(слайд 12)
1. Налогообложению по налоговой ставке 0% подлежат следующие товары (работы, услуги):
- товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны при условии представления в налоговые органы соответствующих документов;
- работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой через РФ товаров, помещаемых под таможенную процедуру транзита;
- услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.
- товаров (работ, услуг) в области космической деятельности
- и т.д. драг. металлы, для дипломатов, припасы, услуги ж/д тр-та по экспортируемым товарам, суда
2. Налогообложению по налоговой ставке 10% подлежат следующие товары (работы, услуги)
- продовольственные товары (за исключением подакцизных)
- товары для детей
- периодических печатных изданий, за исключением рекламного или эротического характера
- некоторых медицинских товаров отечественного и зарубежного производства
3. 18 % - по остальным товарам
4. в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной законодательством, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Х = А / (100 + А)
Порядок исчисления налога определен статьей 166, и сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
|
|
Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду.
(слайд 13)
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Счет - фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Налогоплательщик обязан составить счет - фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур, книги покупок и книги продаж.
5.1. Налоговые вычеты. Ст. 171 НК вводится такое понятие, как "налоговые вычеты" - суммы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога.
(слайд 14)
Законодательно предусмотрено, что вычетам подлежат суммы "входного" НДС, при приобретении товаров, только в двух случаях:
- если материальные ценности предназначены для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций, освобожденных от налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации);
|
|
- если товары (работы, услуги) предназначены для перепродажи.
(слайд 15)
Для принятия к вычету сумм "входного" НДС сохраняется обязательность применения следующих условий:
- товары (работы, услуги) должны быть получены (оприходованы);
- использование товара в облагаемых НДС операциях.
- наличие счетов - фактур поставщиков с выделенной отдельной строкой суммой налога, зарегистрированных в установленном порядке в книге покупок.
Таким образом, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и для перепродажи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода за минусом предусмотренных налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, то положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении 3 лет после окончания соответствующего налогового периода. В течение 3 месяцев данная сумма может быть зачтена в счет уплаты будущих платежей, пени, в том числе и по другим налогам. По истечении этого срока сумма переплаты подлежит возврату по письменному заявлению плательщика.
(слайд 16)
Налоговым периодом является квартал.
Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларирование и уплата налога на добавленную стоимость производятся по месту нахождения головной организации без распределения по обособленным подразделениям.
(слайд 17)
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.