Кейс-задание: Закрепление информации о бухгалтерских счетах, формирующих основные хозяйственные процессы в бухгалтерской процедуре в ходе осуществления бухгалтерского дела.
Исходная информация об элементах Учетной политики в ООО «Шинный комбинат»:
v затраты по заготовлению сырья и материалов отражают на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
v выпущенную из производства продукцию оценивают по нормативной себестоимости;
v расходы на продажу относят на реализованную продукцию пропорционально ее нормативной себестоимости;
v в соответствии с установленным классом риска применяют по обязательному страхованию от несчастных случаев на производство и профессиональных заболеваний ставку 1,8;
v косвенные расходы распределяют пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Исходная информация о начальных остатках на счетах бухгалтерского учета
| № п/п | Наименование и коды бухгалтерских счетов | сумма в рублях | |
| дебет | кредит | ||
| 1. | 01 «Основные средства» | - | |
| 2. | 02 «Амортизация основных средств» | - | |
| 3. | 05 «Амортизация нематериальных активов» | - | |
| 4. | 10 «Материалы» | ||
| 5. | 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | - | |
| 6. | 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | - | |
| 7. | 20 «Основное производство» в том числе: v 20/1 – 17123 рублей v 20/2 - 14282 рублей | - | |
| 8. | 43 «Готовая продукция» | - | |
| 9. | 44 «Расходы на продажу» | - | |
| 10. | 51 «Расчетные счета» | - | |
| 11. | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | - | |
| 12. | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | - | |
| 13. | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | - | |
| 14. | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | - | |
| 15. | 80 «Уставный капитал» | - | |
| 16. | 96 «Резервы предстоящих расходов» | - | |
| Итого: |
Перечень хозяйственных операций отчетного периода
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | дебет | кредит | сумма в рублях | ||||||||||
| Задание 1. Выявить фактическую себестоимость материальных запасов по методике учета процесса заготовления с применением учетных цен | ||||||||||||||
| 1. | С расчетного счета перечислена в бюджет имеющаяся задолженность по налогам | 54 346 | ||||||||||||
| 2. | С расчетного счета перечислена задолженность по отчислениям в социальные фонды за предшествующий период | 32 101 | ||||||||||||
| 3. | Предъявлен счет комбината по переработке каучукового сырья за поставку партии каучуковой резины на сумму, включая НДС - (каучуковая резина принята к учету по учетной цене 357000 рублей) | 380 000 68 400 357 000 23 000 | ||||||||||||
| 4. | Принят к оплате счет химического комбината за поступившие на склад химические реагенты, используемые в производстве шин, на сумму, включая НДС | 120 000 21 600 | ||||||||||||
| 5. | Химические реактивы приняты к учету по учетным ценам | 108 300 11 700 | ||||||||||||
| 6. | Списаны расходы по заготовлению каучуковой резины и химических реактивов | |||||||||||||
| 7. | Начислена грузчикам заработная плата за разгрузку поступивших на склад материалов и произведены отчисления в социальные фонды | 15 000 15 000 4 500 4 500 | ||||||||||||
| 8. | Произведены отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | |||||||||||||
| 9. | Отпущены со склада материалы по учетным ценам: v на изготовление шин для грузовых автомобилей v на изготовление шин для легковых автомобилей v на содержание и эксплуатацию производственного оборудования и инвентаря v на ремонт производственных помещений v на проведение испытаний и исследований v на обеспечение функционирования системы противопожарной безопасности v на ремонт административного здания | 20/1 20/2 | 83 200 78 400 10 600 3 800 15 450 2 000 8 400 | |||||||||||
| 10. | С расчетного счета в кассу получены наличные денежные средства для выплаты заработной платы | 76 400 | ||||||||||||
| 11. | По расчетно-платежной ведомости выдана из кассы работникам организации заработная плата за предшествующий период | 69 850 | ||||||||||||
| 12. | Депонирована не полученная в установленные сроки заработная плата | 6 545 | ||||||||||||
