов //Российское предпринимательство. -2011. -№ 2. –С.76-80.
5. Абрютина М. С. Экспресс-анализ бухгалтерского баланса по шкале финансово-кономической устойчивости / Абрютина М. С. // Финансовый менеджмент.- 2012. - № 1. - С. 113-122.
6. Абушенкова М. О том, как разложить по полочкам в балансе активы и пассивы / М. Абушенкова // Главбух. - 2013. - № 4. - С. 91-95.
7. Абушенкова М. Про равновесие в балансе. И про уставный капитал / М. Абушенкова // Главбух. - 2013. - № 6. - С. 86-91.
8. Абушенкова М. Об активах, пассивах и их балансе / М. Абушенкова // Главбух. - 2013. - № 2. - С. 85-89.
9. Башкатова Л. И. Новый формат бухгалтерского баланса / Л. И. Башкатова // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 2. - С. 44-50.
10. Глазунов М. И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации на основе данных бухгалтерского баланса / М. И. Глазунов // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 21. - С. 58-65.
11. Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности /О.В.Губина, В.Е. Губин. – М.: ИД «ФОРУМ», ИНФРА-М, 2013. – 336 с.
12. Денисевич Ю. В. Исследование сущности бухгалтерского баланса и его места в системе отчетности / Ю. В. Денисевич; рец. А. Н. Кизилова // Аудит и финансовый анализ. - 2013. - № 4. - С. 49-55.
13. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова.-6-е изд. перераб. и доп.- М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2010. - 368с.
14. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник — 3-е изд., испр. и доп. / О.В. Ефимова. — М.: Издательство «Омега-Л», 2010. — 351 с.
15. Зарицкий А.Е.Бухгалтерская финансовая отчетность / А.Е. Зарицкий. –М.: Издательство: "АСТ", 2011. -160 с.
16. Ивасюк Р.Я. Анализ состава отчетности как основы информационного содержания имущественного и финансового состояния субъекта малого предпринимательства / Р.Я. Иивасюк //Все для бухгалтера. -2010. -№ 3. –С.24-25.
17. Калантаров Д. М. Проблемы финансового аудита отдельных статей бухгалтерского баланса / Д. М. Калантаров // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 4. - С. 59-63.
18. Карельская С. Н. Балансовые равенства и уравнения в истории русской бухгалтерии / С. Н. Карельская, Е. И. Зуга // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 43. - С. 55-63.
19. Камысовская С. В.Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 432 с.
20. Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления /Д.В. Кислов. –М.: Гросс Медиа, 2011. – 277 с.
21. Ковалев В.В. Финасовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения) /В.В.Ковалев. –М.: ТК-Велби, из-во «Проспект», 2009. – 432 с.
22. Ковалев В.В. Как читать баланс/В.В. Ковалев, В.В. Патров, В.А. Быков. –М.: Финансы и статистика, 2009. – 672 с.
23. Кутер М. И. Русский след в изучении первых средневековых балансов / М. И. Кутер, М. М. Гурская, Е. С. Зинченко // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 32. - С. 54-64.
24. Кутер М. И. "Тайна" балансов Луки Пачоли / М. И. Кутер, М. М. Гурская // Международный бухгалтерский учет.- 2013. - № 46. - С. 50-63.
25. Лукинова Е.А. Бухгалтерский баланс: порядок чтения и оценки / Е.А. Лукинова// Российское предпринимательство. — 2009. — № 8 (32). — С. 32-37.
26. Мамина И. Частые ошибки, искоренив которые вы сделаете бухгалтерский баланс идеальным / И. Мамина, Д. Беляков // Главбух. - 2012. - № 18. - С. 32-37.
27. Матанцева О. Ю. Формирование структуры бухгалтерского баланса и финансовая устойчивость организации / О. Ю. Матанцева, Л. В. Попова // Аудиторские ведомости. - 2009. - № 10. - С. 85-90.
28. Петрова А.Н. Методика представления показателей в балансе и отчете о прибылях и убытках / А.Н.Петрова// Российское предпринимательство. — 2012. — № 3 (201). — С. 52-58.
29. Петрова А.Н. К вопросу о подготовке финансовой отчетности организации/А.Н. Петрова // Российское предпринимательство. — 2012. — № 4 (202). — С. 95-100.
30. Полякова М. С. Составляем бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам / М. С. Полякова // Налоговая политика и практика. - 2013. - № 3. - С. 60-67.
31. Попова С. Е. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса и его роль в экспресс-анализе финансовой отчетности / С. Е. Попова; рец. Е. Г. Чапкиной // Аудит и финансовый анализ. - 2013. - № 4. - С. 72-76.
32. Полякова М. С. Годовая отчетность за 2011 год: формирование бухгалтерского баланса и пояснений / М. С. Полякова // Российский налоговый курьер.- 2012. - № 1/2. - С. 136-147.
33. Пятов М. Л. Балансовые теории и современная бухгалтерская информация / М. Л. Пятов // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 15. - С. 37-42
34. Пятов Л.М. Принцип непрерывности деятельности субъекта учета/ Л.М. Пятов// 1-С. -2009. –С.6-9.
35. Рябова М. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова; Ульяновский государственный технический университет. – Ульяновск: УлГТУ, 2011. – 214 с.
36. Ровенских В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник для бакалавров /В.А. Ровенских, И.А. Слабинская. –М.: Дашков и К,2013- 364 с.
37. Семенов С. К. Учет, отчетность, балансы предприятий и банков: единство, особенности, унификация / С. К. Семенов // Международный бухгалтерский учет.- 2010. - № 7. - С. 13-19.
38. Сигидов Ю. И. История бухгалтерского учета: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 160 с
39. Соколова Н. А. Типология бухгалтерского баланса как метод анализа / Н. А. Соколова // Финансы и бизнес. - 2010. - № 1. - С. 161-171.
40. Соколов Я.В. История бухгалтерского учета /В.Я. Соколов, Я.В. Соколов.- М.: Финансы и статистика, 2009. – 272 с.
41. Тимчев М.Л. Бухгалтерский баланс и анализ конкурентноспособности предприятия / М.Л. Тимачев// Сборник докладов по итогам международной научно-практической конференции, Москва, 29 марта - 09 апреля 2010 г. / Под общей редакцией проф. Мельникова О.Н. – М.: Креативная экономика, 2010 – 384 с.
42. Цыганков К. Ю. Начала теории бухгалтерского учета, или Баланс, счета и двойная запись / К.Ю. Цыганков. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 384 с
43. Цыганков К. Ю. История учетной мысли: Монография / К.Ю. Цыганков. - М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2013. - 544 с.