Тема 10. Государственная пошлина
ВАЖНО ЗНАТЬ!
При решении задач следует руководствоваться положениями гл. 25.3 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты государственной пошлины.
Размеры госпошлины при обращении в арбитражные суды РФ и ВС РФ (по делам, рассматриваемым в соответствии с АПК РФ)
*Подача искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска
- до 100 000 рублей - 4% цены иска, но не менее 2 000 рублей;
- от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 4 000 рублей + 3% суммы, превышающей 100 000 рублей;
- от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 7 000 рублей + 2% суммы, превышающей 200 000 рублей;
- от 1 000 001 рубля до 2 000 000 рублей - 23 000 рублей + 1% суммы, превышающей 1 000 000 рублей;
- свыше 2 000 000 рублей - 33 000 рублей + 0,5% суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей.
Размеры госпошлины при обращении в ВС РФ, суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям
*Подача искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:
- до 20 000 рублей - 4% цены иска, но не менее 400 рублей;
- от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей + 3% суммы, превышающей 20 000 рублей;
- от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей + 2% суммы, превышающей 100 000 рублей;
- от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей + 1% суммы, превышающей 200 000 рублей;
- свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей + 0,5% суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.
*Подача искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера:
- для физических лиц - 300 рублей;
- для организаций - 6 000 рублей
Размеры госпошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
- Государственная регистрация юридического лица (за некоторым исключением)- 4 000 рублей;
- Государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также государственная регистрация ликвидации юридического лица - 800 рублей;
- Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя - 800 рублей;
- Государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 160 рублей.
Размеры госпошлины за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием
-Предоставление лицензии - 7 500 рублей.
Размеры госпошлины за совершение нотариальных действий
- Удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации -
200 рублей
- Удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций - 500 рублей
Размеры госпошлины за государственную регистрацию прав собственности на транспортное средство
- Выдача государственных регистрационных знаков на автомобили - 2 000 руб.;
- Внесение изменений в паспорт ТС - 350 руб.;
- Выдача свидетельства о регистрации ТС - 500 руб.
Размеры госпошлины за государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество (квартиры, земельного участка и иного имущества)
-Государственную регистрацию договора аренды недвижимого имущества - 22 000 руб.
Задание 10.1. Заполните таблицу
Таблица 10.1 – Элементы налогообложения по государственной пошлине
| Государственная пошлина | |
| Субъект налогообложения | |
| Объект налогообложения |
Продолжение таблицы 10.1
| Налоговая база | |
| Налоговый период | |
| Налоговая ставка | |
| Порядок исчисления налога | |
| Порядок и сроки уплаты |
Задание 10.2. Организация будет обращаться в суд общей юрисдикции с двумя исковыми заявлениями имущественного характера. Цена первого иска составляет 7 000 руб., сумма второго иска составляет 45 000 руб. Определите размер государственной пошлины, которую следует уплатить до подачи.
Решение:
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________
Задание 10.3. Общественная организация инвалидов подала иск в арбитражный суд. Цена иска - 2500000 руб. Определить, в каком размере нужно оплатить государственную пошлину.
Решение:
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 10.4. Организация «Гладиолус» подала в арбитражный суд исковое заявление о взыскании со своего покупателя неустойки в размере 120 000 руб. В тот же день до подачи заявления была уплачена государственная пошлина.
В суде первой инстанции до принятия судебного решения истец уменьшил сумму исковых требований до 70 000 руб. Арбитражный суд признал это не противоречащим закону и не нарушающим права других лиц.
При уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной государственной пошлины подлежит возврату.
Определить сумму государственной пошлины. Отразить на счетах бухгалтерского учета начисление и перечисление государственной пошлины в бюджет.
Решение:
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 10.5. ООО «Интел» подала заявление на получение лицензирования деятельности в области оказания услуг связи. Определите сумму государственной пошлины, отразите на счетах бухгалтерского учета начисление и перечисление государственной пошлины в бюджет, а так же укажите соответствующий первичный документ.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Уплачена государственная пошлина за предоставление лицензии | ||||
| Государственная пошлина включена в состав расходов по обычным видам деятельности |
Задание 10.6. Отразить в учете организации-арендатора уплату государственной пошлины за регистрацию договора аренды недвижимого имущества (офисного здания)? Договор аренды здания заключен сроком на три года. В соответствии с договором аренды регистрацию этого договора производит арендатор за свой счет. Здание используется для управленческих нужд.
Определите сумму государственной пошлины, отразите на счетах бухгалтерского учета начисление и перечисление государственной пошлины в бюджет, а так же укажите соответствующий первичный документ.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Уплачена государственная пошлина за регистрацию договора аренды | ||||
| Сумма государственной пошлины учтена в составе расходов |
Задание 10.7. Организация приобрела автомобиль по цене 2 400 000 руб. (в том числе НДС 400 000 руб.). В связи с постановкой автомобиля на регистрационный учет в органах ГИБДД уплачены госпошлины в общей сумме _____________ руб.
Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Определите сумму государственной пошлины, отразите на счетах бухгалтерского учета начисление и перечисление государственной пошлины в бюджет, а так же укажите соответствующий первичный документ.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражена стоимость приобретенного автомобиля | ||||
| Отражен НДС, предъявленный продавцом | ||||
| Уплачена государственная пошлина за регистрацию автомобиля | ||||
| Отражены затраты, связанные с государственной регистрацией автомобиля | ||||
| Принят к вычету предъявленный НДС | ||||
| Зарегистрированный автомобиль принят к учету в качестве объекта ОС | ||||
| Перечислена плата продавцу |
Задание 10.8. Рефераты
1. Понятие государственной пошлины и принципы ее формирования
2. Место государственной пошлины в налоговой системе РФ
3. История развития и роль государственной пошлины в налоговой системе
Задание 10.9.* Составить ребус, головоломку, кроссворд и сдать преподавателю в электронном виде (не менее 20 вопросов).
Задание 10.10.* Составить тесты с 4-мя ответами, обязательно выделив правильный ответ и сдать преподавателю в электронном виде (не менее 20 тестов).