| 13. | На основании расчета произведено списание отклонений в стоимости отпущенных со склада по учетным ценам материалов: v на изготовление шин для грузовых автомобилей v на изготовление шин для легковых автомобилей v на содержание и эксплуатацию производственного оборудования и инвентаря v на ремонт производственных помещений v на проведение испытаний и исследований v на обеспечение функционирования системы противопожарной безопасности v на ремонт административного здания | 20/1 20/2 | 17 229 16 235 2 195 3 199 1 740 | |||||||||||
| Задание 2. Рассчитать % отклонения фактической себестоимости материалов от их учетных цен | ||||||||||||||
| Наименование показателей | Учетные цены | Отклонения от учетных цен | Фактическая себестоимость | |||||||||||
| Стоимость материалов на начало отчетного периода | 106 405 | 21 112 | 127 517 | |||||||||||
| Поступления материалов в течение отчетного периода | 465 300 | 97 278 | 562 578 | |||||||||||
| Итого поступление с остатком: | 571 705 | 118 390 | 690 095 | |||||||||||
| % отклонений | * | 0,2070823(118 390/571 705) | * | |||||||||||
| Задание3. Выявить фактическую себестоимость изготовленной продукции по методике отражения ее выпуска по нормативной (плановой) себестоимости в процессе производства | ||||||||||||||
| 14. | Начислена основная заработная плата: v производственным рабочим за изготовление шин для грузовых автомобилей v производственным рабочим за изготовление шин для легковых автомобилей v управленческому персоналу производственного подразделения v прочему персоналу производственного подразделения v административно-управленческому персоналу хозяйственного общества v произведены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 7% от основной заработной платы | 20/1 20/2 | 52 535 48 320 25 400 13 285 36 220 ?(12 303) | |||||||||||
| 15. | Производственным рабочим начислены средства на оплату очередных отпусков за счет создаваемого в организации резерва | 28 155 | ||||||||||||
| 16. | Произведены отчисления в социальные фонды от начисленной заработной платы: а) на основную заработную плату v производственных рабочих за изготовление шин для грузовых автомобилей v производственных рабочих за изготовление шин для легковых автомобилей v управленческого персонала производственного подразделения v прочему персоналу производственного подразделения v административно-управленческого персонала хозяйственного общества б) на дополнительную заработную плату производственных рабочих | 20/1 20/2 | 15 761 14 496 7 620 3 986 10 866 3 691 | |||||||||||
| 17. | Произведены отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний: а) основной заработной платы v производственных рабочих за изготовление шин для грузовых автомобилей v производственных рабочих за изготовление шин для легковых автомобилей v управленческого персонала производственного подразделения v прочего персонала производственного подразделения v административно-управленческого персонала хозяйственного общества б) дополнительной заработной платы производственных рабочих | 20/1 20/2 | ||||||||||||
| 18. | Начислена амортизация: v станков и оборудования в производственном подразделении v здания производственного подразделения v вычислительной и копировальной техники, находящейся в приемной генерального директора v административного здания v запатентованного изобретения, используемого в производственных целях | 23 600 5 100 11 175 3 620 | ||||||||||||
| 19. | В соответствии с показаниями измерительных приборов, энергетической компанией предъявлен счет за израсходованную энергию: v на технологические цели v на освещение производственного цеха v на освещение административного здания при этом в счете-фактуре указана предъявленная сумма НДС | |||||||||||||
| Задание 4. Рассчитать коэффициент распределения величины косвенных расходов по видам продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих | ||||||||||||||
| Наименование показателей | Основная заработная плата производственных рабочих | Общепроизводст-венные расходы | Общехозяйственные расходы | |||||||||||
| шины для грузовых автомобилей | 52 535 | 73 151 (1,39242477*52 535) | 58 309 | |||||||||||
| шины для легковых автомобилей | 48 320 | 67 282 | 53 631 | |||||||||||
| Итого: | 100 855 | 140 433 | 111 940 | |||||||||||
| Коэффициент распределения | * | 1,39242477 | 1,1099102(111 940/100 855) | |||||||||||
| Задание 5. Выявить окончательную сумму потерь от брака в производстве на счете 28 «Брак в производстве» | ||||||||||||||
| 20. | В производственном подразделении выявлен исправимый брак при изготовлении шин для грузовых автомобилей; в ходе его исправления: v израсходованы материалы по учетным ценам v списаны отклонения в стоимости материалов от учетных цен v начислена заработная плата рабочему за исправление брака v от нее произведены отчисления во внебюджетные фонды v от нее произведены отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний v включена в себестоимость брака соответствующая доля общепроизводственных расходов v из заработной платы виновника произведены удержания за допущенный брак v выявленная сумма потерь от брака включена в себестоимость изготовления шин для грузовых автомобилей | 20/1 | (116) (125) 12 | |||||||||||
| 22. | В отчетном периоде выпущена из производства готовая продукция по нормативной себестоимости: v шины для грузовых автомобилей v шины для легковых автомобилей | 43/1 43/2 | 270 000 260 000 | |||||||||||
| 23. | Инвентарным способом определена стоимость незавершенного производства на конец отчетного периода: v шины для грузовых автомобилей v шины для легковых автомобилей | 23 238 16 745 | ||||||||||||
| 24. | В последний рабочий день месяца включены: а) общепроизводственные расходы в себестоимость v шин для грузовых автомобилей v шин для легковых автомобилей б) общехозяйственные расходы в себестоимость v шин для грузовых автомобилей v шин для легковых автомобилей | 20/1 20/2 20/1 20/2 | 73 150 67 282 58 309 53 631 | |||||||||||
| 25. | Выявлена фактическая себестоимость всего объема производства: v шин для грузовых автомобилей v шин для легковых автомобилей | 20/1 20/2 | 295 015 276 771 | |||||||||||
| 26. | Произведена оплата наличными деньгами из подотчетных сумм стоимости доставки продукции на станцию отправления | 10 000 | ||||||||||||
| 27. | За проведение рекламной кампании работникам маркетинговой службы начислена заработная плата произведены отчисления во внебюджетные социальные фонды произведены отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 18 000 5 400 | ||||||||||||
| Задание 6. Отразить бухгалтерское сопровождение процесса продажи отгруженной покупателям продукции | ||||||||||||||
| 28. | Отгружена покупателям готовая продукция по продажным ценам, включая НДС: v шины для грузовых автомобилей v шины для легковых автомобилей | 90/1 90/1 | ||||||||||||
| 29. | Из суммы выручки выделен НДС как задолженность перед бюджетом | 90/3 | 57 600 54 000 | |||||||||||
| 30. | Списана нормативная себестоимость отгруженной покупателям в отчетном периоде готовой продукции v шин для грузовых автомобилей v шин для легковых автомобилей | 90/2 90/2 | 225 800 207 500 | |||||||||||
| 31. | Выявлена и включена в себестоимость реализованной продукции разница между ее фактической и нормативной оценкой по: v шинам для грузовых автомобилей v шинам для легковых автомобилей | 90/2 90/2 | 25 015 16 7714 | |||||||||||
| 32. | Включена в себестоимость сумма расходов на продажу, приходящаяся на реализованную продукцию | 90/2 | 48 746 | |||||||||||
| Задание 6. Распределить расходы на продажу между реализованной и нереализованной в отчетном периоде готовой продукцией | ||||||||||||||
| Наименование показателей | Нормативная себестоимость готовой продукции | Расходы на продажу | ||||||||||||
| остаток на начало отчетного периода | 93 308 | 36 402 | ||||||||||||
| поступления в отчетном периоде | 530 000 | 33 724 | ||||||||||||
| Итого поступление с остатком: | *623 308 | 70 126 | ||||||||||||
| доля расходов на продажу в нормативной себестоимости готовой продукции | * | 11.25%(70126/623 308*10 000%) | ||||||||||||
| отгруженная покупателям в отчетном периоде готовая продукция | 433 300 | 48 746 | ||||||||||||
| остаток на конец отчетного периода | 190 008 | 21 380 | ||||||||||||
| Задание 7. Выявить финансовый результат от продажи | ||||||||||||||
| 33. | Выявлен финансовый результат от продаж за отчетный период | 99/9 | 96 168 | |||||||||||
| 34. | На расчетный счет поступила вся выручка от реализованной покупателям в отчетном периоде продукции | 731 600 | ||||||||||||
| 35. | С расчетного счета произведена оплата поставщикам поступивших от них материалов | |||||||||||||
| 36. | Произведен налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством | 16 452 | ||||||||||||